企业在境外投资怎么合理避税

境外出资企业能够使用各国税法规则的不同或其答应的办法，选用各种揭露、合法的手法进行财政组织和税务谋划，然后削减或消除税收担负，添加境外出资效益。
战略一：地域避税法
企业境外出资的地域挑选，有必要归纳剖析出资环境等许多要素，其间税务考虑是重要的方面。
一要考虑东道国对外资进入有无税收优惠方针。有许多国家，特别是发展中国家大都为外资进入供给低税或免税优惠方针，税收优惠一般以所得税优惠为主。如：韩国、智利、马来西亚、新加坡、泰国、印度等国家都有这方面的规则。
二要考虑东道国对外资企业赢利的汇出有无约束。有些发展中国家，一方面以低所得税乃至免税来吸引外资，一起又对外资企业的赢利汇出实施约束，期望以此促进外商进行再出资。赢利汇出包含境外企业的股息、利息、答应费和汇回赢利等。关于赢利汇出，世界各国有宽有严，规范各异，但一般是发展中国家比兴旺国家更严厉一些。约束性办法一般有两种：一种是使用外汇管制等行政方针加以约束;另一种是使用预提税率等税收方针加以约束。
当今世界各国的预提税率不同很大，企业挑选出资地址时不行忽视。此外，因为双方税收协议可使缔约国彼此征收的预提税大为下降，因而还须留意东道国与母国之间是否签订了有关的税收协议。
企业也能够使用改变企业挂号地或改变企业实践操控处理组织所在地的办法进行避税谋划。假如东道国是以挂号注册地为规范，而且这个国家是高税国的话，那么企业就能够采纳到低税国挂号注册的办法;相同，若依据实践操控和处理组织所在地为规范，那么境外出资企业就能够选用将实践操控和处理组织搬运到低税国的办法。
企业还能够使用树立常设组织的办法进行避税。常设组织一般是指母国企业在境外进行运营活动的作业场所，被许多国家认定为非居民公司而不作为交税方针。在常设组织的实践活动中，许多国家间签署的双方税收协议都规则了很多能够免交税收的活动。比方：货品仓储、货品购买、存货处理、广告宣传、信息供给或其他辅助性运营活动等。境外出资企业能够经过在与该国签署双方税收协议的国家树立能够进行免税活动的常设组织来完成合法避税。
战略二：组织方式避税法
企业境外出资选定地址今后，还要确认适宜的企业组织方式。因为挑选适宜的企业组织方式也能完成削减交税的意图。境外出资企业首要有两种组织方式：一是树立子公司;二是树立分公司。子公司是依照东道国的相关法规注册挂号建立的独立法人，而分公司在法令意义上则隶属于总公司。
从税务视点剖析：
一要考虑境外出资企业在开端几年能否盈余。一般来说，大都长期出资项目在前几年会亏本，因为分公司的亏本大都能够直接抵免总公司的盈余，然后削减公司的整体税负，天然是以分公司的方式进行境外出资为佳。实践上，有许多跨国公司便是先以分公司的方式运营，直到分公司开端盈余，再设法使其成为子公司。
二要考虑若以子公司的方式对外出资，是否会有母国与东道国两层交税的可能性。一般说来，分公司向东道国政府交纳的所得税，都是能够用来抵免总公司税收的。
三要考虑股息及税后赢利汇出的预提税。大都国家关于子公司的股息和税后赢利汇出要征收预提税，而对分公司的股息和税后赢利汇回则一般不计征预提税。
当然，采纳子公司的组织方式也有若干优点：
(1)子公司具有法人居民身份，能够享用东道国与其它国家签定的税收协议所供给的一切优惠。比方：能够减免预提税等。而分公司因为不具有东道国的居民身份，固而不能享用。
(2)子公司一般能够享用延期交税优惠。许多兴旺国家规则：境外出资企业的赢利未以股息方式汇回之前，母国公司能够不必为这笔收入交纳所得税。比方美国《公司所得税法》就有此规则，而相反对分公司的收入则不论其是否汇回，一概计入公司应税所得。
因而，子公司与分公司两种方式各有利弊，境外出资企业要依据详细情况择优而选。
战略三：避税港避税法
对所得与财物免税或按较低的税率交税或实施很多税收优惠方针的国家和区域，称为世界避税地(也称世界避税港)。世界避税地一般有四个明显特色：一是对外国出资者征收较低所得税或免税，对跨国公司子公司支交给母公司的股息征收较低的预提税;二是具有杰出的金融环境，如：高效率的通讯网络、训练有素的专业人员等;三是政治安稳;四是钱银安稳并能与外币自在兑换。这些特色都为境外出资企业进行避税地避税谋划供给了依据和条件。
