上市公司财务欺诈常见手段与识别方法
来源：听讼网整理 2018-10-10 15:11
公司财政诈骗是指管帐活动中相关当事人为了躲避交税、分取高额盈余、提取隐秘公积金等谋取私利的意图，事前经过周密组织而成心制作虚伪管帐信息的行为，是一种成心从本质上供给误导性财政报表的行为。那么上市公司财政诈骗有哪些常见手法呢?咱们又怎样才干辨认呢?接下来听讼网小编就“上市公司财政诈骗的常见手法与辨认办法”作相关论述。
一、财政诈骗的特征和常见手法
(一)财政诈骗的特征
公司进行财政诈骗的意图许多，但归结起来都是为了经营者的个人利益或经营者地点的小集团的利益。不同的公司进行财政诈骗的意图不同非上市企业进行财政诈骗或许是为了领导者的成绩或许偷逃税款;上市公司进行财政诈骗的意图首要是为了到达上市筹资条件，到达配股、增发等再融资条件，防止遭到“T”或“P"处理或退市，美化成绩，举高股价等上市公司常见的财政诈骗行为一般具有以下特征：
一是多计财物、少计负债，或多计所有者权益，虚增公司出资价值误导出资者;
二是多计收人、收益，少计费用、本钱和丢失，虚增公司盈余才干，误导出资者;
三是不按规则发表信息，削弱管帐信息的及时性，下降管帐信息的相关性，影响出资者决议计划;
四是在管帐方针挑选上做文章，调理当年收益，到达收益安稳的效果。
(二)常见手法
误导出资者在具体做法上，首要选用的手法包含：
1.虚拟买卖现实或许粉饰买卖事。
实虚拟买卖现实的行为包含虚拟出售方针、填制虚伪发票和出成单、在核算中混杂管帐科日等，粉饰买卖成现实的行为指对应该发表的重人事项，如托付理财、相关买卖、诉讼、担保、大股东占用资金等，不予发表或不及时发表，!查成投盗者利益受损。
2.在管帐核算上使用管帐方针的可挑选性，随意改变或许挑选不恰当的管帐方针和管帐估量。
这样的行为有：告贷费用在建工程和财政费用之庄日分配不合理，把出资本钱回收作为出资收益核算，不计提或少计提利息、折旧、减值预备，提早承认收人、推延全占转本钱或提早承认成木费用、推延承认收人。
3.把对公司现已不再具有价值的财物继续挂在账上或对现已减值的财物不计提财物减值预备，虚增公司财物价值。
这样的行为有：现已没有生产才干的设备、3年以上的应收账款、质量劣质的存货、超越获益分摊期限的待摊费用、待处理财产丢失等长时间挂账，不做核销或减值处理。
4.在公司盈余预侧中脱离实际，虚估或许的收入盈余水平。这样的行为有：运用不恰当的猜测根底，过火达观估量盈余远景;虚拟未来买卖;选用不恰当的盈余猜测办法。
二、辨认办法和办理办法
对上市公司财政诈骗的辨认能够结合其上述特征，精确核查出诈骗的具体表现。然后采纳相应的处理办法。
办理公司财政诈骗势在必行，康复公司的诚信需有关各方齐抓共管。国家已发布的各种法令、法规对标准公司的行为将起到活跃的效果，但仍然需求进一步采纳下列办法：
(一)完善公司法人办理结构
强制公司树立现代企业原则，强化股东等财政信息需求者参加和监控的才干;树立健全独立董事原则，完善董事会、审计委员会以及股东对办理人员的内部束缚机制;改善成绩点评机制，促进司理、人员走向工作化、商场化。一起对进入经济商场的每一位司理人员都要进行信誉记载，树立名誉档案;经过权利分配、权利制衡和信息发表等机制，迫使办理层开释信息，均衡信息散布;合理设置司理股票期权鼓励机制，让办理层共享公司剩下。
(二)完善审计原则
只要完善管帐审计原则才干从原则层面下降财政信息的失真，阻挠公司财政诈骗。我国的管帐审计原则根本学习国际惯例。咱们应仔细研讨发达国家资本商场的相联系统、法规的政治经济布景，结合我国国情加以使用。我国的独立审计原则也有规则但应进一步要点着重，我国应完善注册管帐师在独立审计方面的功能。独立性是注册管帐师审计的魂灵与生命，脱离了独立性，社会审计的鉴证功能将一文不值，并且有或许使公司的财政诈骗更具欺骗性。为此首先在原则上供给保证，其次优化注册管帐师执业环境，加强注册管帐师审计的法制建造，进步审计质量，缩小在这一方面与大众希望的距离，树立对监管者的鼓励和束缚机制，完善管帐师事务所的聘任和替换机制，完善公司独立财政顾问原则，对独立财政顾问的位置、功能、从业资历、工作操行以及财政顾问的格局、首要内容等方面作出明确规则，以充沛维护出资者的利益
