完善电子商务的相关法律
来源：听讼网整理 2018-09-11 05:24
电子商务是21世纪信息化社会买卖活动的首要表现方法，买卖方法日新月异的改变，打破了由传统税收法令处理电子商务税收及相关问题的平衡情况，呈现了许多法令的空白和盲点。如电子商务合同问题，电子根据问题，电子付出问题等现已对原有的税收法令准则提出严峻的应战，使我国电子商务税收法令问题尚待处理。现行税法多数是在传统买卖环境布景下树立的，在电子商务环境中有许多税法问题有待处理。例如，现行税法中的概念怎么适用于电子商务;《税收征管法》怎么应对电子商务这一全新事物;怎么在世界税收实践中完结国内法与世界法的和谐，使立法意图得到有用的贯彻执行等问题。我以为，电子商务税收法令体系的构建，应从以下方面下手：
一、承认电子商务税收法令体系的基本准则
研讨和承认我国电子商务税收立法问题，首要要从我国电子商务的实践，以及我国的税收法令体系的实践动身，研讨和承认我国电子商务税收立法的基本准则，为电子商务税收立法打下根底。
依照税法公正准则的要求，电子商务与传统买卖应该适用相同的税法，担负相同的税负。由于从买卖的实质来看，电子商务和传统买卖是一起的。首要意图，一方面是为鼓舞和支撑电子商务的展开，另一方面也意味着没有必要对电子商务立法开征新税，而仅仅要求修正完善现行税法，将电子商务归入到现行税法的内容中来。其他方面，如以现行税制为根底的准则，中性准则，保护国家税收主权的准则，财政收入与优惠准则，功率和便当准则，以及整体性和前瞻性准则等，在电子商务税收立法中也要充沛予以考虑。
二、清晰电子商务税收立法的基本内容
根据我国电子商务展开和立法的现实情况，能够清晰我国现在电子商务税收立法的首要任务和作业重点，应会集在对现行税收法令法规的修订完善上。在暂不开征新税及附加税的前提下，经过对现行税法一些相关概念、范畴、基本准则和条款的修正、删去、从头界定和解说，以及增加对电子商务适用的相应条款，妥善处理有关电子商务引发的税收法令问题。因而，我国现在电子商务税收立法的基本内容是:首要，在税法中从头界定有关电子商务税收的基本概念，详细包含“居民”、“常设机构”、“所得来历”、“产品”、“劳务”、“特许权”等电子商务相关的税收概念的内在和外延。其次，在税法中界定电子商务运营行为的交税规模，根据国情和阶段性准则，对电子商务交税按不同时期分步考虑和施行。在税法中清晰电子商务运营行为的课税目标，根据购买者获得何种权力(产品所有权、无形资产的所有权或运用权)，决议这类买卖产品归于何种课税目标;在税法中标准电子商务运营行为的交税环节、期限和地址等。
三、进一步修正税收实体法
根据电子商务的展开，当令调整我国税收实体法，如流转税法、所得税法及其他税法。在电子商务税收立法中，要根据实体法遭到电子商务影响的不同情况，详细考虑对他们的修订、改动、弥补和完善。例如，对受电子商务冲击最大的流转税法，能够考虑从两个方面进行修订:一是恰当对《增值税暂行条例》及其施行细则等法规进行修订，二是当令对《营业税暂行条例》及其施行细则等法规进行修订，并根据电子商务的展开情况，当令增加对电子商务运营活动的相关规则。
四、进一步完善税收征管法
除考虑树立专门的电子商务挂号准则，运用电子商务买卖专用发票，建立电子申报交税方法，建立电子收据和电子账册的法令地位之外，还应清晰征纳两边的权力责任和法令责任，以及严厉实施财务软件存案准则等问题。首要，应当在法令中承认税务机关对电子买卖数据的稽察权。应在税收条文中清晰规则，税务机关有权按法定程序查阅或仿制交税人的电子数据信息，并有责任为交税人保密。而交税人则有责任照实向税务机关供给有牵涉税信息和暗码的备份，并有权力要求税务机关保密。税务机关和交税人违约均要承当相应法令责任。其次，应在税法中对财务软件的存案准则作出更清晰、更详细的规则。要求对展开电子商务的企业，有必要严厉实施财务软件存案准则，规则企业在运用财务软件时，有必要向主管税务机关供给软件的称号、版别号、超级用户名和暗码等信息，经税务机关审阅同意后才干运用。
