企业外币业务的所得税如何筹划

企业外币事务是指企业以记账本位币以外的其他钱银进行金钱的收付、来往结算和计价的经济事务。
企业在对外币事务进行管帐核算时，记账办法上能够挑选外币统账制或外币分账制。外币统账制指事务发作时行将外币折算为记账本位币入账;外币分账制指在日常核算时分币种以外币原币记账，而在编制资产负债表日才折算为本位币报表。
外币事务对所得税的影响及谋划原理
在外币统账制下，企业发作外币事务时，应当按外币原币挂号外币账户，一起选用必定的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。因汇率总是在不断地改变，就导致同一外币数额在不一起点会对应不同的记账本位币数额，两者间彼此折算时就会构成汇兑损益。
汇兑损益在管帐处理上有两种办法：一种办法是本钱化，把其作为原始本钱的一部分计入相关的本钱账户;另一种办法是直接计入当期损益。
汇兑损益不管是本钱化仍是直接计入当期损益，终究都分次或一次地在计征所得税之前以各种费用的方式扣除去，所以必定要影响企业所得税应交税额。
从税收谋划视点来看，若汇兑损益是净汇兑收益，则应当予以本钱化较为有利;
若汇兑损益为净汇兑丢失，则直接计入企业当期损益较为有利。
依照我国现在管帐制度规则，企业筹建期间以及固定资产购建期间所发作的汇兑损益应当予以本钱化，而生产经营期间发作的汇兑损益则直接计入当期损益。
企业日常外币事务的所得税谋划企业日常外币事务所发作的汇兑损益原则上都是直接计入当期损益，其所得税谋划的关键是经过选取恰当的记账汇率，使得核算出的净汇兑丢失最大化或净汇兑收益最小化，然后尽量使企业当期的应交税所得额最小化。
记账汇率是指企业在外币事务发作当日记账时，将外币金额折算为记账本位币金额时所选用的汇率。依照管帐制度规则，企业能够选取外币事务发作当日的商场汇率作为记账汇率，也能够选取外币事务发作当期期初的商场汇率作为记账汇率，一般是当月1日的商场汇率。在月份(或季度、年度)终了时，将各外币账户的期末余额按期末时商场汇率将其折算为记账本位币金额，其与相对应的记账本位币账户期末余额之间差额，确以为汇兑损益。下面别离举例阐明外币兑换事务和外币调整事务的谋划办法。
例1：某企业用人民币为记账本位币，有美元外币账户。企业用5万美元到银行兑换为人民币。银行当日美元买入价为1美元=8.25元人民币，当月1日商场汇率为1美元=8.2元人民币，当日商场汇率为1美元=8.35元人民币。
若该企业选取当日商场汇率为记账汇率，则有汇兑丢失5000元;若该企业选取当月1日汇率为记账汇率，则有汇兑收益2500元。所以在汇率上升时，此笔事务选取当日汇率为记账汇率较为有利，而汇率下降时则选取当月1日汇率较为有利。
例2：某企业用人民币为记账本位币，有美元外币账户。企业用人民币到银行兑换5万美元。银行当日美元卖出价为1美元=8.45元人民币，当月1日商场汇率为1美元=8.2元人民币，当日商场汇率为1美元=8.35元人民币。
企业若选取当日汇率为记账汇率，则有汇兑丢失5000元;若选取当月1日汇率为记账汇率，则有汇兑丢失1.25万元。所以这笔事务在汇率上升时，选取当月1日汇率为记账汇率有利;而在汇率下降时，则选取当日汇率较为有利。
因此，外币兑换事务的所得税谋划关键是：在外汇汇率继续上升，也便是外币增值时，企业卖出外币，选取当日汇率为记账汇率有利，买入外币，选取当期期初汇率有利;在外汇汇率继续下降，也便是外币价值降低时，企业卖出外币，选取当期期初汇率为记账汇率有利，买入外币，选取当日汇率有利。
关于外币调整事务，因为月末需求调整的账户主要是外币账户，关于答应开立现汇账户的企业，企业需求设置的外币账户主要有外币现金、外币银行存款，以及外币结算的债款债款账户。外币结算的债款账户包含应收账款、应收收据、预付货款等;
外币结算的债款账户包含短期告贷、长期告贷、敷衍账款、敷衍收据、敷衍薪酬、预付货款等。
关于不答应开立现汇账户的企业能够设置除外币现金和外币银行存款之外的一切账户。企业发作的外币事务若是只引起上述账户间增减变化，不管选取事务发作当日汇率仍是当期期初汇率作为记账汇率，期末调整时核算出的汇兑损益成果相同，没有谋划地步;但若企业发作的外币事务引起上述账户和期末不需调整的账户间增减变化，如用外币购买原材料或机器设备、发作外币出售等事务，则选取不同的记账汇率核算出的汇兑损益成果大不相同。
例3：某企业用人民币为记账本位币，有美元外币账户。当月1日商场汇率为1美元=8.2元人民币，月底商场汇率为1美元=8.5元人民币。企业出口产品一批，价款为5万美元，货款没有收到，当天商场汇率1美元=8.35元人民币。
企业若选取当日汇率为记账汇率，则在月末调整时会有汇兑收益7500元，若选取当月1日汇率为记账汇率，则在期末调整时会有汇兑收益1.5万元。因此在汇率继续上升时，这笔事务选取当日汇率有利;反之，在汇率继续下降时，选取当月1日汇率有利。
例4：某企业用人民币为记账本位币，有美元外币账户。当月1日商场汇率为1美元=8.2元人民币，月底商场汇率为1美元=8.5元人民币。企业进口原材料一批，价款5万美元，当天收到发票和提货单，货款没有付出，当天商场汇率1美元=8.35元人民币。
若企业选取当日汇率为记账汇率，则在期末调整时会有汇兑丢失7500元，若选取当月1日汇率为记账汇率，则在期末调整时有汇兑丢失1.5万元。因此在汇率继续上升时，这笔事务选取当月1日汇率为记账汇率有利;反之，在汇率下降时，选取当日汇率有利。
上面的比如是分隔阐明企业的外币购买和外币出售事务在不同汇率条件下的记账汇率挑选，而实际上企业的外币购销事务总是在同一时期内都有发作，因此要比照一下本期出售发作的外币债款和本期购买发作的外币债款巨细，然后作出挑选。其所得税谋划关键为：若本期出售发作的外币债款大于本期购买发作的外币债款，在汇率继续上升时，选取当日汇率有利，而在汇率继续下降时，选取当月1日汇率有利;若本期出售发作的外币债款小于本期购买发作的外币债款，则在汇率继续上升时，选取当月1日汇率有利，而在汇率继续下降时，选取当日汇率有利。