企业所得税前不能扣除的项目有哪些

企业所得税是对我国内资企业和运营单位的出产运营所得和其他所得征收的一种税。可是，企业所得是税前所得有些是不能扣除的。详细哪些呢？下面，听讼小编为你回答，期望对你有所协助。
按照规则，下列项目在核算企业所得税时，不得扣除：本钱性开销，无形资产受让、开发开销，违法运营的罚款和被没收资产的丢失，因违背法令、行政法规而交给的罚款、罚金、滞纳金，自然灾害或许意外事故丢失有补偿部分，超越国家规则答应扣除规范的捐献，各种资助开销，与获得收入无关的其他各项开销，为其他企业供给与自身应税收入无关的担保而承当的本息开销，员工宿舍修理费，当年应计未计扣除项目，国家税收法规规则可提取的预备金之外的任何方法的预备金，期货买卖所和期货经纪组织提取的预备金，粮食类白酒广告宣传费，未经同意的价表里基金及收费，树立住所基金和住所周转金准则的企业出售给员工住所的丢失，已出售或租借住所的折旧费用和修理费，住所公积金超越计税薪酬规范的部分，给购货方的回扣、贿赂等不合法开销，超越或高于法定规模和规范部分的费用，金融企业返还的手续费，企业承租者上交的租赁费，劳务服务企业交纳的工作保障金及滞纳金等。
一、本钱性开销
本钱性开销，是指交税人置办、缔造固定资产，以及对外出资的开销。这儿所说的对外出资的开销，包含交税人以货币资金、什物、无形资产等方法向其他单位出资，包含购买股票等长期出资和短期出资。
二、无形资产受让、开发开销
无形资产受让、开发开销，是指交税人置办无形资产以及自行开发并构成无形资产的各项费用开销。
上述两项开销不得直接扣除，但答应以提取折旧和出售费用的方法逐渐扣除。
三、违法经济罚款和被没收资产的丢失
违法运营的罚款和被没收资产的丢失，是指交税人出产、运营违背国家法令、法规和规章，被有关部分处以的罚款以及被没收资产的丢失，不答应扣除。
四、因违背法令、行政法规而交给的罚款、罚金、滞纳金
(一)因违背法令、行政法规而交给的罚款、罚金、滞纳金不得在税前扣除。
(二)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。各项税收的滞纳金、罚金和罚款是指交税人违背国家税法规则，被税务机关处以的滞纳金和罚款以及司法部分处以的罚金。别的，还包含除上面所说的违法运营罚款以外的各项罚款，包含卫生查看不合格罚款、违背计划生育罚款、美化不合格罚款、排污超支罚款、交通违章罚款等等，都不答应扣除。
五、自然灾害或意外事故丢失有补偿的部分
自然灾害或意外事故丢失有补偿的部分，是指交税人参与产业保险，遭受自然灾害或许意外事故后，保险公司给予的补偿。这部分补偿不答应扣除。由于对交税人来说，尽管遭受了自然灾害或意外事故，但得到了补偿，交税人实践上并未遭到丢失，所以不该扣除。
六、超越国家规则答应扣除规范的捐献
超越国家规则答应扣除的公益、救助性捐献，以及非公益、救助性的捐献，是指交税人超出税法规则的用于公益、救助性捐献的规模，以及超越年度应交税所得额3%(金融保险企业1.5%)以外的捐献。除还有规则外，这部分捐献不答应扣除。
七、各种资助开销
各种资助开销，是指各种非广告性质的资助开销。这部分开销，不答应扣除。在实践工作中，资助开销的概念比较难确认。从字面上了解，资助开销是交税人自愿的开销，但在实践中有许多开销不是出于交税人的自愿，而是分摊。资助的概念不易界定，因而，税法规则除广告性质的资助开销外，其他资助开销一概不答应税前扣除。
交税人向经过工商部分同意专门从事广告业的部分资助的广告性开销，可作为出产、运营的费用，答应在税前扣除。
八、与获得收入无关的其他各项开销
与获得收入无关的其他各项开销，是指除上述各项以外，与交税人获得收入无关的其他开销。例如，私营企业业主为自己家庭购买一台电冰箱，这一开销与其企业出产、运营无关，在核算应交税所得额时，不答应扣除。
九、为其他企业供给与自身应税收入无关的担保而承当的本息开销
