小型微利企业应该怎么样享受好税收优惠政策

小型微利企业低税率优惠政策是国家税务总局呼应国务院支撑中小企业开展的企业所得税优惠政策。因为大多数小型微利企业缺少专业财务人员，会计核算不行规范，并且也不熟悉或不了解税收政策。眼下正值2012年的所得税汇算清缴期间，笔者对小型微利企业享用相关税收优惠政策留意事项进行盘点和整理，以便于协助广阔小型微利企业了解、把握和运用这些优惠政策，真实沐浴到税收优惠的阳光。
一、相关优惠政策规则
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规则：“契合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。”也便是说，与企业所得税法定税率25%比较，小型微利企业的所得税税负降低了20%。
为了持续发挥小企业在促进经济开展、添加工作等方面的积极作用，支撑小企业开展，上一年，财政部、国家税务总局专门下发两份文件，进一步加大了税收优惠力度。根据这两份文件财税[2011]4号和财税[2011]117号的规则，详细优惠可归纳如下：
小型微利企业2011年的年应交税所得额不超越3万元(含3万元)的，2012年至2015年的年应交税所得额不超越6万元(含6万元)的，其所得减按50%计入应交税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。也便是说，契合上述规则的小型微利企业，实践履行的企业所得税率只为10%，税负与一般企业比较降低了60%
不过，提示咱们留意的是，结合《企业所得税法》第二十八条与《企业所得税法施行法令》第九十二条的规则，咱们能够得出：2011年度，对年应交税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，实践上履行的企业所得税优惠税率为10%;应交税所得额在3万元至30万元(包括30万元)之间的，履行20%的优惠税率。2012年度至2015年度，对年应交税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，履行10%的所得税优惠税率;6万元至30万元(包括30万元)之间的小型微利企业，履行20%的企业所得税优惠税率。
二、享用资历条件确认
《企业所得税法施行法令》第九十二条规则：“企业所得税法第二十八条第一款所称契合条件的小型微利企业，是指从事国家非约束和制止职业，并契合下列条件的企业：工业企业，年度应交税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，财物总额不超越3000万元;其他企业，年度应交税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，财物总额不超越1000万元。”
详细而言，享用小型微利企业所得税优惠有必要一起满意以下条件：
一是从事国家非约束和制止职业。国家约束和制止职业，参照《工业结构调整辅导目录(2005年本)》(国家开展和变革委员会令第40号)履行。
二是年度应交税所得额不得超越30万元。企业每一年度的收入总额，减除不交税收入、免税收入、各项扣除以及答应补偿的以前年度亏本后的余额，为应交税所得额。
三是从业人数和财物总额不能超越规则的规范。
这儿值得着重一下，是关于企业从业人数和财物总额的核算口径问题。
关于小型微利企业“从业人数”、“财物总额”的核算规范，国税函[2008]251号文规则，“从业人数”按企业全年均匀从业人数核算，“财物总额”按企业年头和年底的财物总额均匀核算。
而财税[2009]69号规则，《企业所得税法施行法令》第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，是指与企业树立劳作联系的员工人数和企业承受的劳务差遣用工人数之和;从业人数和财物总额目标，按企业全年月均匀值确认，详细核算公式如下：月均匀值=(月初值 月末值)÷2，全年月均匀值=全年各月均匀值之和÷12，年度中心开业或许停止运营活动的，以其实践运营期作为一个交税年度确认上述相关目标。
明显，国税函[2008]251号文的规则与财税[2009]69号文规则的“从业人数”和“财物总额”核算目标的规范是有所区别的，对此，笔者的了解是，国税函[2008]251号文对两个目标的核算规范，仅仅便利企业在预缴所得税时简化核算，适用于企业在预缴所得税时运用。这一点，根据最新的《关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的布告》(国家税务总局布告2012年第14号)第二款得到印证，该条款指出契合条件的小型微利企业“从业人数”、“财物总额”的核算规范依照国税函[2008]251号文第二条规则履行。而交税年度终了后，主管税务机关核实企业当年是否契合小型微利企业条件，然后是否要求企业补缴已核算的减免所得税额时，仍应按财税[2009]69号文的规则核算这两个目标。
三、怎么正确交税申报
根据国家税务总局布告2011第64号、财税[2011]117号、以及国家税务总局布告2012年第14号相关规则，2012年小型微利企业交税申报时要留意以下事项：
(一)预缴申报
1.上一交税年度年应交税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，预缴申报企业所得税时，将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴交税申报表(A类)》第9行“实践利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。行将所得减按50%计入应交税所得额与小型微利企业减20%的税率优惠归纳起来考虑，简化了处理。
2.上一年度应交税所得额高于6万元而不超越30万元，将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴交税申报表(A类)》第9行“实践利润总额”与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。也便是暂按20%税率预缴企业所得税。
(二)年度申报
小型微利企业进行2011年企业所得税年度申报时，交税人如契合“年应交税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业”确认条件的，可把其所得与15%核算的乘积，填写《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税年度交税申报表(A类)的告诉》(国税发[2008]101号)附件1的附表五“税收优惠明细表”第34行 “(一)契合条件的小型微利企业”。相同，“年应交税所得额高于3万元(含3万元)小于30万元的小型微利企业”，依照其所得与5%核算的乘积，填入附表5“税收优惠明细表”第34行“契合条件的小型微利企业”。而所得税申报表主表上核算应纳所得税额时的税率仍然是25%。
四、存案时限及报送资料要求
(一)存案要求
契合条件的小型微利企业采纳事前存案的方法，应当在年度终了后4个月内，享用所得税优惠的方法是年度申报享用;上年已存案享用的，本年度预缴申报时仍契合条件的，预缴申报时可享用。
(二)资料报送。向主管税务机关提请存案并附送以下资料：
1.存案申请报告;
2.根据国家统一的会计制度的规则编报的《财物负债表》;
3.企业员工名册;
4.承受差遣工人人数及签定的劳务差遣合同;
5.对照工业目录详细项目，阐明本企业所从事职业;
6.税务机关要求报送的其他资料。
主管税务机关受理企业存案资料后，应进行仔细审阅，一起制造《存案类减免税奉告书》送达交税人。
没有事前向税务机关存案而未按规则存案的，交税人不得享用小型微利企业税收优惠;经税务机关审阅不契合税收优惠条件的，税务机关应书面告诉交税人不得享用税收优惠。
五、应留意的有关事项
(一)契合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关供给上一交税年度契合小型微利企业条件的相关证明资料。主管税务机关对企业供给的相关证明资料核实后，确认企业上一年度不契合规则条件的，不得依照小型微利企业优惠政策预缴税款。
(二)交税年度终了后，主管税务机关应核实企业交税年度是否契合上述小型微利企业规则条件。不契合规则条件、现已依照小型微利企业条件减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要依照规则补缴企业所得税。
(三)非居民企业和实施核定征收方法交纳企业所得税居民企业不能享用小型微利企业优惠。
财税[2009]69号文件着重，适用于《企业所得税法》第二十八条规则的小型微利企业待遇，应适用于具有建账核算本身应交税所得额条件的企业，依照《企业所得税核定征收方法》(国税发[2008]30号)交纳企业所得税的企业，在不具有精确核算应交税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。
《国家税务总局关于非居民企业不享用小型微利企业所得税优惠政策问题的告诉》(国税函[2008]650号)指出：《企业所得税法》第二十八条规则的小型微利企业是指企业的悉数出产运营活动发生的所得均负有我国企业所得税交税责任的企业。非居民企业不适用小型微利企业税收优惠政策。
别的，上年度确认为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税，即分支机构在本年度各期的预缴申报中，作零申报处理。