(三)加强诚信和品德
咱们应在全社会范围内进行诚笃守信的品德教育，树立强壮的言论引导和监督系统，增强品德束缚力，营建守信为荣失德为耻的杰出社会环境。商场经济是充溢时机和引诱的博弈场所。假如参加者和监督者不讲正派诚信，原则组织将苍白无力。当巨额的经济利益与严厉的品德标准发作磕碰时，只要耳濡目染的诚信教育，才干使天平倾向于品德标准。安定事情标明，诚信教育应当是全方位的。公司办理层需求诚信教育、注册管帐师、出资者、律师等商场经济参加者，以及政府官员、监管组织、新闻媒体等商场经济的监督者，也需求诚信教育。铸造明显的品德之魂，构成杰出的品德风尚，人人有责。
(四)加强信誉，削减干涉
要建造信誉政府，推广经济责任审计。根绝“官出数据，数据出官” 的现象。要加强对干部任职期间的经济责任实施、经济责任方针完结、廉洁自律等状况的审计，做到不经审计，不得脱离，不经审计，不得选拔，这样才干为重建公司诚信营建杰出的外部环境。要削减行政干涉，将适用于自律民间组织办理的事项让其自行办理。政府部门在商场经济中要有所为，也要有所不为，尽或许地在政府调控中坚持权宜相变的办理手法，逐渐在社会各部门构成利益与诚信、功率与公正之间的动态平衡联系，以创立和谐社会。
(五)健全内部财政操控
公司的内部财政操控应具有五部分内容：
①操控环境。首要是供给公司纪律与架构，刻画企业文化和正确的价值观，并影响公司员工的操控认识和工作才干。
②危险点评。意图是找出有用的应对办法，自动发现和处理因为状况改变所带来的危险。
③操控活动。操控活动是保证办理层的指令得以实行的方针及程序，是办理层辨认和评价危险后，对操控这些危险所实施的针对性办法。
④信息与交流。内部操控的全过程都需求高质量的信息以及顺利的交流，其要点是操控责任人实施其责任，并与公司的外部交流，如与客户交流。
⑤监控。内部操控系统需求监控，尤其是高层办理人员如不实施内部操控原则，公司的有关人员应及时发现并予以纠正，防止财政诈骗等违法行为的发作。
总归，防备公司财政诈骗任重而道远。跟着我国法令环境的日趋完善，出资者越来越懂得保卫和维护自己的利益。咱们应活跃营建公正竞争的商场经济序，推动经济继续、安稳、快速的开展，根绝公司财政诈骗。假如您对上市公司财政诈骗方面还有其他问题，能够咨询咱们听讼网的专业律师。
一、财政诈骗的特征和常见手法
(一)财政诈骗的特征
公司进行财政诈骗的意图许多，但归结起来都是为了经营者的个人利益或经营者地点的小集团的利益。不同的公司进行财政诈骗的意图不同非上市企业进行财政诈骗或许是为了领导者的成绩或许偷逃税款;上市公司进行财政诈骗的意图首要是为了到达上市筹资条件，到达配股、增发等再融资条件，防止遭到“T”或“P"处理或退市，美化成绩，举高股价等上市公司常见的财政诈骗行为一般具有以下特征：
一是多计财物、少计负债，或多计所有者权益，虚增公司出资价值误导出资者;
二是多计收人、收益，少计费用、本钱和丢失，虚增公司盈余才干，误导出资者;
三是不按规则发表信息，削弱管帐信息的及时性，下降管帐信息的相关性，影响出资者决议计划;
四是在管帐方针挑选上做文章，调理当年收益，到达收益安稳的效果。
(二)常见手法
误导出资者在具体做法上，首要选用的手法包含：
1.虚拟买卖现实或许粉饰买卖事。
实虚拟买卖现实的行为包含虚拟出售方针、填制虚伪发票和出成单、在核算中混杂管帐科日等，粉饰买卖成现实的行为指对应该发表的重人事项，如托付理财、相关买卖、诉讼、担保、大股东占用资金等，不予发表或不及时发表，!查成投盗者利益受损。
2.在管帐核算上使用管帐方针的可挑选性，随意改变或许挑选不恰当的管帐方针和管帐估量。
这样的行为有：告贷费用在建工程和财政费用之庄日分配不合理，把出资本钱回收作为出资收益核算，不计提或少计提利息、折旧、减值预备，提早承认收人、推延全占转本钱或提早承认成木费用、推延承认收人。
3.把对公司现已不再具有价值的财物继续挂在账上或对现已减值的财物不计提财物减值预备，虚增公司财物价值。
这样的行为有：现已没有生产才干的设备、3年以上的应收账款、质量劣质的存货、超越获益分摊期限的待摊费用、待处理财产丢失等长时间挂账，不做核销或减值处理。
