税收制度有哪些内容

税收是指国家为了向社会供给公共产品、满意社会一起需求、依照法令的规则，参与社会产品的分配、强制、无偿获得原料收入的一种规范方式。下面，听讼小编为你详细回答税收准则，期望对你有所协助。
一、税收准则的内容
一个国家的税收准则，是指国家以法令方式规则的各种税收法令、法规的总称，或许说是国家以法令方式确认的各种课税准则的总和。税收准则是获得收入的载体，首要包含国家的税收法令和税收办理体制等。从法令视点看，一个国家的税收准则是指在既定的办理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、办理有关的，具有法令效力的各级成文法令、行政法规、部分规章等。从税收准则的方式来看，一个国家的税收准则，可依照构成办法和方式分为简略型税制及复合型税制。结构简略的税制首要是指税种单一、结构简略的税收准则;而结构杂乱的税制首要是指由多个税种构成的税收准则。
在现代社会中，世界各国一般都选用多种税并存的复税制税收准则。一个国家为了获得财务收入或调理社会经济活动，有必要设置必定数量的税种，并规则每种税的征收和交纳办法，包含对什么交税、向谁交税、征多少税以及何时交税、何地交税、按什么手续交税、不交税怎么处理等。
因而，税收准则的内容首要有两个层次：一是不同的要素构成税种;二是不同的税种构成税收准则。构成税种的要素首要包含：交税人、交税目标、税目、税率、交税环节、交税期限、减税免税、违章处理等;构成税收准则的税种首要包含：所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、出售税、遗产和赠与税、社会保证税等。
税种的设置及每种税的交税办法，一般是以法令方式确认的。这些法令便是税法。一个国家的税法一般包含税法公例、各税税法(法令)、施行细则、详细规则四个层次。其间，"税法公例"规则一个国家的税种设置和每个税种的立法精力;各个税种的"税法(法令)"别离规则每种税的交税办法;"施行细则"是对各税税法(法令)的详细阐明和解说;"详细规则"则是依据不同区域、不一起期的详细状况拟定的弥补性法规。现在，世界上只需少量国家独自拟定税法公例，大多数国家都把税法公例的有关内容包含在各税税法(法令)之中，我国的税法就归于这种状况。
国家税收准则的树立，要依据本国的详细政治经济条件。所以，各国的政治经济条件不同，税收准则也不尽相同，详细交税办法也千差万别。就一个国家而言，在不同的时期，因为政治经济条件和政治经济使命不同，税收准则也有着或大或小的差异。我国的现行税制便是建国后经过几回较大的变革逐步演化而来的。
在社会主义市场经济条件下，树立一个合适本国国情的税收准则具有重要的含义。首要表现在以下几个方面：
(一)税收准则是处理税收分配联系的载体
税收是国家经过法令手法强制地、无偿地参与国民收入分配的一种分配方式。税收的多少决议着国民收入在交税人和国家之间的分配份额，经过税款的征缴所构成的国家同交税人之间的经济联系便是税收的分配联系。我国现阶段的税收分配联系，首要包含国家同国有企业、集体企业、私营企业、外商出资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、个体运营者和其他个人的税收联系。如，国有企业把一部分产品交纳给国家表现国家与国有企业的税收法令分配联系，它同国有企业上缴的运营赢利所表现的产业分配联系是不同的。
在社会主义市场经济条件下，不分经济性质，只需发生了应税收入、收益或行为，就应当依法交税，不然便是违法，因而，税收是国家获得财务收入和调控经济运转的抱负手法。
税收的分配效果是经过税收准则这一载体完成的，在社会主义市场经济条件下，国家经过交税，完成社会产品或国民收入的搬运，都是经过税收准则加以规则、经过依照税收准则进行征管来完成的。脱离了税收准则，就无法进行抱负地、科学的国民收入分配。因而，税收准则是处理税收分配联系的载体，要正确处理国家同交税人的经济分配联系，有必要树立合理完善的税收准则。
(二)税收准则是完成税收效果的载体
一个国家要发挥税收的效果，包含获得财务收入，调理出产、消费、分配和不同经济成分的收入水平等，都有必要拟定抱负的税收准则和有功率的履行税收准则，脱离税收准则这一完成税收效果的载体，税收效果是无从发挥出来的。也便是说，税收自身作为国民收入的分配手法，有必要凭借税收准则这一载体，才干将其聚财和调控效果发挥出来。这是因为，不同的税制，不同的税种，不同的税负水平，不同的征管规模，所发生的效果也不相同。例如，不同税负水平的个人所得税税制，表现着合理担负和调控贫富差距的效果;对遗产或赠与课税，表现着鼓舞个人劳动致富的效果等等。假如脱离了准则规则，税收的这些效果就只能是一种潜在的功用，无法发挥出来。因而，税收准则是税收效果的完成方式，只需树立合理、完善的税收准则，才干更好地发挥税收所具有的效果。
(三)税收准则是税收征纳的依据
税收是经过交税主体的征收活动和交税主体的交纳活动完成的。无论是作为交税主体的税务机关也好，仍是作为交税主体的交税人也好，假如没有税收准则作为依据，税务机关和交税人两方的职责、责任都得不到清晰，税收的征纳就难以做到科学、客观、公正、有序。因而，税收准则是税收征纳的依据，只需树立了科学的税收准则，才干完成税收征管的科学化，只需树立了抱负的税收准则，才干完成抱负的税收征收办理。一起，税收准则的树立也要有利于税收征纳功率。
