土地增值税的征收项目

一、交税申报
依照税法规则，交税人应当从房地产合同签定日起7日之内向房地产所在地的主管税务机关进行交税申报，并提交房子及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评价陈述和其他有关材料，然后依照主管税务机关核定的税额和规则的期限交纳土地增值税。
这儿所说的房地产所在地，是指房地产的坐落地。假如企业的组织所在地或运营所在地与所转让的房地产的坐落地在同一地的，可在处理税务挂号的原统辖税务机关进行交税申报。假如企业的组织所在地或运营所在地与所转让的房地产的坐落地不在同一地的，则应在房地产坐落地的主管税务机关进行交税申报。转让房地产坐落在两个或两个以上区域的，应按房地产所在地别离申报交税。
假如交税人从事房地产开发因此常常获得房地产转让收入而难以在每次转让后申报交税，通过主管税务机关同意，能够定时申报交税，详细期限由主管税务机关依据实践状况确认。交税人按规则处理交税手续后，持交税凭据到房产、土地管理部门处理产权改变手续。
在实践工作中，关于兼营房地产开发的施工企业，应当在签定房地产转让合同后7日内或许在税务机关核定的期限内，向房地产所在地的主管税务机关进行交税申报。
企业在报送交税申报表时，应一起供给下列证件和材料：
(1)房子产权证、土地使用权证书;
(2)土地转让、房产买卖合同;
(3)与转让房地产有关的材料，首要包含获得土地使用权所付出的金额、房地产开发本钱方面的财务会计材料、房地产开发费用方面的材料、与转让房地产有关的税金的完税凭据以及其他与房地产有关的材料;
(4)依据税务机关的要求供给房地产评价陈述，即当主管税务机关以为企业所供给的转让房地产收入或扣除项目金额不实的，有必要进行房地产评价，由政府同意建立的评价组织依照税法规则进行房地产评价，并出具房地产评价陈述。
税务机关关于企业报送的交税申报表和有关证件和材料进行检查，关于触及减免税优惠的项目和需分次交税的项目，要点关于是否契合减免税条件，如是否归于一般规范住所等进行检查。
关于一般施工企业，其在转让房地产时，也应当在签定房地产转让合同后7日内，向房地产所在地的主管税务机关进行交税申报，并一起供给下列证件和材料：
(1)房子及建筑物产权、土地使用权证书。
(2)土地转让、房产买卖合同。
(3)房地产评价陈述。假如转让的是旧房，则按规则有必要进行房地产评价，由政府同意建立的评价组织依照税法规则进行房地产评价，并出具房地产评价陈述。
(4)与转让房地产有关的税金的完税凭据。
(5)其他与转让房地产有关的材料，如该房地产的原造价或买价等。
二、税款交纳
土地增值税的详细交税时刻，一般由主管税务机关依据房地产转让的不同状况确认。首要有以下几种状况：
(一)以一次交割、付清价款办法转让房地产的
比方某企业将其具有的办公楼一幢出售给某单位，合同规则由对方一次性付清悉数价款后，企业行将房子产权过户给该单位。关于这种状况，主管税务机关在交税人处理交税申报后，依据其应交税额的巨细及向有关部门处理过户、挂号手续的期限等，规则其在处理过户、挂号手续前一次性交纳悉数土地增值税税款。
(二)以分期收款办法转让房地产的
比方某企业将其具有的办公楼一幢出售给某单位，合同规则由对方在合同签定时付出40%的价款，其他价款分六次付出，每半年付出一次，每次付出悉数价款的10%，付清悉数价款后，企业将房子产权过户给该单位。关于这种状况，主管税务机关在交税人处理交税申报后，依据合同规则的收款日期确认详细的交税时刻等。即依据转让房地产的收入、准予扣除项目金额等核算出应交纳的土地增值税税款总额，求得应交税额占总收入的份额，在每次收款时按收到的金钱乘以该份额即可核算出每次应交税款，并规则在每次收款后数日内交纳土地增值税。
(三)项目悉数竣工结算前转让房地产的
兼营房地产事务的施工企业，在项目悉数竣工结算之前转让房地产获得的收入，因为触及本钱核算或其他原因，无法据实核算土地增值税的，能够依照省级当地税务局的规则实施预征，待项目悉数竣工、处理结算后清算，多退少补。这首要有两种状况：
1.企业选用预售办法转让房地产。比方选用出售期房的办法，在房子未形成曾经即收取房子的价款。在这种状况下，有关的本钱没有确认，因此无法据实核算土地增值税。依照规则，关于选用预售办法转让房地产所获得的收入，税务机关能够预征土地增值税。详细办法由省级当地税务局依据当地详细状况拟定。
2.企业成片开发房地产项目，有一部分因先开发完结并现已转让出去，而其他部分房地产项目以及配套设备没有完结。比方，某施工企业经同意将一块土地开发为别墅区，规划建成20幢，其中有10幢现已建成并出售出去，但其他10幢并未竣工，有关的配套设备也未完结，因此本钱无法确认，也无法据实核算土地增值税。在这种状况下，税务机关也能够对先行转让的房地产项目，在获得收入时预征土地增值税。
但凡选用预征办法征收土地增值税的，在该项目悉数竣工处理清算时，都需要对土地增值税进行清算，依据实践应交税额和已征税额进行结算，多退少补。