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债务重组时商贸企业账务如何处理

来源:听讼网整理 2019-01-02 22:48
债款重组又称债款重整,是指债款人在债款人发作财政困难情况下,债款人依照其与债款人达到的协议或许法院的裁决作出退让的事项。下面听讼网小编将带我们了解债款重组时商贸企业的账务处理。
债款重组
以低于债款帐面价值的现金清偿债款
1、管帐处理
债款人:将重组债款的账面价值与付出的现金之间的差额确以为本钱公积
债款人:将重组债款的账面价值与收到的现金之间的差额确以为当期丢失
2、税务处理
债款人:将重组债款的计税本钱与付出的现金金额间的差额确以为债款重组所得,计入当期应交税所得额,期末计算出重组所得应交所得税额后相应冲减本钱公积
债款人:将重组债款的计税本钱与收到的现金之间的差额确以为当期丢失,冲减应交税所得额
举例:A公司2002年3月购入B公司价值234万元的货品,货款未付,现因A公司发作财政困难无法归还欠款,2003年4月两边达到债款重组协议,A公司一次性付出所欠货款200万元给B公司,其他货款不再付出。对该笔货款B公司计提了24万元的坏账预备。
1、则A公司管帐处理为:
付出货款时:
借:应付账款—B公司2340000
贷:银行存款2000000
本钱公积——其他本钱公积340000
假定2003年度A公司企业所得税汇算清缴时,在对债款重组所得进行交税调整前的企业应交税所得额为-14万元,在将34万元债款重组所得进行交税调整后,本年度无其他调整项目,则当期应交税所得额为20万元,应交企业所得税6.6万元,管帐处理为:
借:本钱公积——其他本钱公积66000
贷:应交税金——应交所得税66000
假如A公司对债款重组所得一次性交纳企业所得税有困难,经税务机关核准后将其分五年计入应交税所得额,当年应计入6.8万元,在补偿生产经营亏本后无须计税,则本钱公积额坚持不变。
2、B公司的管帐处理
借:银行存款2000000
坏账预备240000
经营外开销——债款重组丢失100000
贷:应收账款——A公司2340000
税法规则的债款重组丢失为:234-200=34万元,在交税申报时应调减应交税所得额24万元。
以非现金财物清偿债款
管帐处理
债款人:将重组债款的账面价值与转让的非现金财物账面价值和相关税费之和的差额确以为本钱公积或当期丢失
债款人:将重组债款的账面价值作为受让的非现金财物的入账价值不发生损益
以上就是小编为我们收拾的相关常识,信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解,假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题,欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。 
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