小微企业汇算清缴应该关注哪些事项
来源：听讼网整理 2018-11-25 16:33
全国各地企业所得税汇算清缴正在如火如荼地进行，小型微利企业要正确进行年度汇算清缴申报并充沛享用企业所得税优惠方针，应重视以下6大事项。下面，听讼小编为你回答以下六个相关常识，期望对你有所协助。
小型微利企业的根本方针规则
企业所得税法第二十八条规则，契合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税法施行法令第九十二条规则，企业所得税法第二十八条第一款所称契合条件的小型微利企业，指从事国家非约束和制止职业，并契合下列条件的企业：工业企业，年度应交税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，财物总额不超越3000万元;其他企业，年度应交税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，财物总额不超越1000万元。
企业归于工业企业仍是其他企业
企业所得税法施行法令第九十二条分工业企业和其他企业规则了3个不同的约束性条件，所以企业办税人员应澄清本企业归于工业企业仍是其他企业。依据《国民经济职业分类与代码(GB/4754-2011)》，工业企业包含三个职业：采矿业;制造业;电力、燃气及水的出产和供给业。这三个职业之外的其他职业都归于其他企业。此外，应留意企业是否归于《工业结构调整辅导目录(2011年本)(批改)》所界定的鼓励类职业。如归于约束类、挑选类职业，则不能享用小型微利企业所得税优惠。
从业人数和财物总额的核算方法
《财政部、国家税务总局关于履行企业所得税优惠方针若干问题的告诉》(财税〔2009〕69号)规则，从业人数指与企业树立劳作联系的员工人数和企业承受的劳务差遣用工人数之和;从业人数和财物总额目标，均按企业全年月平均值确认，详细核算公式如下：月平均值=(月初值 月末值)÷2，全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。年度中心开业或许停止运营活动的，以其实践运营期作为一个交税年度确认上述相关目标。笔者向企业办税人员引荐一个简易核算方法：每月的月末值便是次月的月初值，核算全年月平均值时能够兼并同类项。因而，上述公式能够进一步简化为：全年月平均值=[(1月月初值 12月月末值)÷2 1月至11月的各月末值之和]÷12。这样，四舍五入的次数大幅下降，核算进程愈加简略，有利于节约工作时间和进步数据核算精确性。
年度应税所得额是6万元以下仍是6万元以上
按《关于小型微利企业所得税优惠方针有关问题的告诉》(财税〔2011〕117号)规则，2013年度，对年应交税所得额低于6万元(含)的小型微利企业，其所得减按50%计入应交税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。
企业办税人员应重视本企业年应交税所得额是“6万元以下(含)”仍是“6万元以上，不超越30万元”，以便充沛享用优惠方针。
企业是“查账征收”仍是“核定征收”
尽管最近《关于扩展小型微利企业折半征收企业所得税规模有关问题的布告》(国家税务总局布告2014年第23号)规则，采纳核定征收方法的企业也可依照规则享用小型微利企业所得税优惠方针，但其从2014年开端履行。现在进行的是2013年度的企业所得税汇算清缴，依然履行曾经的方针。
企业办税人员应留意主管税务机关2013年度确认本企业的企业所得税征收方法是“查账征收”仍是“核定征收”，只要查账征收才干享用小型微利企业优惠。
企业是否还享用“税基式优惠”和“税额式优惠”
财税〔2009〕69号文件第二条规则，企业所得税法及其施行法令中规则的各项税收优惠，凡企业契合规则条件的，能够一起享用。所以，企业还应留意别忘了能够一起享用研制费用和残疾员工加计扣除、创业出资企业抵扣应交税所得额、固定财物加快折旧、资源综合利用减计收入等“税基式优惠”以及环境保护、节能节水、安全出产专用设备出资抵免的“税额式优惠”。
