外资企业税收征管问题及对策的思考

　泰州市国税局 艾永美
新企业所得税法从2008年1月1日开端施行，新法取消了老外商出资企业和外国企业所得税法对外资企业“两免三折半”等所得税优惠的规则，对老外资企业设定了过渡性方针。与老法比较，新法对外资企业所得税税前扣除的规模和列支规范更为严厉，并且对外商出资企业2008年及今后年度新增赢利分配给外国出资者的，依法交纳10%的预提所得税，这些方针性调整要素形成外资企业所得税实践税负的显着添加，已影响到部分外国出资者的出资志愿和才能。加上世界金融危机的冲击，外资企业出口出售和资金工作遭到很大影响，所以纷繁经过集团或母公司部属企业的重组、改动出产经营形式、成本费用分摊和赢利搬运等税收谋划等方法，乃至撤资、减资、抽逃资金等手法，来下降税负，躲避国内税收。从经济形势上看，本年上半年外资税收的添加多为方针调整要素，外资经济形势不容乐观，特别是涉外大企业只要10%的完成出售添加，外资企业税收征管也面对闪现和潜在的许多危机。
一、当时外资企业税收征管凸现的问题
1、新办外资企业显着削减。因新企业所得税法施行，外资税收优惠削减，以我市新办外资企业为例，2006年为227户，2007年为205户，2008年为145户，2009年1-6月只要45户。新办外资企业的显着削减，标明外向型经济税源后劲不足，外国出资者的出资志愿不强。
2、外资减资、撤资显着增多。因2008年度及今后向外国出资者付出的赢利分配要交纳预提所得税和企业应对金融危机的需求，部分效益欠安或出产经营期已满的外资企业，大幅削减外方出资，或许撤资转成内资企业，形成税后赢利分配触及的非居民税收削减。
3、股权转让更频频。因税收协议待遇或躲避税收的需求，部分注册于避税地或税收协议较高区域的外资企业，经过将外方股本转让到香港等税收协议较低的区域来下降赢利分配预提所得税的税率。有的企业经过在境外进行股权贱价转让，还有的企业注册登记在美国，想方设法要求香港出具实践经营管理地证明，妄图享用税收协议组织优惠。
4、经过相关买卖避税更显着。多家长时间亏本或微利的企业，将产品贱价经过境外的祖父辈公司、母辈公司、兄弟辈公司，乃至自己在境外注册的公司，高价出售给终究客户，将高额赢利保留在境外相关企业，以削减国内税收。
5、改变成纯加工性质的外资企业添加。外资企业中全功能出产经营形式的少，多为集团公司或母公司的出产基地，多是承受集团公司或母公司的订单进行出产。现在改动出产经营形式，向朴实的出产加工改变的外资企业更多，其赢利水平受集团公司或母公司所操控，形成赢利水平缓完成税金下降。