公司高管工资奖金筹划的不同
来源：听讼网整理 2019-04-25 08:44
公司高管薪酬奖金的谋划
谋划事例：企业高管酬劳发放办法之税负比较
(一)事例基本情况
新企业所得税法取消了计税薪酬的约束，只要是合理的薪酬开销均能够在所得税前扣除，对高收入公司而言，无疑是个严重利好音讯，在人才重金难求的今日，提高高 管实践收益无疑是争夺并留下人才的有用手法之一。可是面临高税率的个人所得税，怎么下降高管的个税是公司需求考虑的问题。为更好的阐明个人所得税节税方 法，现以某咨询客户公司高管王某为例，王某是XXX有限公司副总经理，且为公司小股东。该公司计划给予王某全年50万元的酬劳(当地个人所得税免征点为 2000元，可在企业所得税税前扣除，企业所得税税率为25%)。这50万元的收入应该怎样发放税负相对最低呢?
(二)税务谋划思路
咱们有四个计划供参阅比较。
第一种办法：以奖金的方法发放。详细发放办法是平常发月薪酬2,000元。年终，公司依据业绩考核的成果再向其发放人民币476,000元。
王某应交纳个人所得税=476,000×25%-1375=117,645(元)发放这50万元的薪酬和奖金后，个人应纳税额为117,645元。
注：依据国税发(2005)9号文，年终奖能够先除以12后再核算适用税率。因而，王某年终资金47.6万元适用个人所得税税率为25%[39666.67(476,000/12)]
第二种办法：实施年薪制，年薪50万元(不包括其他福利)。依据实施年薪制的有关规则，经营者全年应纳的个人所得税为：
[(500,000÷12-2,000)×25%-1375]×12=102,500(元)发放这50万元的薪酬和奖金后，个人应纳税额为102,500元。
第三种办法：以股息、盈利分配。企业每月给王某发放2000元薪酬，另将476,000元以股东盈利的方法发放。此刻，王某应交纳个人所得税=476,000×20%=95,200(元)。但由于股息盈利属税后分配，企业实践为此承当了企业所得税，咱们倒推核算企业为此承当的金额是：
设476,000元对应的所得额为X，则：
X=476,000÷(1-25%)=634,666.67(元);
公司应交纳企业所得税=634,666.67×25%=158,666.67(元)。
两者算计，发放这50万元的薪酬和盈利时，企业和个人应纳税额算计为253,866.67元。
第四种办法：月薪酬为3万元，年薪酬为36万元(社会均匀薪酬为每年2万元)，年养老稳妥、医疗稳妥、住宅公积金、赋闲稳妥别离为1.2万元(即社会均匀薪酬三倍的20%)、2.16万元、1.8万元、0.216万元，年终奖金8.624万元。
依据薪酬福利有关税收规则，经营者个人每月应担负的住宅公积金、医疗稳妥别离为薪酬总额的5%、2%，养老稳妥、赋闲稳妥别离按社会均匀薪酬三倍的8%、0.5%交纳，此四项可不并入薪酬薪水所得核算个人所得税。全年应纳的个人所得税为：
[(30,000-1,500-600-400-25-2,000)×25%-1,375]×12 86,240×20%-375=77,998(元)公司与个人算计应交纳所得税为77,998元。
定论：
假如对上述四种鼓励办法的企业和经营者应纳的所得税及经营者税后净所得作一个比较，咱们能够发现，上述四种鼓励办法中以均匀发放、年终一起获取奖金即第四种办法为最优，股息分配税负最重。
点评：
个人所得税的谋划空间相对较小，国内现在所谓的个人所得税谋划大都带有灰色的滋味，其间，以票抵薪酬是最常见的手法。关于收入较高的企业高层管理者的谋划还 没有成为干流，现在的做法也大都爆不了光。这与我国现在的税务征管环境有关，跟着税务征管力度的加大、税务稽察办法的完善;再加上社会征信系统的推行普 及，高收入者的酬劳谋划必将成为个人所得税谋划的要点。该事例将现在企业高层管理者酬劳触及的税务处理办法及法规进行了总结和剖析，对企业高层管理者的收 入谋划做了一点讲演，对公司在薪酬结构系统规划上具有必定的参阅含义。
谋划事例：企业高管酬劳发放办法之税负比较
(一)事例基本情况
新企业所得税法取消了计税薪酬的约束，只要是合理的薪酬开销均能够在所得税前扣除，对高收入公司而言，无疑是个严重利好音讯，在人才重金难求的今日，提高高 管实践收益无疑是争夺并留下人才的有用手法之一。可是面临高税率的个人所得税，怎么下降高管的个税是公司需求考虑的问题。为更好的阐明个人所得税节税方 法，现以某咨询客户公司高管王某为例，王某是XXX有限公司副总经理，且为公司小股东。该公司计划给予王某全年50万元的酬劳(当地个人所得税免征点为 2000元，可在企业所得税税前扣除，企业所得税税率为25%)。这50万元的收入应该怎样发放税负相对最低呢?