以上便是小编收拾的相关常识，信任咱们经过以上常识有了大致的了解。如果您不幸遇到一些较为杂乱的法律问题，欢迎登录听讼网进行法律咨询，咱们听讼有许多专业的律师能够为你服务，而且，还支撑线上指定区域挑选律师，又有相关律师的详细资料。
小型微利企业的根本方针规则
企业所得税法第二十八条规则，契合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税法施行法令第九十二条规则，企业所得税法第二十八条第一款所称契合条件的小型微利企业，指从事国家非约束和制止职业，并契合下列条件的企业：工业企业，年度应交税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，财物总额不超越3000万元;其他企业，年度应交税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，财物总额不超越1000万元。
企业归于工业企业仍是其他企业
企业所得税法施行法令第九十二条分工业企业和其他企业规则了3个不同的约束性条件，所以企业办税人员应澄清本企业归于工业企业仍是其他企业。依据《国民经济职业分类与代码(GB/4754-2011)》，工业企业包含三个职业：采矿业;制造业;电力、燃气及水的出产和供给业。这三个职业之外的其他职业都归于其他企业。此外，应留意企业是否归于《工业结构调整辅导目录(2011年本)(批改)》所界定的鼓励类职业。如归于约束类、挑选类职业，则不能享用小型微利企业所得税优惠。
从业人数和财物总额的核算方法
《财政部、国家税务总局关于履行企业所得税优惠方针若干问题的告诉》(财税〔2009〕69号)规则，从业人数指与企业树立劳作联系的员工人数和企业承受的劳务差遣用工人数之和;从业人数和财物总额目标，均按企业全年月平均值确认，详细核算公式如下：月平均值=(月初值 月末值)÷2，全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。年度中心开业或许停止运营活动的，以其实践运营期作为一个交税年度确认上述相关目标。笔者向企业办税人员引荐一个简易核算方法：每月的月末值便是次月的月初值，核算全年月平均值时能够兼并同类项。因而，上述公式能够进一步简化为：全年月平均值=[(1月月初值 12月月末值)÷2 1月至11月的各月末值之和]÷12。这样，四舍五入的次数大幅下降，核算进程愈加简略，有利于节约工作时间和进步数据核算精确性。
年度应税所得额是6万元以下仍是6万元以上
按《关于小型微利企业所得税优惠方针有关问题的告诉》(财税〔2011〕117号)规则，2013年度，对年应交税所得额低于6万元(含)的小型微利企业，其所得减按50%计入应交税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。
企业办税人员应重视本企业年应交税所得额是“6万元以下(含)”仍是“6万元以上，不超越30万元”，以便充沛享用优惠方针。
企业是“查账征收”仍是“核定征收”
尽管最近《关于扩展小型微利企业折半征收企业所得税规模有关问题的布告》(国家税务总局布告2014年第23号)规则，采纳核定征收方法的企业也可依照规则享用小型微利企业所得税优惠方针，但其从2014年开端履行。现在进行的是2013年度的企业所得税汇算清缴，依然履行曾经的方针。
企业办税人员应留意主管税务机关2013年度确认本企业的企业所得税征收方法是“查账征收”仍是“核定征收”，只要查账征收才干享用小型微利企业优惠。
企业是否还享用“税基式优惠”和“税额式优惠”
财税〔2009〕69号文件第二条规则，企业所得税法及其施行法令中规则的各项税收优惠，凡企业契合规则条件的，能够一起享用。所以，企业还应留意别忘了能够一起享用研制费用和残疾员工加计扣除、创业出资企业抵扣应交税所得额、固定财物加快折旧、资源综合利用减计收入等“税基式优惠”以及环境保护、节能节水、安全出产专用设备出资抵免的“税额式优惠”。
以上便是小编收拾的相关常识，信任咱们经过以上常识有了大致的了解。如果您不幸遇到一些较为杂乱的法律问题，欢迎登录听讼网进行法律咨询，咱们听讼有许多专业的律师能够为你服务，而且，还支撑线上指定区域挑选律师，又有相关律师的详细资料。