不同形式下税务如何处理员工租房费用

企业为招引人才，许多企业为职工处理住宅以进步职工待遇。
现在企业为职工供给住宅费用主要有如下三种方式：
1、公司直接向职工发放住宅补助;
2、公司租房免费供给给职工寓居;
3、个人租房凭租房发票到公司报销。笔者就这三种方式的税务事项进行剖析。
企业所得税
公司为职工发放的住宅补助、公司为职工租房获得昂首为公司发票的租房开销、职工凭公司昂首发票报销的租房开销均归于职工福利费规模，应计入公司职工福利费，在不超越薪酬薪水总额14%的部分能够税前扣除。一同，公司发作的职工福利费，应该独自设置账册，进行精确核算。
假如公司向职工发放的住宅补助列入职工薪酬薪水准则、固定与薪酬薪水一同发放，并契合以下准则的：①企业制定了较为标准的职工薪酬薪水准则;②企业所制定的薪酬薪水准则契合职业及区域水平;③企业在必定时期所发放的薪酬薪水是相对固定的，薪酬薪水的调整是有序进行的;④企业对实践发放的薪酬薪水，已依法履行了代扣代缴个人所得税责任;⑤有关薪酬薪水的组织，不以削减或躲避税款为意图;可将发放的住宅补助作为企业发作的薪酬薪水开销，按规则在税前扣除。关于国有性质的企业，其薪酬薪水，不得超越政府有关部门给予的限制数额;超越部分，不得计入企业薪酬薪水总额，也不得在核算企业应交税所得额时扣除。因而，国有性质的企业应留意，将住宅补助作为薪酬薪水开销是否会形成薪酬总额超支，如超支的话主张仍作为职工福利费处理。
职工获得昂首为个人的租房发票，公司凭该发票为其报销租房开销，不能列入职工福利费，该开销归于与企业无关的开销，不能在税前扣除。
个人所得税
薪酬、薪水所得，是指个人因任职或许受雇而获得的薪酬、薪水、奖金、年终加薪、劳作分红、补助、补助以及与任职或许受雇有关的其他所得。公司向职工付出薪酬、薪水，应代扣代缴职工的个人所得税。
1、现金发放住宅补助
职工获得的住宅补助归于薪酬、薪水所得。公司归于职工个人所得税的扣缴责任人，在代扣职工薪酬、薪水个人所得税时，应将该补助并入职工当月薪酬，计缴个人所得税。
需求留意的是，公司为外籍人员发放住宅补助不适用免税规则。
2、公司租房免费供给给职工寓居
个人所得的方式，包含现金、什物、有价证券和其他方式的经济利益。该租房费用归于职工获得的其他方式的经济利益，归于薪酬、薪水所得规模。公司需将租房费用并入职工薪酬总额，代扣代缴职工的个人所得税。公司租房给职工，并不必定固定由一个人住的;需按职工寓居天数核算，承认职工租房费用并入职工薪酬总额，代扣代缴职工个人所得税;假如的确无法划分到职工个人名下的，准则上可不并入职工薪酬计缴个人所得税。
需求留意的是，职工为外籍人员，其获得免费住宅归于以非现金方式获得的住宅补助。如该住宅补助合理，免缴个人所得税。该职工(交税人)或公司(扣缴责任人)应在其初度获得的次月进行薪酬薪水所得交税申报时，向税务机关供给有关有用凭据及证明材料。主管税务机关应就申报的住宅补助收入逐项审阅。对其间有关凭据及证明材料，不能证明其合理性的，主管税务机关应要求交税人或代扣代缴责任人在限制的时间内，从头供给证明材料。凡未能供给有用凭据及证明材料的补助收入，主管税务机关有权给予交税调整。
3、个人租房凭租房发票到公司报销
职工报销租房费用，不管发票开具的昂首为个人仍是公司，圴归于职工获得的薪酬、薪水所得。公司需将租房费用并入其薪酬总额，代扣代缴个人所得税。
假如职工为外籍人员，外籍人员凭票报销获得的住宅费用归于以实报实销方式获得的住宅补助。该住宅补助合理的，免缴个人所得税。职工应按前述向税务机关提交有用凭据和材料。