企业可否将劳务费付给包工头票
来源：听讼网整理 2018-12-02 01:03
【问】：我公司承受一园林绿化事务：1、施工过程中交给农民工的劳务费怎样付出合规?(没有收据)2、企业是否有代扣农民工个人所得税的责任?3、企业可否将劳务费交给包工头?是否有税务危险?假如企业按收入利润率核定征收企业所得税，是否不必获得发票，白条直接列支本钱、费用?
【答】：参阅《青岛市国家税务局2013年度企业所得税汇算清缴若干事务问题解答》规则，依据青岛市人力资源和社会保障局、青岛市国家税务局、青岛市当地税务局联合发布的《关于加强企业劳作合同及薪酬管理有关问题的告诉》(青人社字〔2012〕80号)、《关于切实加强企业劳作合同网上存案及薪酬税前扣除审阅与监督有关问题的告诉》(青人社〔2013〕83号)规则，用工企业依法与劳作者签定《劳作合同》，并经过人力资源社会保障劳作联系网络系统网上存案，其实践付出的薪酬薪水准予税前扣除。
(二)企业用工状况未经过人力资源社会保障劳作联系网络系统网上存案，实践发作的下列开销应答应税前扣除：
……
3.修建施工企业依法与农民工签定书面劳作合同、加盖企业公章且经企业法定代表人(或托付代理人)与农民工自己签字或盖章，其发作合理的薪酬薪水开销能够税前扣除。
8.除上述状况外，其他未在人力资源社会保障劳作联系网络系统进行网上存案的，主管税务机关一经发现，应当将相关状况及时向当地劳作部门进行反应，其间对用工企业与劳作者现已签定书面《劳作合同》的，凡企业能够证明劳作联系实在且现已实践付出的薪酬薪水，也应准予税前扣除。
《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的告诉》(国税发〔2009〕114号)第六条规则，未按规则获得的合法有用凭据不得在税前扣除。
参阅上述规则，(1)假如修建施工企业依法与农民工签定书面劳作合同、加盖企业公章且经企业法定代表人(或托付代理人)与农民工自己签字或盖章，其发作合理的薪酬薪水开销能够税前扣除。(2)假如企业与农民工不在招聘联系而未签定劳作合同，对供给劳务属劳务酬劳，应按规则获得个人向税务代开的发票。(3)假如企业将工程承包给其他企业，农民工为承包商所招聘工人，则企业付出工程款时应向承包商讨取修建业发票。(4)未按规则获得的合法有用凭据不得在税前扣除。
笔者弥补一下河北省的相关方针，表示支持：河北省国家税务局关于印发《企业所得税若干方针问题解答》的告诉(冀国税函〔2013〕161号)十七、企业招聘的季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员应具有什么手续才干确以为企业用工?
依据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法施行法令》以及《劳作法》、《劳作合同法》等法令法规，企业税前扣除薪酬薪水应供给企业与其员工存在任职或受雇联系依法签定书面劳作合同，并树立员工名册备检。
实习生、返聘离退休人员或招聘时刻缺乏30天的临时工因其不具有缔结劳作合同的条件，这些人员需要与企业签定劳作协议，作为薪酬薪水税前扣除的证明。
修建施工企业依法与农民工签定书面劳作合同(协议)，加盖企业公章且经企业法定代表人(或托付代理人)和农民工自己签字或盖章，其发作合理的薪酬薪水开销能够税前扣除。
《个人所得税法》第八条规则，个人所得税，以所得人为交税责任人，以付出所得的单位或许个人为扣缴责任人。
依据上述规则，个人所得税，以付出所得的单位或许个人为扣缴责任人。如是农民工为企业招聘工，则付出个人所得时应代扣代缴个人所得税。假如农民工为承包商所招聘工人，则承包商在付出个人所得时代扣代缴个人所得税。
《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收方法〉(试行)的告诉》(国税发〔2008〕30号)第三条规则，交税人具有下列景象之一的，核定征收企业所得税：
(一)依照法令、行政法规的规则能够不设置账簿的;
(二)依照法令、行政法规的规则应当设置但未设置账薄的;
(三)私行毁掉账簿或许拒不供给交税材料的;
(四)虽设置账簿，但账目紊乱或许本钱材料、收入凭据、费用凭据残缺不全，难以查账的;
(五)发作交税责任，未依照规则的期限处理交税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的;
(六)申报的计税依据显着偏低，又无正当理由的。
特别职业、特别类型的交税人和必定规划以上的交税人不适用本方法。上述特定交税人由国家税务总局另行清晰。
《发票管理方法》第二十条规则，一切单位和从事出产、经营活动的个人在购买产品、承受服务以及从事其他经营活动付出金钱，应当向收款方获得发票。获得发票时，不得要求改变品名和金额。
第二十一条规则，不符合规则的发票，不得作为财政报销凭据，任何单位和个人有权拒收。
第三十五条规则，违背本方法的规则，有下列景象之一的，由税务机关责令改正，能够处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：
(一)应当开具而未开具发票，或许未依照规则的时限、次序、栏目，悉数联次一次性开具发票，或许未加盖发票专用章的;
(六)以其他凭据替代发票运用的。
