进项税转出和销项税的会计处理有哪些
来源：听讼网整理 2018-05-13 04:42
“进项税转出”是在已购进的货品发作以下景象之一时，所购进货品的进项税将不答应抵扣，现已抵扣的要转出：
1、购进货品发作非正常丢失;
2、将购进货品用于非应税项目;如自用、作固定财物用等
3、将购进货品用于集体福利或个人消费。
进项税转出是在下列状况发作时应作的:
用于非应税项目的购进货品或许应税劳务;
用于免税项目的购进货品或许应税劳务;
用于集体福利或许个人消费的购进货品或许应税劳务;
非正常丢失的购进货品;
非正常丢失的在产品、产制品所耗用的购进货品或许应税劳务。
假设本企业的材料在帐务上做出售处理，就能够按直接计提销项税，假设没做出售处理就能够做进项税转出。
一、一般纳税人企业购进货品时?收到增值税专用发票?而且契合税法相关规则能够抵扣的?就把购进货品担负的增值税计入“应交税金-应交增值税(进项税额)”。
假设在今后的管帐期间，货品因为以下原因，如：货品用处改动，货品非正常丢失等。总归是按税法规则不契合抵扣的条件了，就要把现已承认的进项税额转出，运用的科目为“应交税金-应交增值税(进项税额转出)”
比方，一般纳税人企业购入一批材料价1000元，增值税1000×17%=170元
借：原材料 1 000
应交税金-应交增值税(进行税额) 170
贷：银行存款等 1 170
假设原材料日后没有进入出产领域，而是用于非应税项目，比方在建工程或发放职工福利，
借：在建工程等 1 170
贷：原材料 1 000
应交税金-应交增值税(进行税额转出) 170
二、 不予抵扣的处理
1.归于购入物资即能确定其进项税额不能抵扣的。例如购进的固定财物、购入的物资直接用于免税项目、或用于非应税项目、或直接用于集体福利和个人消费等，即便获得增值税专用发票，其进项税额不能抵扣应计入所购入物本钱钱中。
例如：A企业购入固定财物，获得增值税专用发票，价款为500000元，进项税额85000元，包装费、运杂费为1000元，悉数金钱以银行存款付出。则管帐账务处理为：
借：固定财物 586 000(500000 85000 1000)
贷：银行存款 586 000
2.归于原先购入物资即能确定其进项税额能抵扣，即进项税额已记入“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，但后来因为购入物资改动用处或发作十分丢失，依照规则应将原已记入进项税额并已付出的增值税，经过“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”转入“在建工程”、“敷衍福利费”、“待处理产业损溢”等科目。该部分进项税额不得从销项税额中抵扣，只能作为进项税额转出。
例如：A企业福利部分领用出产用原材料一批，实际本钱为4000元;为购建固定财物的在建工程领用出产用原材料一批，实际本钱为5000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则管帐账务处理为：
借：敷衍福利费 4 680 (4000 4000×17%)
贷：原材料 4 000
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 680
借：在建工程 5 850(5000 5000×17%)
贷：原材料 5 000
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 850
例如：A企业原材料发作十分丢失，其实际本钱为7500元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则管帐账务处理为：
借：待处理产业损溢—待处理流动财物损溢 8 775
贷：原材料 7 500
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 1 275(7500×17%)
例如：A企业库存商品发作十分丢失，其实际本钱为37000元，其间所耗原材料本钱为20000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则管帐账务处理为：
借：待处理产业损溢—待处理流动财物损溢 40 400
贷：库存商品 37 000
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 3 400(20000×17%)
假设上述例题中改为在产品，其他材料不变，则管帐账务处理：
借：待处理产业损溢—待处理流动财物损溢 40 400
贷：出产本钱 37 000
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 3 400(20000×17%)
三、视同出售的管帐账务处理
关于某些视同出售业务，依照税法规则需求核算交纳增值税。可是管帐核算中不作为出售处理，可按本钱转账。在管帐处理时应选用不同的办法：
1.原材料、库存商品对外出资
企业以原材料、库存商品对外出资时依照税法规则需求开据增值税专用发票并核算交纳增值税。若为应税消费品还应核算交纳消费税。
例如：A企业以原材料或库存商品对B企业出资，A企业存货账面实际本钱为270000元，评价承认价值为300000元，计税价格(价格)为300000元。B企业收到后作为原材料入账。A企业在B企业注册中应具有的比例与出资额持平。A、B企业均为一般纳税人，增值税率17%。则：
