企业所得税税收筹划时应注意哪些误区

固定财物折旧办法的挑选将直接影响当期产品本钱水平，对当期赢利与税金付出发作效果，因而对固定财物折旧进行合理的税收谋划非常必要。但在谋划时，应留意以下几个知道中的误区。下面听讼网小编来为你介绍。
误区一：税收谋划就是尽量少缴税
税收谋划是依照合法和非违法的手法进行企业税收担负最小化或企业生产经营方针函数最大化的涉税规划，它决不是偷税。因而，在进行折旧办法挑选时应留意恪守现行的税收法令法规与其它法令规则。依据折旧额=财物原值×(1-净残值率)×折旧率的公式，影响当期折旧额水平的要素包含财物原值、净残值率与折旧率(即折旧办法)。这些要素在相关法规中均有相应的规则，例如固定财物依照自建、购买、盘盈、承受出资、承受赠与等不同办法其原值计价办法各不相同;净残值率内资企业一般在5%以内，外资企业不得超越10%;企业一般按直线法提取折旧。特别情况(如促进技术进步、环境保护、终年遭受高强度运用或强腐蚀)能够适用加快折旧等。这些办法的差异要求企业在进行谋划时有必要对这些详细而杂乱的法令条款非常清楚，掌握好谋划办法挑选的标准，不然不只会损失税收谋划收益，还会因为办法挑选不妥而遭受不必要的经济损失。
误区二：折旧谋划就是使某年税款付出最小化
首要需求指出的是，税收谋划的底子起点是税收担负的最小化，但并非安稳不变，企业经营活动寻求的方针恰当杂乱，出资报酬率、出资危险、出资回收速度、本钱结构等都或许是其考虑的要素。因而，折旧税收谋划应以契合企业经营方针为终究方向。以完成企业经营方针函数的最大化为终究意图，而并非只考虑税款担负最低。
其次从账面上看，任何财物在原值既定的情况下，挑选不同的折旧办法仅仅改动折旧基金累积的速度与比重，折旧总额是共同的。反过来看，在税率保持安稳不变的条件下，折旧办法的挑选仅仅改动了税款付出的时刻与速度，税款敷衍总额是不受其影响的。但正是存在着资金付出时刻性差异，有必要考虑资金的时刻价值要素。因而，在挑选折旧办法时，切忌简略将某一年度的折旧额与折旧抵税款进行比较，而应该将企业悉数折旧年限内所发作的折旧额与折旧抵税额按商场利率(出资收益率)进行现值折算，再进行比较。在不冒犯方针、法规和不危害企业商场诺言的前提下，尽或许推延税款资金的付出时刻，操控税款现金付出的速度，尽量取得资金的时刻价值。总归，它是一种动态的贴现归纳比较，而不是静态的单一价值比较。
误区三：折旧谋划就是尽量运用加快折旧办法
简直一切的税收、管帐理论都通知咱们，在份额税率下，假如未来税率不变，且各年收入均衡，则选用加快折旧办法比较有利，这能够使交税人在前期计人更多折旧额，而使应交税款推延至晚期交纳，从时刻价值看，推延了交税付出时刻，取得其资金的时刻价值;而在累进税率制中则选用均匀年限法有利，可避免赢利的动摇而进步所适用税率，然后添加税负。从表面上看，因为我国的企业所得税运用33%的份额税率，那么我国企业进行折旧的税收谋划就是尽或许的运用加快折旧。其实并非永久如此，考虑我国对中小企业规则有：年应税所得额在3万元以下(含3万)适用税率18%，年应税所得额在3假如10万元(含10万)适用税率27%两档优惠税率。这实际上己构成了一种特别的累进所得税制。假定某企业1996年购人一台设备原价150万(不考虑残值)，估计1996-2000年每年税前未扣除折旧的赢利均为40万，折旧年限5年，商场均匀利率水平10%。选用直线法均匀每年折旧额为30万，则1996-2000年每年税前所得为10万，5年算计交税10×27%×5=13.53万;选用年限总额法折旧每年折旧额为50万、40万、30万、20万、10万，则1996-2000年每年税前所得为-10万、0万、10万、20万、30万，则5年算计交税0十0十0十20×33%十30×33%=16.53万。即便考虑资金时刻价值。税额现值分别为11.25万、11.72万。可见不管从税款付出总额仍是折现值考虑，在份额税率下，也并非选用加快折旧必定有利于企业，在进行税收谋划时必定要详细情况详细剖析。
