国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市当地税务局，宁夏、西藏自治区国家税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省(自治区、直辖市)财政厅(局)，青岛、宁波、厦门市财政局：
近年来，各地仔细执行“房地产税收办理一体化”作业要求，活跃采纳有用方法，加强房地产税收征管，进一步阻塞了办理缝隙，但一些区域反映，个人房子买卖环节税收征管仍有一些问题不行清晰。为了更好地执行房地产税收办理一体化作业要求，规范办理作业，依据个人所得税法和税收征收办理法等有关规则，现就有关问题告诉如下：
一、树立房子买卖最低计税价格办理制度。针对一些区域买卖两边经过缔结虚伪合同低报房子买卖价格，不照实申报交纳有关税收的问题，各地要依据税收征收办理法的有关规则，树立房子买卖最低计税价格办理制度，加强房子买卖计税价格办理。
(一)确认合理的房子买卖最低计税价格方法。作业根底较好，具有直接拟定最低计税价格条件的，可直接拟定房子买卖最低计税价格，但定价时要考虑房子的坐落地址、修建结构、修建年限、前史买卖价格或缔造价格、同类房子先期买卖价格等要素。不具有直接拟定最低计税价格条件的，可参照下列一种方法确认最低计税价格。
1.当地政府发布的拆迁补偿规范、房子买卖指导价、基准地价。政府发布的上述信息未及时调整的，确认最低计税价格时应考虑房地产商场价格上涨要素。
2.房地产买卖资金保管金额或许房地产买卖网上报价。
3.诺言杰出的房地产价格评价组织的评价价格。
(二)各区域要加强与房地产办理部分的联络，及时获得有关信息，依照规则的办理制度，确认有关买卖房子的最低计税价格，防止在办税窗口交税人申报交税时即时确认计税价格。
(三)交税人申报的房子出售价格高于各区域确认的最低计税价格的，应按交税人申报的出售价格核算交税;交税人申报的房子出售价格低于各区域确认的最低计税价格的，应按最低计税价格核算交税。
(四)关于财政部分担任契税征管的区域，由省级财税部分拟定房子买卖最低价格办理方法;地市级及以下财税部分拟定本区域房子买卖最低计税价格。关于税务部分担任契税征管的区域，由省级税务部分拟定房子买卖最低价格办理方法;地市级及以下税务部分拟定本区域房子买卖最低计税价格。
二、个人出售商业用房获得的所得，应按规则交纳个人所得税，不得享用1年内换购住宅交还确保金和自用5年以上的家庭仅有日子用房免税的方针。
三、依据《财政部、国家税务总局、建设部关于个人住宅所得征收个人所得税有关问题的告诉》(财税字〔1999〕278号)的规则，个人转让自用5年以上，并且是家庭仅有日子用房，获得的所得免征个人所得税。
(一)上述文件所称“自用5年以上”，是指个人购房至转让房子的时刻达5年以上。
1.个人购房日期的确认。个人依照国家房改方针购买的公有住宅，以其购房合同的收效时刻、房款收据开具日期或房子产权证上注明的时刻，依照孰先准则确认;个人购买的其他住宅，以其房子产权证注明日期或契税完税凭据注明日期，依照孰先准则确认。
2.个人转让房子的日期，以出售发票上注明的时刻为准。
(二)“家庭仅有日子用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内交税人(有爱人的为夫妻两边)仅具有一套住宅。
四、《国家税务总局关于个人住宅转让所得征收个人所得税的有关问题的告诉》(国税发〔2006〕108号)第三条所称“未供给完好、精确的房子原值凭据”，是指交税人不能供给房子购买合同、发票或缔造本钱、费用开销的有用凭据，或契税征管档案中没有前次买卖价格或缔造本钱、费用开销金额等记载。凡交税人能供给房子购买合同、发票或缔造本钱、费用开销的有用凭据，或契税征管档案中有前次买卖价格或缔造本钱、费用开销金额等记载的，均应依照核实征收方法计征个人所得税。
五、税务机关应加强住宅装饰费用扣除的办理
(一)凡有下列状况之一的，在核算交纳转让住宅所得个人所得税时不得扣除装饰费用：
1.交税人供给的装饰费用凭据不是有用发票的;
2.发票上注明的付款人名字与房子产权人或产权共有人的名字不共同的;
3.发票由建材商场、批发商场办理组织开具，且未附所购产品清单的。
(二)交税人申报扣除装饰费用，应当填写《房子装饰费用发票汇总表》(款式附后)，在《房子装饰费用发票汇总表》上照实、完好地填写每份发票的开具人、受领人、发票字号、建材产品或服务项目、发票金额等信息。一起将有关装饰发票原件提交征收人员审阅。
(三)征收人员受理申报时，应仔细审阅装饰费用发票真伪、《房子装饰费用发票汇总表》与有关装饰发票信息是否共同，对不符合要求的发票禁绝扣除装饰费用。审阅结束后，有关装饰发票交还交税人。
主管税务机关应定时对《房子装饰费用发票汇总表》所记载有关发票信息进行剖析，视状况选取一些发票到开票单位比对核实，对疑点较大的发票移送稽察部分施行稽察。一起，要加强对建材商场和装饰单位的税收办理。
六、各级税务机关要做好交税服务作业，保证交税人的知情权。要在房地产税收征收场所公示房地产税收法律、法规及相关规则，揭露办税流程及所需材料，以及虚伪申报、偷税行为应承当的法律责任。
二○○七年三月二十一日 
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