内资企业接受捐赠的会计处理是怎么规定的
来源：听讼网整理 2019-02-15 00:50
企业承受捐献的财物有现金财物和非现金财物两种，并且在管帐处理上是不尽相同的，现需评论内资企业承受捐献的管帐处理。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
新管帐制度对承受捐献的规则
新《企业管帐制度》规则：
1.企业承受的现金捐献转入本钱公积的金额，借记“银行存款”或许“现金”科目，贷记“本钱公积——承受现金捐献”科目;
2.企业承受捐献的非现金财物，如机器设备、运送车辆和材料等，则按什物确认的价值，借记“固定财物”、“库存商品”、“原材料”等科目，贷记“本钱公积——承受捐献非现金财物预备”科目;
3.企业将承受捐献的非现金财物处置时，按转入本钱公积的金额，借记“本钱公积——承受捐献非现金财物预备”科目，贷记“本钱公积——其他本钱公积”科目;
4.企业各项本钱公积预备项目不能转增本钱或股本，但当本钱公积预备项目转入“本钱公积——其他本钱公积”科目后能够按规则转增本钱或股本。
从上述管帐制度规则看，企业承受捐献的财物是不触及税款事项的。但税法对承受捐献却有另行的规则。
举例管帐处理
某公司2年3月承受港商捐献全新运送设备一辆，并已送达该公司，由公司管理部门运用。依据报关单凭据材料确认其价值为42万元人民币，估计运用5年，无残值，公司所得税率15%。其账务处理如下：
1.承受捐献交付运用时：
借：固定财物——××运送设备 42
贷：递延税款 6.3
本钱公积——承受捐献非现金财物预备 35.7
2.该公司2年4—12月每月提取折旧7元，账务处理如下：
借：管理费用7
贷：累计折旧7
假定该公司年度管帐赢利总额为1万元，无其他缴税调整项目，依照国税发[2]84号文件精力，“承受捐献的固定财物不得提取折旧”，因而应调增应缴税所得额63元(7元×9个月)，2年应缴税所得额为16.3万元。
2年应纳所得税额=16.3元×15%=2.445元。该公司21年6月2日出售该设备，价格45万，出售时累计折旧98元(21年1-5月份提取折旧35元)，不考虑收拾时发作的收拾费用和应缴的增值税，则：
账面收拾收益=45-(42-98)=128(元)
账务处理为：
1、借：累计折旧 98
固定财物收拾 56
贷：固定财物-××运送设备42
2、借：银行存款 45
贷：固定财物收拾45
3、借：固定财物收拾 128
贷：经营外收入-处理固定财物收益128
假定该公司21年度管帐赢利总额为15万元，无其他缴税调整项目，则：
21年度应缴税所得额=账面赢利 (出售收入-收拾费用) 本年已提折旧-经营外收入
21年度应纳所得税额=1857×15%=278.55(元)。
阐明
有必要着重的是，关于同一笔经济事务，在核算应缴税所得额时只能核算一次，不然就会重复缴税。上例中，该公司出价格格高于承受捐献时的什物价格，应按出售收入45元减去收拾费用后的余额作为缴税所得额，而不能按出售该设备的净收益核算。也能够这样了解，即假如管帐处理上没有提取折旧，则：
处置收益=45(价格)-42(原值)=3(元)，而该笔事务应缴税所得额45元，实践上是承受捐献时的财物价值42元和财物处置收益3元之和。因而，应将现已计入“经营外收入”并已结转到“本年赢利”科目的数额128元予以调减，不然会对固定财物的处置收益金额重复征收所得税。
企业依照调整后的应缴税所得额计缴企业所得税时，对承受捐献财物时已计入“应缴税金——应交所得税”科目的数额应作相应的调整;一起应将“本钱公积——承受捐献财物预备”科目的金额转入“本钱公积——其他本钱公积转入”科目。例中上述事务还应作如下账务处理：
借：递延税款 63
所得税 21.555
贷：应缴税金——应交所得税27.855
一起还应作下面的管帐分录：
借：本钱公积——承受捐献非现金财物预备357
贷：本钱公积——其他本钱公积转入 357
