企业所得税减免税的申请条件有哪些

一、批阅条件
(一)国家需求要点扶持的高新技能企业
国家需求要点扶持的高新技能企业是指具有中心自主知识产权，并一起契合下列条件的企业：
1.产品(服务)归于《国家要点支撑的高新技能领域》规则的规模;2.研讨开发费用占出售收入的份额不低于规则份额;
3.高新技能产品(服务)收入占企业总收入的份额不低于规则份额;
4.科技人员占企业员工总数的份额不低于规则份额;
5.高新技能企业确定办理方法规则的其他条件。
国家需求要点扶持的高新技能企业，减按15%的税率征收企业所得税。
对经济特区和上海浦东新区内涵2008年1月1日(含)之后完结挂号注册的国家需求要点扶持的高新技能企业，在经济特区和上海浦东新区内获得的所得，自获得第一笔出产运营收入所属交税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率折半征收企业所得税。
(二)从事国家要点扶持的公共基础设施项目出资运营的所得
国家要点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规则的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
企业承揽运营、承揽建造和内部自建自用本条规则的项目，不得享用本条规则的企业所得税优惠。
(三)从事契合条件的环境保护、节能节水项目的所得
契合条件的环境保护、节能节水项目，包含公共污水处理、公共垃圾处理、沼气归纳开发使用、节能减排技能改造、海水淡化等。项目的详细条件和规模由国务院财政、税务主管部分商国务院有关部分制定，报国务院同意后发布实施。
(四)非居民企业在我国境内未建立组织、场所的，或许虽建立组织、场所但获得的所得与其所设组织、场所没有实践联络的，其来源于我国境内的所得部分，减按10%的税率征收企业所得税。
下列所得可以免征企业所得税：
1.外国政府向我国政府供给借款获得的利息所得;
2.国际金融组织向我国政府和居民企业供给优惠借款获得的利息所得;
3.经国务院同意的其他所得。
(五)契合条件的小型微利企业
契合条件的小型微利企业，是指从事国家非约束和制止职业，并契合下列条件的企业：
1.工业企业，年度应交税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，财物总额不超越3000万元;
2.其他企业，年度应交税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，财物总额不超越1000万元。
(六)开发新技能、新产品、新工艺发作的研讨开发费用加计扣除
研讨开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技能、新产品、新工艺发作的研讨开发费用，未构成无形财物计入当期损益的，在按照规则据实扣除的基础上，按照研讨开发费用的50%加计扣除;构成无形财物的，按照无形财物本钱的150%摊销。
(七)安顿残疾人员及国家鼓舞安顿的其他工作人员所付出的薪酬加计扣除企业安顿残疾人员所付出的薪酬的加计扣除，是指企业安顿残疾人员的，在按照付出给残疾员工薪酬据实扣除的基础上，按照付出给残疾员工薪酬的100%加计扣除。
残疾人员的规模适用《中华人民共和国残疾人保证法》的有关规则。企业安顿国家鼓舞安顿的其他工作人员所付出的薪酬的加计扣除方法，由国务院另行规则。
(八)创业出资企业从事国家需求要点扶持和鼓舞的创业出资
创业出资企业从事国家需求要点扶持和鼓舞的创业出资，可以按出资额的必定份额抵扣应交税所得额。是指创业出资企业采纳股权出资方法出资于未上市的中小高新技能企业2年以上的，可以按照其出资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业出资企业的应交税所得额;当年缺乏抵扣的，可以在今后交税年度结转抵扣。
(九)企业归纳使用资源，出产契合国家工业方针规则的产品所获得的收入
企业归纳使用资源，出产契合国家工业方针规则的产品所获得的收入，可以在核算应交税所得额时减计收入。是指企业以《资源归纳使用企业所得税优惠目录》规则的资源作为首要原材料，出产国家非约束和制止并契合国家和职业相关规范的产品获得的收入，减按90%计入收入总额。
前款所称原材料占出产产品材料的份额不得低于《资源归纳使用企业所得税优惠目录》规则的规范。
(十)置办用于环境保护、节能节水、安全出产等专用设备的出资额抵免企业所得税。
企业置办用于环境保护、节能节水、安全出产等专用设备的出资额按必定份额抵免企业所得税。是指企业置办并实践使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全出产专用设备企业所得税优惠目录》规则的环境保护、节能节水、安全出产等专用设备的，该专用设备的出资额的10%可以从企业当年的应交税额中抵免;当年缺乏抵免的，可以在今后5个交税年度结转抵免。
