财政部、国家税务总局、中国证券监督管理委员会关于个人转让上市

发布部分:财政部、国家税务总局、中国证券监督处理委员会发布文号:财税[2009]167号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、当地税务局，新疆生产建设兵团财务局，上海、深圳证券买卖所，中国证券挂号结算公司：为进一步完善股权分置变革后的相关准则，发挥税收对高收入者的调节作用，促进资本市场长时间安稳健康发展，经国务院同意，现就个人转让上市公司限售流通股(以下简称限售股)获得的所得征收个人所得税有关问题告诉如下：一、自2010年1月1日起，对个人转让限售股获得的所得，依照“产业转让所得”，适用20%的份额税率征收个人所得税。二、本告诉所称限售股，包含：1.上市公司股权分置变革完结后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下总称股改限售股);2.2006年股权分置变革新老划断后，初次揭露发行股票并上市的公司构成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下总称新股限售股);3.财政部、税务总局、法制办和证监会一起承认的其他限售股。三、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应交税所得额。即：应交税所得额=限售股转让收入-(限售股原值 合理税费)应交税额=应交税所得额×20%本告诉所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实践获得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及依照规则交纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发作的印花税、佣钱、过户费等与买卖相关的税费。假如交税人未能供给完好、实在的限售股原值凭据的，不能精确核算限售股原值的，主管税务机关一概按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。四、限售股转让所得个人所得税，以限售股持有者为交税义务人，以个人股东开户的证券组织为扣缴义务人。限售股个人所得税由证券组织所在地主管税务机关担任征收处理。五、限售股转让所得个人所得税，采纳证券组织预扣预缴、交税人自行申报清算和证券组织直接扣缴相结合的方法征收。证券组织预扣预缴的税款，于次月7日内以交税保证金方式向主管税务机关交纳。主管税务机关在收取交税保证金时，应向证券组织开具《中华人民共和国交税保证金收据》，并归入专户存储。依据证券组织技能和准则预备完结状况，对不同阶段构成的限售股，采纳不同的征收处理办法。(一)证券组织技能和准则预备完结前构成的限售股，证券组织依照股改限售股股改复牌日收盘价，或新股限售股上市首日收盘价核算转让收入，依照核算出的转让收入的15%承认限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额，适用20%税率，核算预扣预缴个人所得税额。交税人依照实践转让收入与实践本钱核算出的应交税额，与证券组织预扣预缴税额有差异的，交税人应自证券组织代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，持加盖证券组织印章的买卖记载和相关完好、实在凭据，向主管税务机关提出清算申报并处理清算事宜。主管税务机关审阅承认后，依照从头核算的应交税额，处理退(补)税手续。交税人在规则期限内未到主管税务机关处理清算事宜的，税务机关不再处理清算事宜，已预扣预缴的税款从交税保证金账户全额缴入国库。(二)证券组织技能和准则预备完结后新上市公司的限售股，依照证券组织事前植入结算体系的限售股本钱原值和发作的合理税费，以实践转让收入减去原值和合理税费后的余额，适用20%税率，核算直接扣缴个人所得税额。六、交税人一起持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，依照限售股优先准则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规则核算交纳个人所得税。