A企业管帐账务处理为：
借：长时间股权出资—其他股权出资 351 000
贷：原材料或库存商品 270 000
应交税金—应交增值税(销项税额) 51 000(300000×17%)
本钱公积—股权出资预备 30 000(300000-270000)
B企业管帐账务处理为：
借：原材料 300 000
应交税金—应交增值税(进项税额) 51 000
贷：实收本钱 351 000
2.以原材料、库存商品对外捐献
企业以原材料、库存商品对国内其他企业捐献时，依照税法规则不得开据增值税专用发票但仍然需求核算交纳增值税。因此承受捐献方无法获得扣税凭据，因此不能抵扣进项税额。假设承受的是国外捐献，则获得的完税凭据能够作为扣税凭据，其进项税额能够抵扣销项税额。若为应税消费品捐献方还应核算交纳消费税。
例如：A企业以库存商品(应税消费品)捐献于B企业，A企业账面实际本钱为18000元，计税价格(价格)为20000元。消费税率为10%。B企业收到后作为原材料入账，假定B企业不再出产应税消费品，其承认价值为22000元，另付出运杂费300元。A、B企业均为一般纳税人。则：
A企业管帐账务处理为：
借：经营外开销 23 400(18000 20000 ×17% 20000×10%)
贷：库存商品 18 000
应交税金—应交增值税(销项税额) 3 400(20000×17%)
—应交消费税 2 000(20000×10%)
B企业管帐账务处理为：
借：原材料 22 300
贷：本钱公积—承受捐献财物预备 22 000
银行存款 300
3.自产和托付加工的物资用于非应税项目或作为集体福利
企业将自产和托付加工的物资用于在建工程等非应税项目或作为集体福利的，依照税法规则也应作为视同出售核算交纳增值税的销项税额。若为应税消费品还应核算交纳消费税。
例如：A企业将自己出产的产品用于购建固定财物的在建工程，产品本钱为57000元，计税价格(价格)为60000元，假设该产品为应税消费品，消费税率为10%，增值税率为17%，则管帐账务处理：
借：在建工程 73 200
贷：库存商品 57 000
应交税金—应交增值税(销项税额) 10 200(60000×17%)
—应交消费税 6 000(60000×10%)
假设上述产品不是在建工程领用，而是由福利部分领用，则管帐账务处理：
借：敷衍福利费 73 200
贷：库存商品 57 000
应交税金—应交增值税(销项税额) 10 200(60000×17%)
—应交消费税 6 000(60000×10%)。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假设您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
1、购进货品发作非正常丢失;
2、将购进货品用于非应税项目;如自用、作固定财物用等
3、将购进货品用于集体福利或个人消费。
进项税转出是在下列状况发作时应作的:
用于非应税项目的购进货品或许应税劳务;
用于免税项目的购进货品或许应税劳务;
用于集体福利或许个人消费的购进货品或许应税劳务;
非正常丢失的购进货品;
非正常丢失的在产品、产制品所耗用的购进货品或许应税劳务。
假设本企业的材料在帐务上做出售处理，就能够按直接计提销项税，假设没做出售处理就能够做进项税转出。
一、一般纳税人企业购进货品时?收到增值税专用发票?而且契合税法相关规则能够抵扣的?就把购进货品担负的增值税计入“应交税金-应交增值税(进项税额)”。
假设在今后的管帐期间，货品因为以下原因，如：货品用处改动，货品非正常丢失等。总归是按税法规则不契合抵扣的条件了，就要把现已承认的进项税额转出，运用的科目为“应交税金-应交增值税(进项税额转出)”
比方，一般纳税人企业购入一批材料价1000元，增值税1000×17%=170元
借：原材料 1 000
应交税金-应交增值税(进行税额) 170
贷：银行存款等 1 170
假设原材料日后没有进入出产领域，而是用于非应税项目，比方在建工程或发放职工福利，
借：在建工程等 1 170
贷：原材料 1 000
应交税金-应交增值税(进行税额转出) 170
二、 不予抵扣的处理
1.归于购入物资即能确定其进项税额不能抵扣的。例如购进的固定财物、购入的物资直接用于免税项目、或用于非应税项目、或直接用于集体福利和个人消费等，即便获得增值税专用发票，其进项税额不能抵扣应计入所购入物本钱钱中。
例如：A企业购入固定财物，获得增值税专用发票，价款为500000元，进项税额85000元，包装费、运杂费为1000元，悉数金钱以银行存款付出。则管帐账务处理为：
借：固定财物 586 000(500000 85000 1000)
贷：银行存款 586 000
2.归于原先购入物资即能确定其进项税额能抵扣，即进项税额已记入“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，但后来因为购入物资改动用处或发作十分丢失，依照规则应将原已记入进项税额并已付出的增值税，经过“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”转入“在建工程”、“敷衍福利费”、“待处理产业损溢”等科目。该部分进项税额不得从销项税额中抵扣，只能作为进项税额转出。