总归，经过上述实践事务的核算和剖析，企业承受非现金财物捐献时，的确要缴税。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
新管帐制度对承受捐献的规则
新《企业管帐制度》规则：
1.企业承受的现金捐献转入本钱公积的金额，借记“银行存款”或许“现金”科目，贷记“本钱公积——承受现金捐献”科目;
2.企业承受捐献的非现金财物，如机器设备、运送车辆和材料等，则按什物确认的价值，借记“固定财物”、“库存商品”、“原材料”等科目，贷记“本钱公积——承受捐献非现金财物预备”科目;
3.企业将承受捐献的非现金财物处置时，按转入本钱公积的金额，借记“本钱公积——承受捐献非现金财物预备”科目，贷记“本钱公积——其他本钱公积”科目;
4.企业各项本钱公积预备项目不能转增本钱或股本，但当本钱公积预备项目转入“本钱公积——其他本钱公积”科目后能够按规则转增本钱或股本。
从上述管帐制度规则看，企业承受捐献的财物是不触及税款事项的。但税法对承受捐献却有另行的规则。
举例管帐处理
某公司2年3月承受港商捐献全新运送设备一辆，并已送达该公司，由公司管理部门运用。依据报关单凭据材料确认其价值为42万元人民币，估计运用5年，无残值，公司所得税率15%。其账务处理如下：
1.承受捐献交付运用时：
借：固定财物——××运送设备 42
贷：递延税款 6.3
本钱公积——承受捐献非现金财物预备 35.7
2.该公司2年4—12月每月提取折旧7元，账务处理如下：
借：管理费用7
贷：累计折旧7
假定该公司年度管帐赢利总额为1万元，无其他缴税调整项目，依照国税发[2]84号文件精力，“承受捐献的固定财物不得提取折旧”，因而应调增应缴税所得额63元(7元×9个月)，2年应缴税所得额为16.3万元。
2年应纳所得税额=16.3元×15%=2.445元。该公司21年6月2日出售该设备，价格45万，出售时累计折旧98元(21年1-5月份提取折旧35元)，不考虑收拾时发作的收拾费用和应缴的增值税，则：
账面收拾收益=45-(42-98)=128(元)
账务处理为：
1、借：累计折旧 98
固定财物收拾 56
贷：固定财物-××运送设备42
2、借：银行存款 45
贷：固定财物收拾45
3、借：固定财物收拾 128
贷：经营外收入-处理固定财物收益128
假定该公司21年度管帐赢利总额为15万元，无其他缴税调整项目，则：
21年度应缴税所得额=账面赢利 (出售收入-收拾费用) 本年已提折旧-经营外收入
21年度应纳所得税额=1857×15%=278.55(元)。
阐明
有必要着重的是，关于同一笔经济事务，在核算应缴税所得额时只能核算一次，不然就会重复缴税。上例中，该公司出价格格高于承受捐献时的什物价格，应按出售收入45元减去收拾费用后的余额作为缴税所得额，而不能按出售该设备的净收益核算。也能够这样了解，即假如管帐处理上没有提取折旧，则：
处置收益=45(价格)-42(原值)=3(元)，而该笔事务应缴税所得额45元，实践上是承受捐献时的财物价值42元和财物处置收益3元之和。因而，应将现已计入“经营外收入”并已结转到“本年赢利”科目的数额128元予以调减，不然会对固定财物的处置收益金额重复征收所得税。
企业依照调整后的应缴税所得额计缴企业所得税时，对承受捐献财物时已计入“应缴税金——应交所得税”科目的数额应作相应的调整;一起应将“本钱公积——承受捐献财物预备”科目的金额转入“本钱公积——其他本钱公积转入”科目。例中上述事务还应作如下账务处理：
借：递延税款 63
所得税 21.555
贷：应缴税金——应交所得税27.855
一起还应作下面的管帐分录：
借：本钱公积——承受捐献非现金财物预备357
贷：本钱公积——其他本钱公积转入 357
总归，经过上述实践事务的核算和剖析，企业承受非现金财物捐献时，的确要缴税。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。