财政部关于对《证券公司财务制度》有关内容进行修改和补充的通知

发布部分: 财务部  发布文号: 财债函字[2000]77号  各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅(局)，各证券公司、有关信托出资公司：《证券公司财务准则》(财债字[1999]215号)发布后，文中有关内容因打印或遗失等原因，需求进行批改和补偿。现告诉如下：一、第二章“所有者权益和负债”第十二条中“活动负债包含1年(含1年)以下的各项拆入资金、卖出回购证券款……”，改为“活动负债包含1年(含1年)以下的各项质押告贷、拆入资金、卖出回购证券款……”。二、第三章“活动财物和长时间出资”第十五条中“……代兑付证券款、待摊费用等。”改为“……代兑付证券、待摊费用等。”三、第三章“活动财物和长时间出资”第十九条中“长时间出资是指公司投出的期限在1年以上(含1年)……”，改为“长时间出资是指公司投出的期限在1年以上(不含1年)……”。四、第五章“无形财物及其他财物”第四十三条中“被冻住存在”，改为“被冻住存款”。五、第六章“本钱费用”第四十五条(二)中“金融组织来往利息开销……(包含公司进入银行间同业商场拆出资金)所发作的利息收开销”，改为“金融组织来往利息开销……(包含公司进入银行间同业商场拆入资金)所发作的利息开销”。六、第六章“本钱费用”第五十条中的“应收账款”，改为“应收金钱”。七、第七章“收入、赢利及分配”第五十九条(二)中“金融组织来往利息收入……(包含公司进入银行间同业商场拆入资金)所发作的利息收入”，改为“金融组织来往利息收入……(包含公司进入银行间同业商场拆出资金)所发作的利息收入”。八、第七章“收入、赢利及分配”第五十九条中“(八)他事务收入……”，改为“(八)其他事务收入……”。九、第九章“财务陈述与财务点评”第八十二条中的权益负债率核算公式改为：负债期末余额“权益负债率＝－－－－－－－－－×100％”所有者权益期末余额证券公司财务准则(批改)(1999年10月22日财债字(1999)215号发布　依据2000年3月2日发布的财债函字[2000]77号进行批改)各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅(局)，各证券公司、有关信托出资公司：为了习惯社会主义商场经济开展的需求，标准证券公司的财务行为，保护所有者和债权人的合法权益，促进证券公司公平竞争和证券商场的健康开展，依照分业运营、分业处理的准则，现印发《证券公司财务准则》，请遵循实行。实行中有何问题，及时函告我部。现在兼营证券事务的信托出资公司，其证券事务的核算遵循本准则实行。附件：证券公司财务准则第一章　总则    第一条 为了习惯社会主义商场经济开展的需求，标准证券公司的财务行为，保护所有者和债权人的合法权益，促进证券公司公平竞争和证券商场的健康开展，依据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》和《企业财务公例》以及国家有关法令、法规，依照分业运营、分业处理的准则，制定本准则。    相关法规：        第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内建立的，经依法注册挂号，持有证券运营事务许可证，具有法人地位从事证券事务的公司(以下简称公司)，包含综合类证券公司和生意类证券公司。综合类证券公司的自营事务和生意事务有必要分类处理、别离核算。    第三条 公司应当在处理工商挂号之日起30日内，向主管财务机关提交公司建立同意证书、营业执照、规章等文件的复制件。公司发作搬迁、兼并、分立以及其他改变挂号事项，在依法处理改变手续之日起30日内，向主管财务机关提交有关改变文件的复制件。公司中止清算后，应向主管财务机关供给刊出手续的复制件。    第四条 公司以权责发作制的准则进行财务核算；要以进步效益为中心，建立健全内部财务处理准则，防备运营危险；照实反映运营状况，依法核算和交纳国家税收，保证所有者和债权人的合法权益，并承受主管财务机关的监督查看。    第五条 公司财务部分有必要实行财务处理责任，做好各项财务收支猜测、方案、操控、核算、剖析和查核作业。