集团公司的预算编制及其考核是怎样的
来源：听讼网整理 2019-01-26 06:48
集团公司因为总部各职能部分之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着许多利益联系，如资金上缴下拨、出资集权与分权、消费基金的操控与铺开等，这些财政联系假如处理欠好，集团公司会呈现两种倾向，一是吃大锅饭，苦乐不均，鞭打快牛，该多用的钱没多用，不应花的钱没少花，资金运用效益低;二是办理失控，子公司乱出资、乱融资，乱列本钱和费用，虚盈实亏，由一个子公司或控股公司的巨额债款，把整个集团公司拖垮的事例层出不穷。怎么做好集团公司财政操控、危险操控，是集团公司财政办理的难题。实践证明，抓好预算操控与查核是一个卓有成效的办法。
一、怎么做好预算编制
1.预算编制的准则
集团公司为合理装备本企业财政资源，在编制预算前，首先由集团财政部分依据公司的中长期开展规划和战略开展要求，清晰各单位的开展方向，制定预算编制准则。预算编制准则一般包含：
(1)承认本钱费用操控要点。针对公司以往本钱费用操控的薄弱环节，提出预算年度的操控要求。比方，对办理费用能够要求在上一个预算年度的根底上下降5%，而对下降空间较大的企业能够提出更高的要求;
(2)承认出资方向。契合集团公司战略开展方向的工业和中心企业，在基建出资、固定财物零散置办、融资规划上都应给予支撑，也答应单个企业的办理费用在上年度根底上有所突破，但条件是运营收入要比上年度有大幅度添加;凡不契合集团公司要点开展的工业或职业，准则上不追加出资，其出资组织以当年的折旧来历为限，保持简略再生产，资金以上缴为主;
(3)保证预算的严肃性。要求各单位的正职对预算的严肃性担任，保证预算编制在“材料搜集——查看汇总——调整抵消——成果承认”全过程中做到“全面、精确、有序、合理、合规”;
(4)盈余企业要增利、亏本企业要减亏、费用单位要节省。
2.预算编制项目
预算编制的项目首要包含：本钱费用预算、收入预算、财物负债预算、职能部分费用预算、财政方针预算、本钱预算、现金流量预算。
(1)本钱费用预算，包含运营本钱预算、制造费用预算、运营销售费用预算、财政费用预算、办理费用预算、修理费用预算、职能部分费用预算。
(2)收入预算，包含主运营务收入预算，其它业务收入预算，运营外收入预算，出资收入预算，其它出资收入、出资处理盈余和亏本预算。
(3)财物负债预算，包含对外出资预算，无形财物和递延财物购建预算，固定财物增减分类预算，固定财物零散置办、固定财物作废预算，基本建设预算，往来款项预算，告贷和债券预算。
(4)职能部分费用预算，一般由各职能部分依据各安闲预算年度应完结的使命来承认费用基数，担任本部分费用预算编制和上报。财政部分以上年实践数为根底，归纳预算年度的使命量再进行调整。
(5)财政方针预算。财政方针有简略的，如净赢利、办理费用等，这些方针从会计报表中直接能够得到，它供给的实践上仍是会计信息;而有些方针是复合的，如出本钱钱报答率(ROIC)、本钱金报答率(ROC)、自在现金流(FCF)、息税前运营赢利(EBIT)、有息负债率(DR)等，这些方针不能直接从会计报表中获取，需求通过几个财政方针的比照核算才干得出，它体现出的是财政信息。把这类方针也列入预算，能查核和剖析企业的出资报答状况、企业能分配的现金流量状况、运营赢利完结状况、负债状况等，它比单纯的报表数字更有比较和查核含义，能够较为全面地了解和把握企业的财政状况和获利才能。
别的还有本钱预算，现金流量预算等。
预算是全员、全过程预算。要做到凡涉及到资金活动的当地都要有预算，使预算无死角、无遗失。
3.预算安置
预算文件经集团总部首要部分重复评论修正后，以纸制文件方法向部属和控股公司下达，为便于部分汇总，由财政部分一致制造预算表格、软盘，一致下发。为避免各公司在了解上发生歧义，财政部分要专门举行一次预算安置会议，要求部属公司、控股公司及各职能部分预算编制人员参加，由财政部分的预算主管对预算准则和要求逐条解说。