享用前款规则的企业所得税优惠的企业，应当实践置办并本身实践投入使用前款规则的专用设备;企业置办上述专用设备在5年内转让、租借的，应当中止享用企业所得税优惠，并补缴现已抵免的企业所得税税款。
(十一)从事农、林、牧、渔业项目的所得
1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税
(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、生果、坚果的栽培;
(2)农作物新品种的选育;
(3)中药材的栽培;
(4)林木的培养和栽培;
(5)家畜、家禽的饲养;
(6)林产品的收集;
(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推行、农机作业和修理等农、林、牧、渔服务业项目;
(8)远洋捕捉。
2.企业从事下列项目的所得，折半征收企业所得税：
(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的栽培;
(2)海水饲养、内陆饲养。
企业从事国家约束和制止开展的项目，不得享用本条规则的企业所得税优惠。
(十二)西部大开发的所得税优惠
1.享用西部大开发所得税优惠有必要是坐落西部区域的国家鼓舞类工业的内资企业。西部区域包含重庆市、四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、青海省、西藏自治区、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区、新疆出产建造兵团、内蒙古自治区、广西壮族自治区、湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，对比西部区域优惠方针履行。
2.有必要是出资主体自建、运营的企业才可享用优惠，单纯承揽项目建造的施工企业不得享用优惠。
3.可以供给项目业务收入和企业总收入的明细表。
4.减按15%税率交税的企业有必要具有以下条件：
(1)以《当时国家要点鼓舞开展的工业、产品和技能目录(2000年修订)》中规则的工业项目为主营业务。
(2)主营业务收入占企业总收入70%以上。
(3)获得省级以上(含省级)有关职业主管部分出具的国家要点鼓舞的工业、产品和技能的证明文件。
5.新办交通、电力、水利、邮政、播送电视享用“两免三折半”优惠有必要具有以下条件：
(1)主营业务收入占企业总收入70%以上。
(2)交通企业是指出资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运送的企业。新办电力企业是指出资新办从事电力运营的企业。新办水利企业是指出资新办从事江河湖泊归纳治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源保护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建造等开发水利、防治水害的企业。新办邮政企业是指出资新办从事邮政运营的企业。新办播送电视企业是指出资新办从事播送电视运营的企业。
6.民族自治当地定时减免税应供给省级人民政府的同意文件。
7.对出资项目是否归于鼓舞类项目难以界定的，税务机关应当要求企业供给省级以上(含省级)有关职业主管部分出具的证明文件，并结合其他相关材料审阅确定。
(十三)软件开发企业、集成电路设计企业所得税优惠
1.软件出产企业实施增值税即征即退方针所交还的税款，由企业用于研讨开发软件产品和扩大再出产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
2.我国境内新办软件出产企业经确定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年折半征收企业所得税。
3.国家规划布局内的要点软件出产企业，如当年未享用免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。
4.软件出产企业的员工练习费用，可按实践发作额在核算应交税所得额时扣除。
5.企事业单位购进软件，凡契合固定财物或无形财物承认条件的，可以按照固定财物或无形财物进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以恰当缩短，最短可为2年。
6.集成电路设计企业视同软件企业，享用上述软件企业的有关企业所得税方针。