第二章　所有者权益和负债    第六条 所有者权益包含实收本钱(股本)、本钱公积、一般危险预备、盈利公积、未分配赢利等。负债包含活动负债和长时间负债。    第七条 实收本钱(股本)是指公司出资者按出资合同、协议规则实缴的出资额及公司建立后按法定程序转增和新增部分。公司收到的出资者的出资，有必要延聘我国注册会计师验资，并出具验资陈述，由公司据此发给出资者出资证明。    第八条 公司依据国家法令法规，能够采纳发行股票等方法筹措本钱。采纳发行股票方法筹措的本钱，依照股票面值计价。公司不得吸收出资者已建立有担保物权及租借财物的出资。    第九条 公司的出资各方有必要按合同、规章和国家有关规则及时足额地缴付本钱。出资者未按出资合同、协议的约好实行出资责任的，公司及其他出资者应依法追究其违约责任。    第十条 公司对实收本钱依法享有运营权。在运营期间，出资者对投入公司的本钱，除依法转让、减资外，不得以任何方法抽走。出资者按其出资的份额对公司的净财物享有所有权，并按其出资的份额共享公司的赢利，承当相应的危险和亏本。    第十一条 公司的本钱公积包含：在筹措本钱过程中，出资者缴付的出资额超出其认缴本钱(股本)的差额(包含股份有限公司发行股票的溢价净收入及可转化债券转化为股本的溢价净收入等)；本钱(股本)投入时汇率折算差额；公司发作分立、兼并、改变等事宜时财物评价或许合同、协议约好的财物价值与原账面净值的差额；承受捐献的财物；按国家规则应计入本钱公积的其他金钱。一般危险预备从公司税后赢利中提取，用于先于盈利公积之前补偿亏本。盈利公积包含公司从税后赢利中提取的法定盈利公积、恣意盈利公积等。本钱公积可按法定程序转增实收本钱(股本)。但财物评价增值、接纳捐献财物在该笔财物处置之前其相应的本钱公积不得转增实收本钱(股本)。法定盈利公积可用于补偿公司亏本或转增实收本钱(股本)，但转增实收本钱(股本)时，以转增后留存公司的法定盈利公积不少于增资前注册本钱的25％为限。    第十二条 负债包含活动负债和长时间负债。活动负债包含1年(含1年)以下的各项质押告贷、拆入资金、卖出回购证券款、代生意证券款、代发行证券款、代兑付证券款、各种敷衍及预收金钱、预提费用、短期债券和其他短期负债。长时间负债包含1年(不含1年)以上的长时间债券、长时间敷衍款(包含融资租入固定财物敷衍款)和其他长时间负债。    第十三条 各项负债按实践发作额计价。发行债券按债券面值计价，实践发行价格超越或低于债券面值的差额，存续期间分期摊销。发行债券发作的各种费用，计入当期营业费用。    第十四条 以负债方法筹措的资金，按负债的实践利率分层次按月计提敷衍利息，计入本钱，实践支交给债权人的利息，冲减敷衍利息。第三章　活动财物和长时间出资    第十五条 活动财物包含货币资金、自营证券、应收利息、应收股利、应收金钱、拆出资金、买入返售证券、寄存证券生意所的生意保证金、低值易耗品、代发行证券、代兑付证券、待摊费用等。    第十六条 货币资金包含库存现金、银行存款、寄存证券清算署理组织的清算备付金，以及其他方法的货币资金。客户的生意结算资金有必要全额存入商业银行，独自立户处理，禁止移用客户生意结算资金。    第十七条 应收金钱是指公司在事务运营过程中发作除应收利息和应收股利以外的各种应收及暂付金钱，包含应收清算金钱、应收手续费以及其他应收暂付金钱等。应收金钱按实践发作额计价。    第十八条 自营证券是指公司购入的各种能随时变现，以获取生意差价收入为意图的运营性或上市证券，包含自营股票、自营债券、自营基金等。    第十九条 长时间出资是指公司投出的期限在1年以上(不含1年)或不预备在1年内变现的各种出资，包含长时间股权出资(含长时间基金出资)、长时间债券出资和其他长时间出资。    第二十条 公司自营证券和长时间出资按购买或出资时实践付出的金额(包含有关费用)或经评价承认的价值计价。公司购买股票和债券的价格中包含已宣告发放但未收取的现金股利和债券利息，应冲减自营证券和长时间出资的本钱。    第二十一条 配股以配股价及付出的相关费用为实践本钱，自营证券的配股按实践本钱计入自营证券，长时间出资的配股按实践本钱计入长时间出资。    第二十二条 自营证券和长时间出资的送股即股票股利，别离作为添加自营证券和长时间出资的数量核算，即只挂号数量，不承认收入。    