业务招待费的财税处理和性质如何认定

一、事务款待费的列支规模
1.事务款待费的界说及列支规模
事务款待费是指企业在运营管理等活动中用于款待应付而付出的各种费用，首要包含事务洽谈、对外联络、公关往来、会议款待、宾客款待等所发作的费用，例如款待餐费、款待用烟茶、交通费等。新《企业所得税法施行法令》改变了曾经的扣除份额，事务款待费作为企业出产运营事务的合理费用，管帐制度规则能够据实列支，税法规则在必定的份额规模内可在所得税前扣除，超越规范的部分不得扣除。
在事务款待费的规模上，不论是财政管帐制度仍是新旧税法都未给予精确的界定。在税务法律实践中，款待费详细规模如下：
(1)企业出产运营需求而请客或作业餐的开支;
(2)企业出产运营需求赠送纪念品的开支;
(3)企业出产运营需求而发作的旅游景点观赏费和交通费及其他费用的开支;
(4)企业出产运营需求而发作的事务联系人员的差旅费开支;
税法规则：企业应将事务款待费与会议费严厉差异，不得将事务款待费挤入会议费。交税人发作的与其运营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求供给证明资料的，应能够供给证明其真实性的合法凭据，不然不得在税前扣除。会议费证明资料包含会议时刻、地址、到会人员、内容、意图、费用规范、付出凭据等。在事务款待费用核算中要按规则的科目进行归集，假如不按规则而将归于事务款待费性质的开销躲藏在其他科目中，则不答应税前扣除。这点非常重要，往往是有些企业不注重的当地。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为事务款待费，但假如礼品和赠品是交税人自行出产或经过托付加工，对企业的形象、产品有符号及宣扬效果的，也可作为事务宣扬费。一起，要严厉差异给客户的回扣、贿赂等不合法开销，对此不能作为事务款待费而应直接作交税调整。事务款待费仅限于与企业出产运营活动有关的款待开销，与企业出产运营活动无关的职工福利、职工奖赏、企业出售产品而发作的佣钱以及付出给个人的劳务开销都不得列支款待费。
2.事务款待费与事务宣扬费有哪些差异
一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为事务款待费，但在税务法律实践中假如礼品是交税人自行出产或经过托付加工对企业的形象、产品有符号及宣扬效果的，也可作为事务宣扬费。
但这一边界适当含糊。如企业赠送的电磁炉上印有公司的标志是否便是宣扬企业形象呢?假如送的不是电磁炉而是轿车，且印有公司的标识是否是事务宣扬费呢?有人会说轿车的金额太大了，但金额的巨细是差异事务款待费的规范吗?金额多大不能作为事务宣扬费呢?
这些问题常常困扰实践作业者，也给税务法律人员严厉法律带来了困难。差异二者的不同，应以以下几个条件作为差异依据：
依据一：是否对企业的形象、产品有宣扬效果。这是差异二者差异的要害，以上例，将外购的电磁炉送给客户对企业的产品是没有宣扬效果的，也没有对企业的形象加以宣扬。企业的形象是什么?企业形象是指人们经过企业的各种标志(如产品特色、行销战略、企业文化风格等)而建立起来的对企业的整体形象。送电磁炉就能到达宣扬企业形象的意图吗?这显然是站不住脚的。
依据二：赠送的目标是潜在客户仍是既有客户。这是进一步判别两者差异的另一个条件。作为事务宣扬费列支的有必要是企业潜在的客户而不是既有的客户，如赠送产品说明书、在重要场所悬挂横幅、向路人发出宣扬单等，这些都是对潜在客户的一种宣扬。假如将外购的货品送给既有客户，这些客户对企业现已有所了解，起不到宣扬企业形象的效果，故应作为事务款待费。这种赠送货品的行为是维系客户联系的一种事务手法。
所谓的外交应付费是企业为了运营等意图而去外交应付所发作的费用，企业是自动方，但不必定触及事务且无特定目标。首要包含企业财物用于自己消费和对方消费。
外交应付费比事务款待费和事务宣扬费的规模要大，作为外交应付消费的企业财物分企业消费的作为事务款待费事务宣扬费和外部客户消费作为视同货品出售。
3.怎样差异误餐费和事务款待费
误餐费是企业职工因作业无法回企业食堂或许家中进餐而得到补偿，即用餐人是企业职工，原因是无法回企业食堂或许家用餐而发作的开销;款待费是对外款待事务企业和个人而发作的吃、喝、用、玩费用，它的消费人主体是企业以外的个人，而不是本企业的职工，目地是保护杰出的外部公共联系。
二、事务款待费的管帐处理
由于事务款待费不符合管帐制度中“财物”的特征，这项开销不能预期为企业带来牢靠计量的经济利益流入，因而管帐制度上对事务款待费一概费用化计入当期损益中，正确的管帐处理应当计入 “管理费用”的二级科目“事务款待费”，也能够依据费用“获益目标准则”分部分核算，在“出售费用”中设置二级科目“事务款待费”核算出售部分发作的事务款待费。可是不得在“在建工程”、“制造费用”及存货科目中列支，也不能打包计入企业筹建期的开办费中。