7.集成电路出产企业的出产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以恰当缩短，最短可为3年。
8.出资额超越80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路出产企业，可以减按15%的税率交纳企业所得税，其间，运营期在15年以上的，从开端获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年折半征收企业所得税。
9.对出产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的出产企业，经确定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年折半征收企业所得税。
现已享用自获利年度起企业所得税“两免三折半”方针的企业，不再重复履行本条规则。
10.自2008年1月1日起至2010年末，对集成电路出产企业、封装企业的出资者，以其获得的交纳企业所得税后的赢利，直接出资于本企业添加注册本钱，或作为本钱出资开办其他集成电路出产企业、封装企业，运营期不少于5年的，按40%的份额交还其再出资部分已交纳的企业所得税税款。再出资不满5年撤出该项出资的，追缴已退的企业所得税税款。
自2008年1月1日起至2010年末，对国内外经济组织作为出资者，以其在境内获得的交纳企业所得税后的赢利，作为本钱出资于西部区域开办集成电路出产企业、封装企业或软件产品出产企业，运营期不少于5年的，按80%的份额交还其再出资部分已交纳的企业所得税税款。再出资不满5年撤出该项出资的，追缴已退的企业所得税税款。
(十四)鼓舞证券出资基金开展的优惠方针
1.对证券出资基金从证券市场中获得的收入，包含生意股票、债券的差价收入，股权的股息、盈利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
2.对出资者从证券出资基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。
3.对证券出资基金办理人运用基金生意股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。
(十五)关于外国出资者从外商出资企业获得赢利的优惠方针
2008年1月1日之前外商出资企业构成的累积未分配赢利，在2008年今后分配给外国出资者的，免征企业所得税;2008年及今后年度外商出资企业新增赢利分配给外国出资者的，依法交纳企业所得税。
(十六)企业安顿下岗赋闲人员再工作的所得税优惠
对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动工作服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新添加的岗位中，当年新招用持《再工作优惠证》人员，与其签定1年以上期限劳动合同并依法交纳社会保险费的，按实践招用人数予以定额顺次扣减营业税、城市保护主张税、教育费附加和企业所得税优惠。定额规范为每人每年4800元。
下岗赋闲人员规模详细包含：
(1)国有企业下岗赋闲人员;
(2)国有企业封闭破产需求安顿的人员;
(3)国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)下岗员工;
(4)享用最低日子保证且赋闲一年以上的乡镇其他挂号赋闲人员。
服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规则运营活动的企业。
国有大中型企业经过主辅别离和辅业改制分流安顿本企业充裕人员兴办的经济实体(从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及出售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，修建业中从事工程总承揽的在外)，凡契合以下条件的，3年内免征企业所得税。
①使用原企业的非主业财物、搁置财物或封闭破产企业的有用财物(以下简称“三类财物”)。
②独立核算，产权明晰并逐渐实施产权主体多元化。
③吸纳原企业充裕人员到达本企业员工总数30%以上(含30%)，从事工程总承揽以外的修建企业吸纳原企业充裕人员到达本企业员工总数70%以上(含70%)。
④与安顿的员工改变或签定新的劳动合同。
(十七)运营性文明事业单位转制为企业后，免征企业所得税
运营性文明事业单位是指从事新闻出版、播送影视和文明艺术的事业单位;转制包含文明事业单位全体转为企业和文明事业单位中运营部分剥离转为企业。履行期限为2004年1月1日至2008年12月31日。
(十八)政府鼓舞的新办文明企业，自工商注册挂号之日起，免征3年企业所得税