第二十三条 公司出售自营证券能够选用先进先出法、加权均匀法、移动均匀法等承认其实践本钱。方法一经承认，不得随意改变。公司出售自营证券实践收到的价款与账面价值的差额，计入当期损益。    第二十四条 公司对其他单位的出资占该单位有表决权本钱总额20％或20％以上，或虽出资缺乏20％但有严重影响，应选用权益法核算；公司对其他单位的出资占该单位有表决权本钱总额20％以下，或对其他单位的出资虽占该单位有表决权本钱总额的20％或20％以上，但不具有严重影响，应选用本钱法核算。    第二十五条 公司持有的长时间债券出资按债券面值和规则利率核算应收利息，分期计入出资收益。    第二十六条 公司购入折价或溢价发行的债券，购买价格与票面价值的差额，应在债券存续期内，承认相关利息收入时摊销。第四章　固定财物    第二十七条 固定财物是指运用年限在1年(不含1年)以上，单位价值在2，000元(含2000元)以上，并在运用过程中坚持原有物质形状的财物，包含房子及建筑物、机器设备、交通运送设备等。当一项固定财物的某组成部分在运用效能上与该项财物相对独立，而且具有不同运用年限，一起该组成部分契合固定财物条件时，应将该组成部分独自承以为固定财物。运营用固定财物和非运营固定财物应当分类处理。不契合固定财物条件，单位价值在500元(含500元)以上的物品，作为低值易耗品。低值易耗品可一次或分期摊入费用。单位价值在500元(不含500元)以下的物品，作为费用列支。    第二十八条 固定财物按下列准则计价：(一)自行缔造的固定财物，按缔造过程中实践发作的悉数开销计价。(二)购入的固定财物，以买价加上付出的运送费、途中稳妥费、包装费、设备费和交纳的税金等计价。公司用告贷和发行债券购建固定财物时，在购建期间发作的利息开销和外币折合差额，计入固定财物价值。(三)融资租入的固定财物，按租借合同或协议承认的价款加上付出的运送费、途中稳妥费、包装费、设备费等计价。(四)出资者投入的固定财物，按评价承认的净值计价。(五)在原有固定财物基础上改建、扩建的固定财物，按原固定财物的净值加上改建、扩建发作的实践开销，扣除改建、扩建过程中发作的变价收入后的金额计价。改建、扩建构成的固定财物按可运用年限计提折旧。(六)承受捐献的固定财物，按所附收据或财物检验清单所列金额加上由公司担负的运送、稳妥、设备等费用计价。无发票账单的依据同类固定财物的市价计价。(七)盘盈的固定财物，依照同类固定财物的重置彻底价值计价。公司购建固定财物交纳的增值税、固定财物出资方向调节税、犁地占用税计入固定财物价值。    第二十九条 公司现已入账的固定财物，除发作下列状况外，不得恣意变化其价值：(一)依据国家规则对固定财物价值从头评价。(二)添加补偿设备或改进设备。(三)将固定财物的一部分撤除。(四)依据实践价值调整本来的暂评价值。(五)原固定财物价值计价过错。    第三十条 公司的在建工程包含施工前期预备、正在施工中和虽已竣工但没有交付运用的建筑工程和设备工程。在建工程按实践本钱计价。    第三十一条 虽已交付运用但没有处理竣工决算的工程，自交付运用之日起，依照工程预算、造价或许工程本钱等材料，评价转入固定财物，并按规则计提折旧。竣工决算处理结束后，依照决管用调整评价和已计提的折旧。    第三十二条 公司的固定财物依照国家规则选用单个或分类折旧方法计提折旧，提取的折旧计入本钱。    第三十三条 公司的下列固定财物提取折旧：(一)房子和建筑物。(二)在用各类设备。(三)修补停用的设备。(四)以融资租借方法租入和以运营租借方法租出的固定财物。    第三十四条 下列固定财物不计提折旧：(一)已评价独自入账的土地。(二)建造工程交付运用前的固定财物。(三)以运营租借方法租入的固定财物。(四)已提足折旧持续运用的固定财物。(五)提早作废和筛选的固定财物。(六)破产、封闭公司的固定财物。(七)国家规则其他不计提折旧的固定财物。    第三十五条 公司投入运用的固定财物，从投入运用月份的次月起计提折旧；中止运用的固定财物，从停用月份的次月起中止计提折旧。    第三十六条 公司按月计提折旧，固定财物的折旧率按固定财物原值、估计净残值率和单个或分类折旧年限核算承认。净残值率按不超越固定财物原值的5％承认。公司可依据实践状况，在?%A