国际税收筹划策略

在世界进行税收策划，是全部跨国公司从事财政运作的一个重要内容。进行世界税收策划的常用手法和战略是在世界避税地、商场中心区等与本企业开拓商场、营运本钱等有关的区域树立信任公司、出资公司、控股公司、金融公司以及收购和出售公司等，然后使用区域之间的税收不同，经过转让定价和税款的递延等手法获取直接的或直接的优点。关于有关问题的介绍和论说在一些税收刊物和书本中多有记载，在这里作一些概括，以便我们在详细策划时作参阅。
一、信任公司
信任反映人们之间产业权利职责的法律联系。在这种联系中包含三类当事人：一是信任者，即产业的全部人;二是受托者，即承受信任者托付办理信任产业的人;三是受益者，即根据设定的信任契约(合同)享有信任产业供给的利益的人。现代信任产业的品种也在不断扩大，最早是以土地为主体，现在除了土地之外，简直包含动产、不动产、股票、债券、现金、储蓄、专利、特许权等全部具有确认价值的产业。
跟着经济发展，很多公司形状的“运营信任”(也称商事信任)等信任方式，逐步在许多国家呈现。现在信任公司、信任出资公司已如漫山遍野，蓬蓬勃勃发展起来。从世界上看，使用信任进行税收策划也是纳税人常用的手法之一。
对信任的课税主要有：
一是对收益的课税，即对信任产业租借所得、出资所得、运营所得、产业转让增益等收益纳税;
二是对流通的课税，即对信任产业交易额课征的出售税、对信任劳务收入课征的出售税(或增值税);
三是对契约、合同、文书、凭据课征的印花税。
使用信任公司进行税收策划能够从以下四个方面去考虑：
其一，把信任公司建在世界避税地，如开曼群岛、列支敦士登、泽西岛、马恩岛、直布罗陀等。由于这些区域对信任业实施比较优惠的税收规则，因而这些区域信任业适当兴旺。例如：直布罗陀规则，信任所得只需直接归受益人全部，将免征所得税，不管其受托人是否为本国居民，也不管其所得终究来源于境内或许境外。又如，在泽西岛，境内的受托人如获得信任产业的境外所得，而受益人又不是泽西岛的居民，这一信任单位不用交纳所得税。
其二，信任单位把信任所得支交给受益人，而什么时间付出是税收策划需求加以考虑的。由于受益人如果是一个自然人，假定其居民所在国实施的是按归纳收入的超量累进税率课税，那么年度之间的税率是有不同的。同样是一笔信任收益，列在1998年的账上，加上其他收入，核算的税率或许到达30%，而列在1999年的账上，因总收入较低，税负或许降低到20%。假定税收上有盈亏结转的待遇，信任收益冲销其他丢失后，乃至可免缴所得税。