非同一控制下合并财务报表编制流程中抵消业务处理技巧有哪些

在编制非同一操控下兼并财务报表时，为了消除内部买卖对兼并财务报表有关项目的影响,需求编制抵销分录。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
(一)母公司对子公司股权出资与子公司所有者权益的抵销
母公司对子公司的股权出资与在子公司所有者权益中所占的比例应彼此抵销,一起应抵销相应的长时间股权出资减值预备。子公司所有者权益中不属于母公司的比例,在兼并报表中作为“少量股东权益”处理。
(二)母公司对子公司出资收益的抵销
编制完母公司对子公司股权出资与子公司所有者权益的抵销的应立即编制母公司对子公司出资收益的抵销,由于这两类抵销分录存在亲近的联络,有的抵销数据是共同的,如表4中提取盈利公积与表3中的盈利公积——本年的数额是共同的。
(三)内部债款债款的抵销
在抵销母公司与子公司、子公司间的债款与债款项目时,还应抵销坏账预备及债券出资预备。以内部应收账款为例,在内部对应收账款计提坏账预备的状况下抵销事务处理
留意:在处理债券出资与敷衍债券的抵销时,应留意付息方法不同会导致敷衍债券与债券出资的账面价值不同。一起,出资收益与内部利息支出抵销时,利息费用的处理不同,则抵销的项目不同,利息费用如本钱化则抵销在建工程的价值,如费用化应抵销当期的财务费用。管帐分录如下:
借:出资收益
贷:财务费用(费用化利息部分)
在建工程(本钱化利息部分)
(四)存货价值中包括的未完成内部出售收益的抵销
企业集团内部购销且在管帐期末构成存货的,在编制兼并报表时应将存货中包括的未完成的内部出售损益予以抵销,以消除内部买卖对企业集团的影响。
在接连编制兼并报表时, 有的不知道到底是冲减多计提的贬价仍是补提贬价,在整个问题上应掌握的原则是一向站在企业集团的视点考虑,这批存货对企业集团来说所有权没有发生变化,如一向存在,则比较其期末账面价值与可变现价值判别是否应计提。如需计提应计提多少,再和单个报表期末贬价预备比较,多计提的予以抵销,少计提的予以转回 (补提)。
(五)内部固定资产买卖的抵销
企业集团内部固定资产买卖主要有两种类型:一是企业集团内部企业将本身出产的产品出售给企业集团内其他企业作为固定资产运用;二是企业集团内部企业将本身的固定资产出售给集团内的其他企业作为固定资产运用。第一种状况应首要抵销内部出售损益;然后处理内部出售构成固定资产多计提(或少计提)折旧的抵销。
第二种状况下首要应抵销内部固定资产处置损益及固定资产价值多添加或削减的部分;其次抵销内部处置固定资产多计提或少计提的折旧部分。
母公司与子公司、子公司间彼此出售产品、供给劳务或其他方法构成的工程物资、在建工程和无形资产等所包括的未完成内部出售损益也应抵销。如工程物资、在建工程和无形资产等现已计提了减值预备的,在编制兼并财务报表时应将减值预备与未完成内部出售损益相关的部分予以抵销。
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