交税人为其他独立交税人供给与自身应交税收入无关的借款担保等，因被担保方不清偿借款而由该担保交税人承当的本息等，不得在担保企业税前扣除。
十、当年应计未计扣除项目
企业交税年度内应计未计扣除项目，包含各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得搬运今后年度补扣。
上述“企业交税年度内应计未计扣除项目，包含各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得搬运今后年度补扣”的规则，是指年度终了，交税人在规则的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。
十一、国家税收法规规则可提取的预备金之外的任何方法的预备金
(一)按照暂行法令及其实施细则的规则，企业所得税税前扣除费用准则上都应据实扣除。除国家税收法规(指法令、细则、财税字、国税发、国税函发等文件)明确规则者外，企业所得税税前扣除的各项费用，不答应计提预备金(包含各种工作危险预备金)，而应在实践发作时据实扣除。有关部分从会计核算、财务处理视点动身，同意交税人提取处理费等费用的提取份额、规范，同意提取的预备金，不能作为企业所得税税前扣除费用的依据。交税人在年终申报交税时，应依税法规则将多计的费用或预备金余额转入当期应交税所得额，不得以预备金方法结转今后交税年度。对交税人税前扣除的各项费用，税务机关都有权依税法规则对其合法性、真空性进行审阅。凡交税人扣除费用项目名不符实，或以预备金等方法多扣除费用，而年终申报交税时未作调整的，主管税务机关应视情节，按照《中华人民共和国税收征收处理法》的有关规则进行处分。
(二)存货贬价预备金、短期出资贬价预备金、长期出资减值预备金、危险预备基金(包含出资危险预备基金)，以及国家税收法规规则可提取的预备金之外的任何方法的预备金不答应税前扣除。
(三)出版业的“提成差价”属预备金性质，不答应税前扣除
十二、期货买卖所和期货经纪组织提取的预备金
期货买卖所和期货经纪组织按财务规则计提的危险预备金和买卖丢失预备金，不能作为企业所得税税前扣除费用的依据。期货买卖所和期货经纪组织在年终申报交纳所得税时，应依据税收法规规则将多计提的危险预备金和买卖丢失预备金余额转入当期应交税所得额，不得以预备金的方法结转今后交税年度。
十三、粮食类白酒广告宣传费
依据《中华人民共和国企业所得税暂行法令》及其实施细则规则，交税人发作的与出产、运营有关的各项费用，在核算应交税所得额时准予扣除。但考虑我国粮食类白酒的出产情况和广告宣传费列支的详细情况，为加强粮食类白酒的税收处理，合理引导酒类消费，确保人民群众的健康和安全，有用处理我国白酒出产耗粮较大的问题，税法规则，粮食类白酒(含薯类白酒)的广告宣传费一概不得在税前扣除。凡已扣除的部分，在核算交纳企业所得税时应作交税调整处理。
(一)依据《企业所得税暂行法令》及其《实施细则》的规则，企业的悉数收入，包含向买方收取的各种价表里基金(资金、附加)和收费，除国务院或财务部、国家税务总局明确规则不征收企业所得税的项目外，其他均应并入企业的收入总额，依法计征企业所得税。
(二)企业向国家机关、事业单位、社会团体或其他单位交纳的各种价表里基金(资金、附加)和收费，除国务院或财务部、国家税务总局明确规则答应企业在税前扣除的项目外，一概不得在企业所得税税前扣除。
(三)依据以上准则，详细规则如下：
1.企业收取和交纳的各种价表里基金(资金、附加、收费)，归于国务院或财务部同意收取，并按规则归入同级财务预算内或预算外资金财务专户，实施出入两条线处理的，不征收企业所得税，并答应企业在核算交纳企业所得税时做税前扣除处理;
2.企业收取和交纳的各项收费，归于国务院或财务部会同有关部分同意以及省级人民政府同意，并按规则归入同级财务预算内或预算外资金财务专户，实施“出入两条线”处理的，不征收企业所得税，并答应企业在核算交纳企业所得税时作税前扣除处理;