4.预算调整
预算文件一般在每年的10月下达，编制根底是当年的1-9月的实践完结状况，后三个月选用猜测数。预算编制单位在规则的时刻内上报预算后，可能有一部分企业预算编制不契合总部要求，有的是技术上的，但更多的是费用操控、收入、赢利等方针达不到总部要求，这就需求各归口主管花费很多的精力，剖析各单位的预算和会计报表，必要时还要到单位核对有关的数字，了解状况，力求使预算挨近实践。
5.下达方针职责书
各单位和部分的预算通过屡次修正到达总部要求后，由其签章承认，总部下达预算同意定见。同意的预算要以一种明晰的方法固定下来，这便是方针职责书(由总部财政部分一致制造)。方针职责书中一般包含业务量、运营收入、运营赢利、净赢利、办理费用、财物优化、财政办理等方针，对应收账款和存货较多的公司，应添加周转次数等方针。
二、怎么做好查核
为了查看算的履行状况和履行成果，有必要把预算的查核成果与各单位的薪酬、奖金挂钩，与司理的任免、升降、奖惩挂钩。查核一般一年两次。半年度查核一般以报表查核为主，发现没有按时刻进展完结方案使命的单位要做要点剖析，必要时要到公司调研，确属因为方针改变或非人为操控的要素导致公司不能按进展完结使命的，要调整方案。年终查核一般规划大、时刻长，总部领导层要十分重视。一般应分以下几个过程进行：
1.建立核组织
由审计财政、人事(薪酬)、企业办理等部分联合组成查核组，审计部分作为牵头人。因为审计部分不参加预算编制，比较超逸，由其牵头查核，比较客观公平，也可发现预算中的缺乏，便于改善。三个部分的查核分工为：审计部分查核财政方针完结状况，财政部分查核财政根底办理工作，亦能够解说单个方针调整原因，人事(薪酬)部分查核薪酬和奖金等消费性基金开销状况，企业办理部分查核企业根底办理状况，如业务量方针等。
2.下发查核告诉
查核组织建立后，以集团公司的名义，下发查核告诉。告诉中包含各家单位的详细查核时刻、查核要求、需供给的材料及查核人员的分工。
3.现场查核要点
查核人员对照方针职责书，逐项查看，要点放在：
(1)财物质量查看，如对超越一年未回收的运营性债务，按其金额全额扣除查核赢利，承认无效益的出资全额扣除赢利，超越半年的存货(房地产公司在外)全额扣除赢利;
(2)费用开销查看。查看交际费、差旅费、通讯费等经常性费用是否超标;
(3)消费性基金查看。查看薪酬、奖金、福利等消费性开销是否在操控范围内。
一、怎么做好预算编制
1.预算编制的准则
集团公司为合理装备本企业财政资源，在编制预算前，首先由集团财政部分依据公司的中长期开展规划和战略开展要求，清晰各单位的开展方向，制定预算编制准则。预算编制准则一般包含：
(1)承认本钱费用操控要点。针对公司以往本钱费用操控的薄弱环节，提出预算年度的操控要求。比方，对办理费用能够要求在上一个预算年度的根底上下降5%，而对下降空间较大的企业能够提出更高的要求;
(2)承认出资方向。契合集团公司战略开展方向的工业和中心企业，在基建出资、固定财物零散置办、融资规划上都应给予支撑，也答应单个企业的办理费用在上年度根底上有所突破，但条件是运营收入要比上年度有大幅度添加;凡不契合集团公司要点开展的工业或职业，准则上不追加出资，其出资组织以当年的折旧来历为限，保持简略再生产，资金以上缴为主;
(3)保证预算的严肃性。要求各单位的正职对预算的严肃性担任，保证预算编制在“材料搜集——查看汇总——调整抵消——成果承认”全过程中做到“全面、精确、有序、合理、合规”;
(4)盈余企业要增利、亏本企业要减亏、费用单位要节省。
2.预算编制项目
预算编制的项目首要包含：本钱费用预算、收入预算、财物负债预算、职能部分费用预算、财政方针预算、本钱预算、现金流量预算。
(1)本钱费用预算，包含运营本钱预算、制造费用预算、运营销售费用预算、财政费用预算、办理费用预算、修理费用预算、职能部分费用预算。
(2)收入预算，包含主运营务收入预算，其它业务收入预算，运营外收入预算，出资收入预算，其它出资收入、出资处理盈余和亏本预算。