4.在公司盈余预侧中脱离实际，虚估或许的收入盈余水平。这样的行为有：运用不恰当的猜测根底，过火达观估量盈余远景;虚拟未来买卖;选用不恰当的盈余猜测办法。
二、辨认办法和办理办法
对上市公司财政诈骗的辨认能够结合其上述特征，精确核查出诈骗的具体表现。然后采纳相应的处理办法。
办理公司财政诈骗势在必行，康复公司的诚信需有关各方齐抓共管。国家已发布的各种法令、法规对标准公司的行为将起到活跃的效果，但仍然需求进一步采纳下列办法：
(一)完善公司法人办理结构
强制公司树立现代企业原则，强化股东等财政信息需求者参加和监控的才干;树立健全独立董事原则，完善董事会、审计委员会以及股东对办理人员的内部束缚机制;改善成绩点评机制，促进司理、人员走向工作化、商场化。一起对进入经济商场的每一位司理人员都要进行信誉记载，树立名誉档案;经过权利分配、权利制衡和信息发表等机制，迫使办理层开释信息，均衡信息散布;合理设置司理股票期权鼓励机制，让办理层共享公司剩下。
(二)完善审计原则
只要完善管帐审计原则才干从原则层面下降财政信息的失真，阻挠公司财政诈骗。我国的管帐审计原则根本学习国际惯例。咱们应仔细研讨发达国家资本商场的相联系统、法规的政治经济布景，结合我国国情加以使用。我国的独立审计原则也有规则但应进一步要点着重，我国应完善注册管帐师在独立审计方面的功能。独立性是注册管帐师审计的魂灵与生命，脱离了独立性，社会审计的鉴证功能将一文不值，并且有或许使公司的财政诈骗更具欺骗性。为此首先在原则上供给保证，其次优化注册管帐师执业环境，加强注册管帐师审计的法制建造，进步审计质量，缩小在这一方面与大众希望的距离，树立对监管者的鼓励和束缚机制，完善管帐师事务所的聘任和替换机制，完善公司独立财政顾问原则，对独立财政顾问的位置、功能、从业资历、工作操行以及财政顾问的格局、首要内容等方面作出明确规则，以充沛维护出资者的利益
(三)加强诚信和品德
咱们应在全社会范围内进行诚笃守信的品德教育，树立强壮的言论引导和监督系统，增强品德束缚力，营建守信为荣失德为耻的杰出社会环境。商场经济是充溢时机和引诱的博弈场所。假如参加者和监督者不讲正派诚信，原则组织将苍白无力。当巨额的经济利益与严厉的品德标准发作磕碰时，只要耳濡目染的诚信教育，才干使天平倾向于品德标准。安定事情标明，诚信教育应当是全方位的。公司办理层需求诚信教育、注册管帐师、出资者、律师等商场经济参加者，以及政府官员、监管组织、新闻媒体等商场经济的监督者，也需求诚信教育。铸造明显的品德之魂，构成杰出的品德风尚，人人有责。
(四)加强信誉，削减干涉
要建造信誉政府，推广经济责任审计。根绝“官出数据，数据出官” 的现象。要加强对干部任职期间的经济责任实施、经济责任方针完结、廉洁自律等状况的审计，做到不经审计，不得脱离，不经审计，不得选拔，这样才干为重建公司诚信营建杰出的外部环境。要削减行政干涉，将适用于自律民间组织办理的事项让其自行办理。政府部门在商场经济中要有所为，也要有所不为，尽或许地在政府调控中坚持权宜相变的办理手法，逐渐在社会各部门构成利益与诚信、功率与公正之间的动态平衡联系，以创立和谐社会。
(五)健全内部财政操控
公司的内部财政操控应具有五部分内容：
①操控环境。首要是供给公司纪律与架构，刻画企业文化和正确的价值观，并影响公司员工的操控认识和工作才干。
②危险点评。意图是找出有用的应对办法，自动发现和处理因为状况改变所带来的危险。
③操控活动。操控活动是保证办理层的指令得以实行的方针及程序，是办理层辨认和评价危险后，对操控这些危险所实施的针对性办法。
④信息与交流。内部操控的全过程都需求高质量的信息以及顺利的交流，其要点是操控责任人实施其责任，并与公司的外部交流，如与客户交流。
⑤监控。内部操控系统需求监控，尤其是高层办理人员如不实施内部操控原则，公司的有关人员应及时发现并予以纠正，防止财政诈骗等违法行为的发作。
总归，防备公司财政诈骗任重而道远。跟着我国法令环境的日趋完善，出资者越来越懂得保卫和维护自己的利益。咱们应活跃营建公正竞争的商场经济序，推动经济继续、安稳、快速的开展，根绝公司财政诈骗。假如您对上市公司财政诈骗方面还有其他问题，能够咨询咱们听讼网的专业律师。