(二)税务谋划思路
咱们有四个计划供参阅比较。
第一种办法：以奖金的方法发放。详细发放办法是平常发月薪酬2,000元。年终，公司依据业绩考核的成果再向其发放人民币476,000元。
王某应交纳个人所得税=476,000×25%-1375=117,645(元)发放这50万元的薪酬和奖金后，个人应纳税额为117,645元。
注：依据国税发(2005)9号文，年终奖能够先除以12后再核算适用税率。因而，王某年终资金47.6万元适用个人所得税税率为25%[39666.67(476,000/12)]
第二种办法：实施年薪制，年薪50万元(不包括其他福利)。依据实施年薪制的有关规则，经营者全年应纳的个人所得税为：
[(500,000÷12-2,000)×25%-1375]×12=102,500(元)发放这50万元的薪酬和奖金后，个人应纳税额为102,500元。
第三种办法：以股息、盈利分配。企业每月给王某发放2000元薪酬，另将476,000元以股东盈利的方法发放。此刻，王某应交纳个人所得税=476,000×20%=95,200(元)。但由于股息盈利属税后分配，企业实践为此承当了企业所得税，咱们倒推核算企业为此承当的金额是：
设476,000元对应的所得额为X，则：
X=476,000÷(1-25%)=634,666.67(元);
公司应交纳企业所得税=634,666.67×25%=158,666.67(元)。
两者算计，发放这50万元的薪酬和盈利时，企业和个人应纳税额算计为253,866.67元。
第四种办法：月薪酬为3万元，年薪酬为36万元(社会均匀薪酬为每年2万元)，年养老稳妥、医疗稳妥、住宅公积金、赋闲稳妥别离为1.2万元(即社会均匀薪酬三倍的20%)、2.16万元、1.8万元、0.216万元，年终奖金8.624万元。
依据薪酬福利有关税收规则，经营者个人每月应担负的住宅公积金、医疗稳妥别离为薪酬总额的5%、2%，养老稳妥、赋闲稳妥别离按社会均匀薪酬三倍的8%、0.5%交纳，此四项可不并入薪酬薪水所得核算个人所得税。全年应纳的个人所得税为：
[(30,000-1,500-600-400-25-2,000)×25%-1,375]×12 86,240×20%-375=77,998(元)公司与个人算计应交纳所得税为77,998元。
定论：
假如对上述四种鼓励办法的企业和经营者应纳的所得税及经营者税后净所得作一个比较，咱们能够发现，上述四种鼓励办法中以均匀发放、年终一起获取奖金即第四种办法为最优，股息分配税负最重。
点评：
个人所得税的谋划空间相对较小，国内现在所谓的个人所得税谋划大都带有灰色的滋味，其间，以票抵薪酬是最常见的手法。关于收入较高的企业高层管理者的谋划还 没有成为干流，现在的做法也大都爆不了光。这与我国现在的税务征管环境有关，跟着税务征管力度的加大、税务稽察办法的完善;再加上社会征信系统的推行普 及，高收入者的酬劳谋划必将成为个人所得税谋划的要点。该事例将现在企业高层管理者酬劳触及的税务处理办法及法规进行了总结和剖析，对企业高层管理者的收 入谋划做了一点讲演，对公司在薪酬结构系统规划上具有必定的参阅含义。