世界避税地大致有三种类型能够挑选：
一是“纯世界避税地”，即不征收个人所得税或企业所得税以及一般产业税的国家或区域。比方：巴哈马、开曼群岛、百慕大、瑙鲁、新咯里多尼亚、瓦努阿图、特克斯与凯科斯群岛、安道尔等国家或区域。境外出资者只需向当地有关部门注册挂号，交纳必定的注册费用，而不必交纳其它税金。
二是 “半纯世界避税地”，即彻底抛弃居民税收管辖权而只实施地域税收管辖权的国家或区域。在这类国家或区域，只对来历或存在于当地的所得或产业交税，而不对来历或存在于国外的所得与产业交税。比方：香港、马来西亚、巴拿马、阿根廷、哥斯达黎加、利比里亚等国家或区域。
三是“特别世界避税地”，即依照世界惯例拟定税法并实施交税，但对外来出资者供给特别优惠税率的国家或区域。比方：加拿大、希腊、爱尔兰、卢森堡、荷兰、英国、菲律宾、巴巴多斯等国家或区域。
使用世界避税地进行避税谋划有如下几种底子技巧：
(1)在“半纯世界避税地”或“特别世界避税地”开办境外企业，从事正常的出产和运营活动，然后享用在所得和财物以及其他方面的减免税优惠。
(2)虚设避税组织。企业能够在避税地树立子公司，然后把母国企业出售给另一企业的货品，制造出该货品经过避税地子公司中转出售的假象，然后把母国企业的所得搬运到避税地子公司的账面上。树立于避税地的子公司，实践上并不从事出产运营活动，而是专门从事避税活动的虚设组织，因而又被称为挂牌公司、纸面公司、文件公司或基地公司。
(3)虚设避税信任财物。即在避税地树立个人持股信任公司，然后将其产业虚设为避税地公司的信任产业，因为避税地对产业税实施减免征收。
战略四：搬运价格避税法
母国企业与境外子公司、境外子公司与境外子公司之间进行产品、劳务或技能买卖时所选用的内部价格，称为搬运价格。搬运价格的拟定是以完成公司的全球战略、寻求全球赢利最大化为底子方针。
搬运价格首要包含两方面内容：一是有形产品的搬运价格，如：公司内部彼此供给的设备、零部件和原材料等价格;二是无形产品的搬运价格，如：境外子公司交给母国企业或其它子公司的技能使用费、借款利息、商标使用费、佣钱费、处理费和咨询服务费等价格。
使用搬运价格能够削减所得税。因为境外子公司往往散布在不同的国家和区域，这些国家和区域的所得税税率凹凸不同，企业能够使用这种不同，将盈余从高税率国家搬运到低税率国家，然后削减企业的交税额和关税。
使用搬运价格避税谋划详细有两种战略能够挑选：
一种战略是在母国企业与境外子公司或境外子公司与境外子公司之间进行产品买卖时，以调低的价格发货，削减交纳关税的基数。比方：某产品的正常价格为 1000美元，在甲国要交80%的进口税，跨国公司假如采纳减半的价格以500美元进行内部买卖，进口税就能够从800美元削减到400美元，然后少缴 50%的进口关税。
另一种战略是使用区域性关税同盟或有关协议对不同产品进口关税率所作的不同规则削减关税交纳。有些区域性买卖集团为维护内部商场，促进产品在本区域内流转，对内部产品都拟定优惠关税方针。如欧盟规则：假如产品是在该买卖区外出产的，或在该买卖区内出产的价格含量缺乏 50%，那么由一成员国运往另一成员国时，有必要交纳关税。但假如该产品价值的50%以上是在该买卖区内增值的，则在该买卖区成员国间运销不必交纳关税。境外出资企业能够依据这种规则，采纳相应的办法进行避税。将要点享用保税区、出口加工区的相关税收和外汇处理方针。首要税收方针为：国外货品入港区保税，货品出港区进入国内出售按货品进口的有关规则处理报关手续，并按货品实践状况征收;国内货品入港区视同出口，实施退税;港区内企业之间的货品买卖不征增值税和消费税。保税港在保税区的基础上，出口退税方针上有打破，保税港区在保税物流园区和出口加工区"入区退税"的基础上，进一步拓宽至"入港退税"，退税规模更广，获益企业更多;在减免税的方针上有打破，在保税区、保税物流园区和出口加工区区内企业可退税的基础上，还扩展到港口建造，出产所用的建筑材料、出产设备、办公用品等都可享用减免税的方针。