融资融券业务的会计如何处理

融资融券事务是指证券公司向客户出借资金供其买入证券或出具证券供其卖出证券的事务。那么融资融券事务怎么进行管帐处理？下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
一、融资融券事务管帐处理的现行规则及优化思路
(一)现行规则
融资融券是指先由客户向证券公司付出必定份额的现金或证券等相应担保物，由证券公司向客户借出资金供其买入证券或许借出证券供其卖出，在约好期限之后偿还证券公司相应资金或证券的经营活动。融资融券事务分为融资事务和融券事务两种方式。《企业管帐准则解说第4号》对融资和融券事务管帐处理给出如下原则性规则：关于融资事务，证券公司融出的资金，应当承认应收债款，并承认相应利息收入;客户融入的资金，应当承认敷衍债款，并承认相应利息费用。关于融券事务，证券公司融出的证券，依照《企业管帐准则第23号——金融资产搬运》有关规则，不该停止承认该证券，但应承认相应利息收入;客户融入的证券，应当依照《企业管帐准则第22号——金融工具承认和计量》有关规则进行管帐处理，并承认相应利息费用。
(二)融券事务管帐处理的优化思路
关于融资事务的管帐处理，证券公司将资金借给客户，构成一项应收债款，与银行贷款事务并无本质区别，因而证券公司和客户依据银行贷款的事务做类似的管帐处理即可。而关于融券事务的管帐处理，证券公司由于仅是暂时性借出证券，在约好的期限之后，客户将偿还证券公司相同数量和品种的证券，证券公司并没有真实搬运借出证券的危险和酬劳，因而不该该停止承认该证券，可是为了反映该证券已被借出的现实，能够将证券的“自营账户”金额搬运到“融券账户”，“融券账户”则依照曾经相同的管帐计量办法核算。对客户而言，因借入证券应承认“买卖性金融资产”，一起由于承当金融负债的意图，首要是为了近期内回购，因而在出售该证券期间能够相对应地承认“买卖性金融负债”，用以反映企业因证券价格起浮而带来负债金额的变化。
二、融券事务管帐处理的优化实例
假定2010年10月1日沪市大盘坐落3000点，甲企业预期大盘有或许进一步走低，因而向乙证券公司融券，做空买卖。甲企业融券A股票10万股，此刻A股票市价10元/股，约好3个月后于2010年12月31日按年利率12%偿还给A股票，一起依照股票市值的60%交纳保证金60万元。2010年12月31日A股票市价8元，不考虑相关买卖的手续费。
(一)客户融券事务管帐处理
1.10月1日甲企业融券交纳保证金、实践融券以及出售股票时的管帐分录为：
借：其他应收款——融券保证金　　　600000
贷：银行存款——自有资金　　　　　　600000
借：买卖性金融资产——A股票融券本钱1000000
贷：买卖性金融负债——A股票融券本金　　1000000
借：其他货币资金——融券存款　　1000000
贷：买卖性金融资产——A股票融券本钱　　1000000
2.12月31日A股票市价跌至8元，公允价值变化=(10-8)×10万股=20(万元)，甲企业管帐分录为：
借：买卖性金融负债——A股票公允价值变化200000
贷：公允价值变化损益——A股票　　　　　200000
3.12月31日甲企业购入10万股A企业股票偿还乙证券公司，此刻应冲销买卖性金融负债科目余额，管帐分录如下：
借：买卖性金融资产——A股票融券本钱800000
贷：其他货币资金——融券存款　　　　　　800000
借：买卖性金融负债——A股票融券本金1000000
贷：买卖性金融负债——A股票公允价值变化200000
贷：买卖性金融资产——A股票融券本钱　800000
经过“买卖性金融负债”及其对应的“公允价值变化”管帐科目，承认和计量融券事务因证券价格起浮而带来负债金额的变化及其收益，终究甲企业经过融券做空买卖取得20万元利得，扣除融券利息费用3万元，净利润17万元。
