企业所得税汇算清缴数据如何进行填报

企业的经营收入在《企业所得税年度交税申报表(A类)》(简称《主表》)第1行填写，包含“主经营务收入”和“其他事务收入”两部分内容，具体反映在《收入明细表》(附表一(1))的相应项目内，但不包含该表的“视同出售收入”，填写方法是：先按“主经营务收入”和“其他事务收入”两个会计科目核算的内容填写，然后再按税法规则进行调整。
一、主经营务收入。
1、《收入明细表》的填写。
第4行“出售货品”：填写从事工业制作、产品流通、农业生产以及其他产品出售企业获得的主经营务收入。
第5行“供给劳务”：填写从事供给旅行饮食服务、交通运输、邮政通讯、对外经济合作等劳务、展开其他服务的交税人获得的主经营务收入。
第6行“让渡财物使用权”：填写让渡无形财物使用权(如商标权、专利权、专有技能使用权、版权、专营权等)而获得的使用费收入以及以租借事务为根本事务的租借固定财物、无形财物、出资性房地产在主经营务收入中核算获得的租金收入。
第7行“缔造合同”：填写交税人缔造房子、路途、桥梁、塘坝等修建物，以及船只、飞机、大型机械设备等获得的主经营务收入。
2、收入额的调整。
企业在年度企业所得税汇算清缴过程中，除按账面核算的数字填写上述各项目标数额定，还必须按以下规则对填写的收入进行剖析核算，并依据其性质别离在《交税调整项目明细表》(附表三)第4行“不符合税收规则的出售扣头和折让”、第5行“未按权责发作制准则承认的收入”以及第19行“ 其他”等项目中进行调整。
(1)以固定财物、生物财物、无形财物、股权出资、存货、不准备持有至到期的债券出资、劳务以及有关权益等非钱银方法获得的收入应当依照公允价值(即市场价格)承认收入额。
(2)以分期收款方法出售货品的，依照合同约好的收款日期承认收入的完结。
(3)企业受托加工制作大型机械设备、船只、飞机，以及从事修建、装置、装置工程事务或许供给其他劳务等，持续时刻超越12个月的，依照交税年度内竣工进展或许完结的作业量承认收入的完结。
(4)以产品分红方法获得收入的，依照企业分得产品的日期依公允价值承认收入的完结。
(5)出售产品一起满意《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函[2008]875号)规则承认条件的，结合产品出售方法按以下规则承认收入完结时刻应承认收入的完结：
①出售产品选用托收承付方法的，在办好托收手续时承认收入。
②出售产品采纳预收款方法的，在宣布产品时承认收入。
③出售产品需求装置和查验的，在购买方承受产品以及装置和查验结束时承认收入。假如装置程序比较简单，应在宣布产品时承认收入。
④出售产品选用付出手续费方法托付代销的，在收到代销清单时承认收入。
(6)企业为促进产品出售而在产品价格上给予的价格扣除的，应依照扣除后的金额承认出售产品收入金额;债款人为鼓舞债款人在规则的期限内付款而向债款人供给债款扣除的，应当按扣除前的金额承认出售产品收入金额;企业现已承认出售收入的售出产品发作出售折让和出售退回，应在发作当期冲减当期出售产品收入。
(7)企业以买一赠一等方法组合出售本企业产品的，不归于捐献，应将总的出售金额按各项产品的公允价值的份额来分摊承认各项的出售收入。
(8)企业应依照从承受劳务方已收或应收的合同或协议价款承认劳务收入总额，依据交税期末供给劳务收入总额乘以竣工进展扣除曾经交税年度累计已承认供给劳务收入后的金额承认当期劳务收入，但特别劳务在满意收入承认条件的情况下按以下规则承认计征企业所得税的收入：
①装置费。应依据装置竣工进展承认收入。装置作业是产品出售附带条件的，装置费在承认产品出售完结时承认收入。
②宣扬前言的收费。应在相关的广告或商业行为呈现于大众面前时承认收入。广告的制作费，应依据制作广告的竣工进展承认收入。
③软件费。为特定客户开发软件的收费，应依据开发的竣工进展承认收入。
④服务费。包含在产品售价内可区别的服务费，在供给服务的期间分期承认收入。
⑤艺术表演、款待宴会和其他特别活动的收费。在相关活动发作时承认收入。收费触及几项活动的，预收的金钱应合理分配给每项活动，别离承认收入。
⑥会员费。请求入会或参加会员，只允许获得会籍，一切其他服务或产品都要另行收费的，在获得该会员费时承认收入。请求入会或参加会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或产品，或许以低于非会员的价格出售产品或供给服务的，该会员费应在整个获益期内分期承认收入。
⑦特许权费。归于供给设备和其他有形财物的特许权费，在交给财物或搬运财物一切权时承认收入;归于供给初始及后续服务的特许权费，在供给服务时承认收入。
⑧劳务费。长时间为客户供给重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发作时承认收入。
二、其他事务收入。
1、《收入明细表》的填写。
第9行“资料出售收入”：填写交税人出售资料、下脚料、废料、废旧物资等获得的收入。
第10行“代购代销手续费收入”：填写交税人从事代购代销、受托代销产品获得的手续费收入。
第11行“包装物租借收入”：填写交税人租借、出借包装物获得的租金和逾期未退包装物没收的押金。
第12行“其他”：填写交税人依照国家统一会计制度核算、在对9行至11行收入中未包含的其他事务收入。
2、收入额的调整。
企业实践发作归于上述应在“其他事务收入”各明细科目核算的收入且未在“其他事务收入”明细科目核算的收入，以及按税法规则应承以为计征所得税的收入而按会计准则规则不应在“其他事务收入”明细科目核算的收入，亦应依据其内容和性质在《交税调整项目明细表》(附表三)第4行“不符合税收规则的出售扣头和折让”、第5行“未按权责发作制准则承认的收入”以及第19行“ 其他”中进行调整。
三、在填写和调整“经营收入”时应留意的问题。
1、因为企业所从事的职业不同，按上述企业所得税收入承认方法承认调整的某一项收入在具体某一企业可能是“主经营务收入”，也可能是“其他事务收入”，但无论如何，企业应该在《交税调整项目明细表》(附表三)相关项目中进行调整。
2、企业在调整已核算的收入时，也应对其相应的本钱进行调整，如：在对受托加工制作大型机械设备、船只、飞机，以及从事修建、装置、装置工程事务或许供给其他劳务等持续时刻超越12个月时的收入进行调整时，不能忽视对其本钱进行调整。
3、调整内容归于时刻性差异的应该向主管税务机关报送具体的书面资料存案。