五、完善电子商务的相关法令
(1)应完善金融和商贸立法。拟定电子钱银法，标准电子钱银的流经进程和世界金融结算的规程，为电子付出体系供给相应的法令确保。(2)应完善计算机和网络安全的立法，防止网上银行金融风险和金融欺诈、金融黑客等网络违法的发作。(3)完善《会计法》等相关法令，针对电子商务的藏匿化、数字化等特色，会导致计税根据难以承认的问题，可在立法中考虑从控管网上数字化发票下手，完善《会计法》及其他相关法令，清晰数字化发票作为记账核算及交税申报凭据的法令效力。
六、不同的电子商务活动运用不同的税收方针
电子商务分为三种方法:(1)电子商务作为长途出售有形产品的方法。即互联网作为有形产品的买卖场所而存在，互联网上完结的仅是检查产品目录，宣布订单等，有形产品的配送仍经过传统的运送途径完结。(2)电子商务作为长途供给服务的方法。运用电子前言从悠远的当地供给服务，包含经过电话、传真、因特网技能供给信息服务。(3)经过电子商务出售数字产品，行将图表、文本、或声响转化为数字方法，对相同信息的数字版别加以传送或出售纯数字产品。
前两种方法，电子商务仅仅作为一种买卖前言改造的方法而存在，互联网作为有形产品、劳务的的买卖场所，仍需传统物流配送体系的协作才干完结，适用于传统的税收准则。真实存在问题的是以电子方法传送数字产品的电子商务，现在应对这种买卖方法实施免税方针，电子商务作为二十一世纪最有潜力，充溢商机的范畴，过重的税收会按捺电子商务的展开。
七、加强世界税收和谐与协作
在电子商务税收立法进程中，只要进行充沛的世界和谐，才干最大程度地确保税收法令的有用性。世界税收和谐与协作，不只能够消除关税壁垒、防止跨国所得和重复交税，并且能够促进各国相互改换有关信息，携手处理世界税收方面存在的一起性问题，逐渐完结世界税收准则、立法、征管、稽察等诸方面的紧密协作，以及各国在税制总体上的和谐一起。
因而，在电子商务全球化和我国参加世界买卖组织(WTO)的大布景下，我国应活跃研讨、探究、推动电子商务税收理论、方针、准则、立法作业，尊重世界惯例，在保护国家主权和利益的前提下，研讨拟定合适我国国情的电子商务税收方针。
一、承认电子商务税收法令体系的基本准则
研讨和承认我国电子商务税收立法问题，首要要从我国电子商务的实践，以及我国的税收法令体系的实践动身，研讨和承认我国电子商务税收立法的基本准则，为电子商务税收立法打下根底。
依照税法公正准则的要求，电子商务与传统买卖应该适用相同的税法，担负相同的税负。由于从买卖的实质来看，电子商务和传统买卖是一起的。首要意图，一方面是为鼓舞和支撑电子商务的展开，另一方面也意味着没有必要对电子商务立法开征新税，而仅仅要求修正完善现行税法，将电子商务归入到现行税法的内容中来。其他方面，如以现行税制为根底的准则，中性准则，保护国家税收主权的准则，财政收入与优惠准则，功率和便当准则，以及整体性和前瞻性准则等，在电子商务税收立法中也要充沛予以考虑。
二、清晰电子商务税收立法的基本内容
根据我国电子商务展开和立法的现实情况，能够清晰我国现在电子商务税收立法的首要任务和作业重点，应会集在对现行税收法令法规的修订完善上。在暂不开征新税及附加税的前提下，经过对现行税法一些相关概念、范畴、基本准则和条款的修正、删去、从头界定和解说，以及增加对电子商务适用的相应条款，妥善处理有关电子商务引发的税收法令问题。因而，我国现在电子商务税收立法的基本内容是:首要，在税法中从头界定有关电子商务税收的基本概念，详细包含“居民”、“常设机构”、“所得来历”、“产品”、“劳务”、“特许权”等电子商务相关的税收概念的内在和外延。其次，在税法中界定电子商务运营行为的交税规模，根据国情和阶段性准则，对电子商务交税按不同时期分步考虑和施行。在税法中清晰电子商务运营行为的课税目标，根据购买者获得何种权力(产品所有权、无形资产的所有权或运用权)，决议这类买卖产品归于何种课税目标;在税法中标准电子商务运营行为的交税环节、期限和地址等。