(3)财物负债预算，包含对外出资预算，无形财物和递延财物购建预算，固定财物增减分类预算，固定财物零散置办、固定财物作废预算，基本建设预算，往来款项预算，告贷和债券预算。
(4)职能部分费用预算，一般由各职能部分依据各安闲预算年度应完结的使命来承认费用基数，担任本部分费用预算编制和上报。财政部分以上年实践数为根底，归纳预算年度的使命量再进行调整。
(5)财政方针预算。财政方针有简略的，如净赢利、办理费用等，这些方针从会计报表中直接能够得到，它供给的实践上仍是会计信息;而有些方针是复合的，如出本钱钱报答率(ROIC)、本钱金报答率(ROC)、自在现金流(FCF)、息税前运营赢利(EBIT)、有息负债率(DR)等，这些方针不能直接从会计报表中获取，需求通过几个财政方针的比照核算才干得出，它体现出的是财政信息。把这类方针也列入预算，能查核和剖析企业的出资报答状况、企业能分配的现金流量状况、运营赢利完结状况、负债状况等，它比单纯的报表数字更有比较和查核含义，能够较为全面地了解和把握企业的财政状况和获利才能。
别的还有本钱预算，现金流量预算等。
预算是全员、全过程预算。要做到凡涉及到资金活动的当地都要有预算，使预算无死角、无遗失。
3.预算安置
预算文件经集团总部首要部分重复评论修正后，以纸制文件方法向部属和控股公司下达，为便于部分汇总，由财政部分一致制造预算表格、软盘，一致下发。为避免各公司在了解上发生歧义，财政部分要专门举行一次预算安置会议，要求部属公司、控股公司及各职能部分预算编制人员参加，由财政部分的预算主管对预算准则和要求逐条解说。
4.预算调整
预算文件一般在每年的10月下达，编制根底是当年的1-9月的实践完结状况，后三个月选用猜测数。预算编制单位在规则的时刻内上报预算后，可能有一部分企业预算编制不契合总部要求，有的是技术上的，但更多的是费用操控、收入、赢利等方针达不到总部要求，这就需求各归口主管花费很多的精力，剖析各单位的预算和会计报表，必要时还要到单位核对有关的数字，了解状况，力求使预算挨近实践。
5.下达方针职责书
各单位和部分的预算通过屡次修正到达总部要求后，由其签章承认，总部下达预算同意定见。同意的预算要以一种明晰的方法固定下来，这便是方针职责书(由总部财政部分一致制造)。方针职责书中一般包含业务量、运营收入、运营赢利、净赢利、办理费用、财物优化、财政办理等方针，对应收账款和存货较多的公司，应添加周转次数等方针。
二、怎么做好查核
为了查看算的履行状况和履行成果，有必要把预算的查核成果与各单位的薪酬、奖金挂钩，与司理的任免、升降、奖惩挂钩。查核一般一年两次。半年度查核一般以报表查核为主，发现没有按时刻进展完结方案使命的单位要做要点剖析，必要时要到公司调研，确属因为方针改变或非人为操控的要素导致公司不能按进展完结使命的，要调整方案。年终查核一般规划大、时刻长，总部领导层要十分重视。一般应分以下几个过程进行：
1.建立核组织
由审计财政、人事(薪酬)、企业办理等部分联合组成查核组，审计部分作为牵头人。因为审计部分不参加预算编制，比较超逸，由其牵头查核，比较客观公平，也可发现预算中的缺乏，便于改善。三个部分的查核分工为：审计部分查核财政方针完结状况，财政部分查核财政根底办理工作，亦能够解说单个方针调整原因，人事(薪酬)部分查核薪酬和奖金等消费性基金开销状况，企业办理部分查核企业根底办理状况，如业务量方针等。
2.下发查核告诉
查核组织建立后，以集团公司的名义，下发查核告诉。告诉中包含各家单位的详细查核时刻、查核要求、需供给的材料及查核人员的分工。
3.现场查核要点
查核人员对照方针职责书，逐项查看，要点放在：
(1)财物质量查看，如对超越一年未回收的运营性债务，按其金额全额扣除查核赢利，承认无效益的出资全额扣除赢利，超越半年的存货(房地产公司在外)全额扣除赢利;
(2)费用开销查看。查看交际费、差旅费、通讯费等经常性费用是否超标;
(3)消费性基金查看。查看薪酬、奖金、福利等消费性开销是否在操控范围内。