需求留意的是，乙证券公司是逐日盯市，假定12月20日A股票的价格与甲企业预期相反，上升到15.7元，那么3万元融券利息和57万元的负债浮亏将抵消60万元保证金，假设甲企业没有追加保证金，则其证券账户中资金将会被强制平仓，购买A股票以偿还乙证券公司的股票，相关管帐处理如下：
借：公允价值变化损益——A股票(融券)570000
贷：买卖性金融负债——A股票融券公允价值变化570000
借：买卖性金融负债——A股票融券本金　　　1000000
买卖性金融负债——A股票融券公允价值变化570000
敷衍利息——A股票(融券)　　　　　　30000
贷：其他应收款——融券保证金　　　　　　　　600000
其他货币资金——融券存款　　　　　　　1000000
(二)证券公司融券事务管帐处理
假定2009年1月1日乙证券公司购入A股票10万股，已划分为买卖性金融资产，2010年10月1日账面价值如下：“买卖性金融资产——本钱——自营账户”借方余额40万元，“买卖性金融资产——公允价值变化——自营账户”借方余额60万元，“买卖性金融资产——自营账户”借方余额100万元。
1.10月1日乙证券公司收到甲企业融券保证金60万元：
借：银行存款——融券保证金600000
贷：存入保证金——融券保证金　600000
乙证券公司从自营账户借出A股票30万股，但因乙证券公司没有抛弃对该股票的操控，3个月之后将持续承当A股票的商场危险，此刻乙证券公司应该将“买卖性金融资产——自营账户”转入“买卖性金融资产——融券账户”，因而自营账户A股票数为0，融券账户中A股票10万股，乙证券公司管帐分录如下：
借：买卖性金融资产——A股票(本钱)
——融券账户400000
买卖性金融资产——A股票(公允价值变化)
——融券账户600000
贷：买卖性金融资产——A股票(本钱)
——自营账户　　　　400000
买卖性金融资产——A股票(公允价值变化)
——自营账户　　　600000
2.12月31日A股票市价跌到8元，融券账户公允价值变化=(8-10)×10万股=-20(万元)，管帐分录如下：
借：公允价值变化损益——A股票(融券)200000
贷：买卖性金融资产——A股票(公允价值变化)
——融券账户　　　　　　200000
3.甲企业应在12月31日之前购入10万股A企业股票，在到期日偿还乙证券公司，假定甲企业于12月31日购入10万股A股票，则乙证券公司应该将买卖性金融资产“融券账户”余额再转入“自营账户”，一起偿还甲企业的融券保证金，管帐分录如下：
借：买卖性金融资产——A股票(本钱)
——自营账户400000
买卖性金融资产——A股票(公允价值变化损益)
——自营账户　　　400000
贷：买卖性金融资产——A股票(本钱)
——融券账户　　　　　400000
买卖性金融资产——A股票(公允价值变化损益)
——融券账户　　　　400000
借：存入保证金——融券保证金600000
贷：银行存款——融券保证金　　　　　　　600000
相同假定12月20日A股票的价格上升到15.7元，假设甲企业没有追加保证金，则其账户中的资金将会被乙证券公司强制平仓，即依照15.7元购入10万股A企业股票，以偿还乙证券公司的股票，相关管帐处理如下：
借：买卖性金融资产——A股票(公允价值变化)
——融券账户570000
贷：公允价值变化损益——A股票(融券)　570000
借：存入保证金——融券保证金600000
贷：应收利息——融券　　　　　　　　　30000
银行存款——融券保证金　　　　　570000
借：买卖性金融资产——A股票(本钱)
——自营账户400000
买卖性金融资产——A股票(公允价值变化损益)
——自营账户1170000
贷：买卖性金融资产——A股票(本钱)
——融券账户　　　400000
买卖性金融资产——A股票(公允价值变化损益)
——融券账户　　　1170000
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假设您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。