例如：A企业福利部分领用出产用原材料一批，实际本钱为4000元;为购建固定财物的在建工程领用出产用原材料一批，实际本钱为5000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则管帐账务处理为：
借：敷衍福利费 4 680 (4000 4000×17%)
贷：原材料 4 000
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 680
借：在建工程 5 850(5000 5000×17%)
贷：原材料 5 000
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 850
例如：A企业原材料发作十分丢失，其实际本钱为7500元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则管帐账务处理为：
借：待处理产业损溢—待处理流动财物损溢 8 775
贷：原材料 7 500
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 1 275(7500×17%)
例如：A企业库存商品发作十分丢失，其实际本钱为37000元，其间所耗原材料本钱为20000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则管帐账务处理为：
借：待处理产业损溢—待处理流动财物损溢 40 400
贷：库存商品 37 000
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 3 400(20000×17%)
假设上述例题中改为在产品，其他材料不变，则管帐账务处理：
借：待处理产业损溢—待处理流动财物损溢 40 400
贷：出产本钱 37 000
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 3 400(20000×17%)
三、视同出售的管帐账务处理
关于某些视同出售业务，依照税法规则需求核算交纳增值税。可是管帐核算中不作为出售处理，可按本钱转账。在管帐处理时应选用不同的办法：
1.原材料、库存商品对外出资
企业以原材料、库存商品对外出资时依照税法规则需求开据增值税专用发票并核算交纳增值税。若为应税消费品还应核算交纳消费税。
例如：A企业以原材料或库存商品对B企业出资，A企业存货账面实际本钱为270000元，评价承认价值为300000元，计税价格(价格)为300000元。B企业收到后作为原材料入账。A企业在B企业注册中应具有的比例与出资额持平。A、B企业均为一般纳税人，增值税率17%。则：
A企业管帐账务处理为：
借：长时间股权出资—其他股权出资 351 000
贷：原材料或库存商品 270 000
应交税金—应交增值税(销项税额) 51 000(300000×17%)
本钱公积—股权出资预备 30 000(300000-270000)
B企业管帐账务处理为：
借：原材料 300 000
应交税金—应交增值税(进项税额) 51 000
贷：实收本钱 351 000
2.以原材料、库存商品对外捐献
企业以原材料、库存商品对国内其他企业捐献时，依照税法规则不得开据增值税专用发票但仍然需求核算交纳增值税。因此承受捐献方无法获得扣税凭据，因此不能抵扣进项税额。假设承受的是国外捐献，则获得的完税凭据能够作为扣税凭据，其进项税额能够抵扣销项税额。若为应税消费品捐献方还应核算交纳消费税。
例如：A企业以库存商品(应税消费品)捐献于B企业，A企业账面实际本钱为18000元，计税价格(价格)为20000元。消费税率为10%。B企业收到后作为原材料入账，假定B企业不再出产应税消费品，其承认价值为22000元，另付出运杂费300元。A、B企业均为一般纳税人。则：
A企业管帐账务处理为：
借：经营外开销 23 400(18000 20000 ×17% 20000×10%)
贷：库存商品 18 000
应交税金—应交增值税(销项税额) 3 400(20000×17%)
—应交消费税 2 000(20000×10%)
B企业管帐账务处理为：
借：原材料 22 300
贷：本钱公积—承受捐献财物预备 22 000
银行存款 300
3.自产和托付加工的物资用于非应税项目或作为集体福利
企业将自产和托付加工的物资用于在建工程等非应税项目或作为集体福利的，依照税法规则也应作为视同出售核算交纳增值税的销项税额。若为应税消费品还应核算交纳消费税。
例如：A企业将自己出产的产品用于购建固定财物的在建工程，产品本钱为57000元，计税价格(价格)为60000元，假设该产品为应税消费品，消费税率为10%，增值税率为17%，则管帐账务处理：
借：在建工程 73 200
贷：库存商品 57 000
应交税金—应交增值税(销项税额) 10 200(60000×17%)
—应交消费税 6 000(60000×10%)
假设上述产品不是在建工程领用，而是由福利部分领用，则管帐账务处理：
借：敷衍福利费 73 200
贷：库存商品 57 000
应交税金—应交增值税(销项税额) 10 200(60000×17%)
—应交消费税 6 000(60000×10%)。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假设您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。