误区四：折旧税收谋划就是尽量缩短折旧年限
一般以为，尽或许在较短的折旧期间内回收出资，有利于税收谋划方针的完成。
这存在着两条途径：一是在折旧期间既定的情况下挑选加快折旧，二是在折旧办法既定的情况下挑选缩短折旧期限。早年面的剖析中，咱们现已了解到加快折旧办法并非彻底有用，而且我国现行税法中关于选用加快折旧是恰当杂乱与慎重的，许多情况下并不适用，那么关于直线折旧法而言，税收谋划就是尽量缩短折旧期限吗?答案是否定的。假如考虑到税收减免等方针的存在(尤其是期间减免方针)，减免期间折旧的巨细终究对税收担负的影响是无关的，即在减免期间，并不存在折旧抵税效应，那么对企业有利的处理办法是削减减免期间的折旧额，然后在减免期满之后，使折旧抵税效果最大。这种挑选办法的思路是在法令规则的范围内恰当延伸折旧期，而并非一味缩短折旧期。因为税法一般只规则了折旧的最低年限，该谋划办法仍是可行的。例如某新办的劳动服务公司，当年安顿的失业人员超越企业从业人员总数的60%，按规则能够免税3年。假定该企业当期购入设备一套，价值40万(不考虑残值)，按税法规则的最低折旧年限5年。若企业按5年均匀计提折旧，每年折旧8万，假定商场利率10%，所得税率33%，则折旧抵税现值为80000×33%×(3.7901-2.4869)=34404.48元，如将折旧期延伸到8年，则发作的折旧抵税现值为50000×33%×(5.3349-2.4869)=46992元。可见这时延伸折旧期还能够多取得税收收益现值12587.52元。因为税法中很多存在着减免税等方针，在特定情况下延伸折旧期取得税收谋划收益仍是可行的。
误区五：折旧税收谋划仅仅对现行税收方针及运转环境的谋划
税收谋划尽管从理论上看是在对现有方针非常了解的基础上，进行最有利的涉税规划，但因为税制本身的改变及经济环境的改动，囿于既定布景的税收谋划并不是最高超的计划。例如我国企业所得税率一向安稳不变，简直一切的税收谋划都是以此为布景，但随着参加WTO后，国内税法必将遭到世界税收开展的改变与世界间的税收竞赛应战，能够预见，往后我国税制将会呈现比以往较为频频的调整。假如预期未来税率或许上升，则直线折旧对企业节税有利，因为在税率上升的情况下，即期削减的税前所得将在远期适用更高的税率纳收，然后或许导致延期交税收益小于税收担负的增长幅度(当然，这种比较也是依据现金价值贴现核算的)。反之，假如预期往后税率或许下降，则运用加快折旧办法有利，这将从两方面取得税收谋划收益：一是税率下降发作的即期转移到远期交税的税负肯定比重下降;二是延期交税的时刻收益。因而，关于我国所得税税率的调整必定要加强剖析，尽早谋划。
再比方折旧基金首要是用于固定财物价值补偿，但因为我国现行税法对固定财物的本钱补偿首要依据账面本钱，在补偿期间假如物价水平发作剧烈改变，将对其有用出资发作影响，或许导致企业税负加剧或税收谋划收益损失。假如预期物价将长时间上升，则应赶快选用加快折旧法，一方面能够加快出资回收速度，将回收的价值补偿用于再出资，削减物价水平上升的出资危险;另一方面能够使用税收档板效应，推迟税收付呈现金流出量，然后使企业在物价上涨前期具有较多的现金流量进行出资，取得收益再用于后期的税款付出。而估计物价将继续下降，则应选用直线法折旧，这时候能够确保紧缩时期企业税收担负的均匀，相关于加快折旧，折旧年限在紧缩后期的税收担负较低，税后利益较大，能够使用其钱银价值较高的购买力进行出资更新。
由此可见，在进行折旧税收谋划时，因为所触及的折旧期间较长，一般为数年乃至十几年，规划的谋划计划应该保持必定的前瞻性和预见性，以避免一些不可控要素的改变而导致谋划计划成果的不抱负乃至功败垂成。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已对此有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法令问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。