新办文明企业，是指2004年1月1日今后挂号注册，从无到有建立的文明企业。原有文明企业分立、改组、转产、兼并、更名等构成的文明企业，都不能视为新办文明企业。履行期限为2004年1月1日至2008年12月31日。
(十九)对归入农产品连锁运营试点规模，且食用农产品收入设台账独自核算的企业，自2006年1月1日起至2008年12月31日止运营食用农产品的收入可以减按90%计入企业所得税应税收入。食用农产品规模按商建发〔2005〕1号文件履行。
(二十)对运营有线电视网络的事业单位从农村居民用户获得的有线电视收视费收入和安装费收入，3年内不计征企业所得税;对运营有线电视网络的企业从农村居民用户获得的有线电视收视费收入和安装费收入，扣除相关本钱费用后的所得，3年内免征企业所得税。
上述单位关于其获得的上述免税收入应当和应税收入别离核算;未分隔核算的，不得享用本告诉规则的税收优惠方针。本告诉的履行时刻为2007年1月1日至2009年12月31日。
(二十一)对我国储备粮办理总公司(以下简称中储粮总公司)及其直属粮库获得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税。
对我国储备棉办理总公司(以下简称中储棉总公司)及其直属棉库获得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税。
(二十二)股权分置变革中非流通股股东经过对价方法向流通股股东付出的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应交纳的企业所得税和个人所得税。
(二十三)实施变革试点的农村信用社，按其应交税额折半征收企业所得税。履行至2009年12月31日止。
(二十四)一个交税年度内，居民企业技能转让所得不超越500万元的部分，免征企业所得税;超越500万元的部分，折半征收企业所得税。
居民企业，是指依法在我国境内建立，或许按照外国(区域)法令建立但实践办理组织在我国境内的企业。
(二十五)转制科研组织的所得税优惠(履行到期)
对经国务院同意的原国家经贸委办理的10个国家局所属242个科研组织和建造部等11个部分(单位)所属134个科研组织中转为企业的科研组织和进入企业的科研组织，从转制注册之日起5年内免征企业所得税方针履行到期后，再延伸2年期限。
(二十六)出产和安装伤残人员专门用品企业的所得税优惠(财税[2006]148号，履行到期)
1.有必要是出产和安装《我国伤残人员专门用品目录(第一批)》规模内的伤残人员专门用品的企业。
2.出售本企业出产或许安装的伤残人员专门用品所获得的年度出售收入占企业悉数收入50%以上(不含出口获得的收入)。
3.有必要账证健全，可以精确、完整地向主管税务机关供给交税材料，且本企业出产或许安装的伤残人员专门用品所获得的收入可以独自、精确核算。
4.有必要具有必定的出产和安装条件以及协助伤残人员恢复的其他辅佐条件。其间：
(1)企业具有获得注册挂号的假肢、矫形器制造师执业资历证书的专业技能人员不得少于2人;其企业出产人员如超越20人，则其具有获得注册挂号的假肢、矫形器制造师执业资历证书的专业技能人员占悉数出产人员不得少于六分之一。
(2)具有丈量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨润饰、钳工安装、对线调整、热塑成型、假肢功用练习等专用设备和东西。
(3)残疾人接待室不少于15平方米，假肢、矫形器制造室不少于20平方米，假肢功用练习室不少于80平方米。
5.须供给伤残人员专门用品制造师名册及其相关的《执业证书》(复印件)。
二、所需材料:
(一)减免税请求陈述，列明减免税理由、根据、规模、期限、数量、金额等;
(二)《交税人减免税请求批阅表》;
(三)财政会计报表、交税申报表。但下列两种景象，可按下列方法处理：
1.对新开业缺乏一个月的，没有出具财政报表的新办企业不需求供给财政会计报表、交税申报表
2.对新开业超越一个月的，已出具财政报表但未到所得税申报期限的新办企业，只报送财政报表，不需求报送交税申报表;
(四)附送企业合同或规章及验资陈述;
(五)有关部分出具的证明材料;
(六)第一笔收入的原始凭据、记账凭据、明细账等复印件;
(七)主管税务机关要求供给的其它材料。
三、减免税开始时刻的核算按以下规则履行：
(一)法令、法规及国家有关税收方针有规则的，按有关规则履行。
(二)规则新办企业减免税履行开始时刻的出产运营之日是指交税人获得第一笔收入之日。
(三)规则新办企业应由政府部分或职业协会颁布资质证书或其他资历证书，并以此作为企业所得税减免条件的，从有关部分据以承认资质、资历的时刻起，按本条第(二)项规则在剩下减免税时限内享用企业所得税减免税方针。