依据上述规则，对能够采纳核定征收的企业，应该是有上述行为之一，能够不设置账簿、未设置账簿、账目紊乱或本钱材料、收入凭据、费用凭据残缺不全，难以查账的。难以查账不能证明能够不获得发票，按发票管理方法的规则应获得发票，不然会有处分危险。
【答】：参阅《青岛市国家税务局2013年度企业所得税汇算清缴若干事务问题解答》规则，依据青岛市人力资源和社会保障局、青岛市国家税务局、青岛市当地税务局联合发布的《关于加强企业劳作合同及薪酬管理有关问题的告诉》(青人社字〔2012〕80号)、《关于切实加强企业劳作合同网上存案及薪酬税前扣除审阅与监督有关问题的告诉》(青人社〔2013〕83号)规则，用工企业依法与劳作者签定《劳作合同》，并经过人力资源社会保障劳作联系网络系统网上存案，其实践付出的薪酬薪水准予税前扣除。
(二)企业用工状况未经过人力资源社会保障劳作联系网络系统网上存案，实践发作的下列开销应答应税前扣除：
……
3.修建施工企业依法与农民工签定书面劳作合同、加盖企业公章且经企业法定代表人(或托付代理人)与农民工自己签字或盖章，其发作合理的薪酬薪水开销能够税前扣除。
8.除上述状况外，其他未在人力资源社会保障劳作联系网络系统进行网上存案的，主管税务机关一经发现，应当将相关状况及时向当地劳作部门进行反应，其间对用工企业与劳作者现已签定书面《劳作合同》的，凡企业能够证明劳作联系实在且现已实践付出的薪酬薪水，也应准予税前扣除。
《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的告诉》(国税发〔2009〕114号)第六条规则，未按规则获得的合法有用凭据不得在税前扣除。
参阅上述规则，(1)假如修建施工企业依法与农民工签定书面劳作合同、加盖企业公章且经企业法定代表人(或托付代理人)与农民工自己签字或盖章，其发作合理的薪酬薪水开销能够税前扣除。(2)假如企业与农民工不在招聘联系而未签定劳作合同，对供给劳务属劳务酬劳，应按规则获得个人向税务代开的发票。(3)假如企业将工程承包给其他企业，农民工为承包商所招聘工人，则企业付出工程款时应向承包商讨取修建业发票。(4)未按规则获得的合法有用凭据不得在税前扣除。
笔者弥补一下河北省的相关方针，表示支持：河北省国家税务局关于印发《企业所得税若干方针问题解答》的告诉(冀国税函〔2013〕161号)十七、企业招聘的季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员应具有什么手续才干确以为企业用工?
依据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法施行法令》以及《劳作法》、《劳作合同法》等法令法规，企业税前扣除薪酬薪水应供给企业与其员工存在任职或受雇联系依法签定书面劳作合同，并树立员工名册备检。
实习生、返聘离退休人员或招聘时刻缺乏30天的临时工因其不具有缔结劳作合同的条件，这些人员需要与企业签定劳作协议，作为薪酬薪水税前扣除的证明。
修建施工企业依法与农民工签定书面劳作合同(协议)，加盖企业公章且经企业法定代表人(或托付代理人)和农民工自己签字或盖章，其发作合理的薪酬薪水开销能够税前扣除。
《个人所得税法》第八条规则，个人所得税，以所得人为交税责任人，以付出所得的单位或许个人为扣缴责任人。
依据上述规则，个人所得税，以付出所得的单位或许个人为扣缴责任人。如是农民工为企业招聘工，则付出个人所得时应代扣代缴个人所得税。假如农民工为承包商所招聘工人，则承包商在付出个人所得时代扣代缴个人所得税。
《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收方法〉(试行)的告诉》(国税发〔2008〕30号)第三条规则，交税人具有下列景象之一的，核定征收企业所得税：
(一)依照法令、行政法规的规则能够不设置账簿的;
(二)依照法令、行政法规的规则应当设置但未设置账薄的;
(三)私行毁掉账簿或许拒不供给交税材料的;
(四)虽设置账簿，但账目紊乱或许本钱材料、收入凭据、费用凭据残缺不全，难以查账的;
(五)发作交税责任，未依照规则的期限处理交税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的;
(六)申报的计税依据显着偏低，又无正当理由的。
特别职业、特别类型的交税人和必定规划以上的交税人不适用本方法。上述特定交税人由国家税务总局另行清晰。
《发票管理方法》第二十条规则，一切单位和从事出产、经营活动的个人在购买产品、承受服务以及从事其他经营活动付出金钱，应当向收款方获得发票。获得发票时，不得要求改变品名和金额。
第二十一条规则，不符合规则的发票，不得作为财政报销凭据，任何单位和个人有权拒收。
第三十五条规则，违背本方法的规则，有下列景象之一的，由税务机关责令改正，能够处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：
(一)应当开具而未开具发票，或许未依照规则的时限、次序、栏目，悉数联次一次性开具发票，或许未加盖发票专用章的;
(六)以其他凭据替代发票运用的。
依据上述规则，对能够采纳核定征收的企业，应该是有上述行为之一，能够不设置账簿、未设置账簿、账目紊乱或本钱材料、收入凭据、费用凭据残缺不全，难以查账的。难以查账不能证明能够不获得发票，按发票管理方法的规则应获得发票，不然会有处分危险。