3.除上述规则者外，其他各种价表里基金(资金、附加)和收费，不得税前扣除，有必要依法计征企业所得税。
(四)企业按照财税字[1997]22号文件执行方针规则时，应供给国务院或财务部会同有关部分以及省级人民政府同意的文件和归入同级财务预算内或预算外资金财务专户，实施“出入两条线”处理的详细规则，不然申报交纳企业所得税时不得在税前扣除，收取单位不得免征企业所得税。
十四、树立住所基金和住所周转金准则的企业出售给员工住所的丢失
为了筹措员工购房基金，企业按国家有关规则已将住所折旧、住所租借收入、上级拨入住所资金及有关利息作为住所基金和住所周转金独自核算，未计入应交税所得额的，依据收入费用配比和相关性准则，出售住所发作的丢失不得在申报交纳企业所得税前扣除。
撤销住所基金和住所周转金准则后企业出售住所(包含出售住所使用权和悉数或部分产权)的收入，减除按规则提取的住所共用部分、公用设施修理基金以及住所账面净值和有关收拾费用后的差额，作为产业转让所得或丢失并入企业的应交税所得。
关于拥用部分产权的员工出售、租借住所获得的收入，在补交土地使用权出让金、按规则交纳有关税费后，按企业和员工具有的产权份额进行分配。企业分得的出售、租借收入，以及员工将住所再次出售后，按规则收到返还的相当于土地出让金的价款和所得收益，应计入企业的收入总额，依法核算交纳企业所得税。
企业在省、自治区、直辖市人民政府规则的中止什物分房前向员工出售住所，要按国家规则的房改价格收取房款，凡实践价格低于国家核定的房改价格所构成的产业转让丢失不得在所得税前扣除。
企业对已按规则领取了一次性补发购房补助的无房和住所未到达规则面积的老员工，以及中止住所什物分配后参与工作的新员工，按低于成本价出售住所发作的丢失，不得在企业所得税前扣除。
十五、已出售或租借住所的折旧费用和修理费
企业已出售给员工的住所，自员工获得产权证明之日，或许员工中止交纳房租之日起，不得再扣除有关住所的折旧和修理等费用。
十六、住所公积金超越计税薪酬规范的部分
企业按国家统一规则为员工交纳的住所公积金，按省级人民政府同意的方法发放的住所补助、住所提租补助和住所困难补助，可在税前据实扣除，暂不计入企业的薪酬薪水开销;企业的薪酬薪水开销，超越计税薪酬规范的部分，不得在税前扣除。
十七、给购货方的回扣
交税人出售货品给购货方的回扣，其开销不得在所得税前列支。
十八、贿赂等不合法开销
贿赂等不合法开销不得在税前扣除。
十九、超越或高于法定规模和规范部分的费用
税收法规有详细扣除规模和规范(份额或金额)，实践发作的费用超越或高于法定规模和规范的部分。
二十、金融企业返还的手续费
金融企业按规则向客房返还的手续费，以扣头(折让)方法收取的，可按扣头(折让)后实践收取的金额计入应税收入。假如向客户收取事务手续费后再返还给客户的，不得在企业所得税税前扣除。
二十一、广告公司组稿酬、宣传费
按税法规则，广告公司按照广告收入必定份额付出组稿酬、广告宣传费，属回扣性质，不能在企业所得税前扣除
二十二、企业承租者上交的租赁费
企业悉数或部分被个人、其他企业、单位承租运营，但未改动被承租企业的称号，未改变工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事出产运营活动，不管被承租企业与承租方怎么分配运营效果，均以被承租企业为企业所得税交税义务人，就其悉数所得征收企业所得税。
企业悉数或部分被个人、其他企业、单位承租运营，承租方承租从头处理工商登记，并以承租方的名义对外从事出产运营活动。其承租运营获得的所得，应以从头处理工商登记的企业、单位为企业所得税交税义务人，核算交纳企业所得税。
企业悉数被另一个业、单位承租，承租后从头进行工商登记。从头处理工商登记的企业不是新办企业，不得享用新办企业减免税的方针。
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