三、进一步修正税收实体法
根据电子商务的展开，当令调整我国税收实体法，如流转税法、所得税法及其他税法。在电子商务税收立法中，要根据实体法遭到电子商务影响的不同情况，详细考虑对他们的修订、改动、弥补和完善。例如，对受电子商务冲击最大的流转税法，能够考虑从两个方面进行修订:一是恰当对《增值税暂行条例》及其施行细则等法规进行修订，二是当令对《营业税暂行条例》及其施行细则等法规进行修订，并根据电子商务的展开情况，当令增加对电子商务运营活动的相关规则。
四、进一步完善税收征管法
除考虑树立专门的电子商务挂号准则，运用电子商务买卖专用发票，建立电子申报交税方法，建立电子收据和电子账册的法令地位之外，还应清晰征纳两边的权力责任和法令责任，以及严厉实施财务软件存案准则等问题。首要，应当在法令中承认税务机关对电子买卖数据的稽察权。应在税收条文中清晰规则，税务机关有权按法定程序查阅或仿制交税人的电子数据信息，并有责任为交税人保密。而交税人则有责任照实向税务机关供给有牵涉税信息和暗码的备份，并有权力要求税务机关保密。税务机关和交税人违约均要承当相应法令责任。其次，应在税法中对财务软件的存案准则作出更清晰、更详细的规则。要求对展开电子商务的企业，有必要严厉实施财务软件存案准则，规则企业在运用财务软件时，有必要向主管税务机关供给软件的称号、版别号、超级用户名和暗码等信息，经税务机关审阅同意后才干运用。
五、完善电子商务的相关法令
(1)应完善金融和商贸立法。拟定电子钱银法，标准电子钱银的流经进程和世界金融结算的规程，为电子付出体系供给相应的法令确保。(2)应完善计算机和网络安全的立法，防止网上银行金融风险和金融欺诈、金融黑客等网络违法的发作。(3)完善《会计法》等相关法令，针对电子商务的藏匿化、数字化等特色，会导致计税根据难以承认的问题，可在立法中考虑从控管网上数字化发票下手，完善《会计法》及其他相关法令，清晰数字化发票作为记账核算及交税申报凭据的法令效力。
六、不同的电子商务活动运用不同的税收方针
电子商务分为三种方法:(1)电子商务作为长途出售有形产品的方法。即互联网作为有形产品的买卖场所而存在，互联网上完结的仅是检查产品目录，宣布订单等，有形产品的配送仍经过传统的运送途径完结。(2)电子商务作为长途供给服务的方法。运用电子前言从悠远的当地供给服务，包含经过电话、传真、因特网技能供给信息服务。(3)经过电子商务出售数字产品，行将图表、文本、或声响转化为数字方法，对相同信息的数字版别加以传送或出售纯数字产品。
前两种方法，电子商务仅仅作为一种买卖前言改造的方法而存在，互联网作为有形产品、劳务的的买卖场所，仍需传统物流配送体系的协作才干完结，适用于传统的税收准则。真实存在问题的是以电子方法传送数字产品的电子商务，现在应对这种买卖方法实施免税方针，电子商务作为二十一世纪最有潜力，充溢商机的范畴，过重的税收会按捺电子商务的展开。
七、加强世界税收和谐与协作
在电子商务税收立法进程中，只要进行充沛的世界和谐，才干最大程度地确保税收法令的有用性。世界税收和谐与协作，不只能够消除关税壁垒、防止跨国所得和重复交税，并且能够促进各国相互改换有关信息，携手处理世界税收方面存在的一起性问题，逐渐完结世界税收准则、立法、征管、稽察等诸方面的紧密协作，以及各国在税制总体上的和谐一起。
因而，在电子商务全球化和我国参加世界买卖组织(WTO)的大布景下，我国应活跃研讨、探究、推动电子商务税收理论、方针、准则、立法作业，尊重世界惯例，在保护国家主权和利益的前提下，研讨拟定合适我国国情的电子商务税收方针。