二、税收准则的构成要素
在任何一个国家里，不管选用什么样的税收准则，构成税种的要素都不外乎以下几项：交税人、交税目标、税目、税率、计税办法、交税环节、交税期限、交税地址、减税、免税和法令职责。
(一)交税人
交税人是交税责任人的简称，是税法规则的直接负有交税责任的法人和自然人，法令术语称为课税主体。交税人是税收准则构成的最基本的要素之一，任何税种都有交税人。从法令视点区分，交税人包含法人和自然人两种。法人是指依法建立并能以自己的名义行使权力和担担任任的安排。作为交税人的法人，一般系指经工商行政办理机关检查同意和挂号、具有必要的出产手法和运营条件、施行独立经济核算并能承当经济职责、能够依法行使权力和责任的单位、集体。作为交税人的自然人，是指负有交税责任的个人，如从事工商盈余运营的个人、有应税收入或有应税产业的个人等。
(二)课税目标
课税目标又称交税目标，是税法规则的交税的意图物，法令术语称为课税客体。课税目标是一个税种差异于另一种税种的首要标志，是税收准则的基本要素之一。每一种税都有必要清晰规则对什么交税，表现着税收规模的广度。一般来说，不同的税种有着不同的课税目标，不同的课税目标决议着税种所应有的不同性质。国家为了筹集财务资金和调理经济的需求，能够依据客观经济状况挑选课税目标。正确挑选课税目标，是完成税制优化的要害。
(三)税目
税目是课税目标的详细项目。设置税意图意图一是为了表现公正准则依据不同项意图赢利水平缓国家经济政策，经过设置不同的税率进行税收调控;二是为了表现"简洁"准则，对性质相同、赢利水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类，以便依照项目类别设置税率。有些税种不分课税目标的性质，一概依照课税目标的应税数额选用同一税率计交税款，因而没有必要设置税目，如企业所得税。有些税种详细课税目标杂乱，需求规则税目，如消费税、营业税，一般都规则有不同的税目。
(四)税率
税率是应交税额与课税目标之间的份额，是核算应交税额的规范，它表现交税的深度。税率的规划，直接反映着国家的有关经济政策，直接联系着国家的财务收入的多少和交税人税收担负的凹凸，是税收准则的中心环节。
我国现行税率大致可分为3种：
1.份额税率。
施行份额税率，对同一交税目标不管数额巨细，都按同一份额交税。份额税率的长处表现在：同一课税目标的不同交税人税收担负相同，能够鼓舞先进，鞭笞落后，有利于公正竞争;核算简洁，有利于税收的征收办理。可是，份额税率不能表现才能大者多征、才能小者少征的准则。
份额税率在详细运用上可分为以下几种：
职业份额税率：即按不同职业规则不同的税率，同一职业选用同一税率。
产品份额税率：即对不同产品规则不同税率，同一产品选用同一税率。
区域不同份额税率：即对不同区域施行不同税率。
起伏份额税率：即中心只规则一个起伏税率，各地可在此起伏内，依据本区域实践状况，挑选、确认一个份额作为本地适用税率。
2.定额税率。
定额税率是税率的一种特别方式。它不是依照课税目标规则征收份额，而是依照交税目标的计量单位规则固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。定额税率的长处是：从量计征，不是从价计征，有利于鼓舞交税人进步产品质量和改善包装，核算简洁。可是，因为税额的规则同价格的改变状况脱离，在价格进步时，不能使国家财务收入随国民收入的添加而同步添加，在价格下降时，则会约束交税人的出产运营积极性。
在详细运用上又分为以下几种：
区域不同税额。即为了照料不同区域的自然资源、出产水平缓盈余水平的不同，依据各区域经济开展的不同状况别离拟定的不同税额。
起伏税额。即中心只规则一个税额起伏，由各地依据本区域实践状况，在中心规则的起伏内，确认一个履行数额。
分类分级税额。把课税目标区分为若干个类别和等级，对各类各级由低到高规则相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低，具有累进税的性质。
3.累进税率。
累进税率指的是这样一种税率，即按交税目标数额的巨细，区分若干等级，每个等级由低到高规则相应的税率，交税目标数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因核算办法和依据的不同，又分以下几种： 全额累进税率。即对交税目标的金额依照与之相适应等级的税率核算税额。在交税目标进步到一个级距时，对交税目标金额都按高一级的税率交税。
全率累进税率。它与全额累进税率的原理相同，仅仅税率累进的依据不同。全额累进税率的依据是交税目标的数额，而全率累进税率的依据是交税目标的某种比率，如出售赢利率、资金赢利率等。超量累进税率。即把交税目标按数额巨细区分为若干等级，每个等级由低到高规则相应的税率，每个等级别离按该级的税率计税。
超率累进税率。它与超量累进税率的原理相同，仅仅税率累进的依据不是交税目标的数额而是交税目标的某种比率。
在以上几种不同方式的税率中，全额累进税率和全率累进税率的长处是核算简洁，但在两个级距的临界点税负不合理。超量累进税率和超率累进税率的核算比较杂乱，但累进程度平缓，税收担负较为合理。
(五)交税环节
交税环节是产品在过程中交交税款的环节。任何税种都要确认交税环节，有的比较清晰、固定，有的则需求在许多流转环节中挑选确认。如对一种产品，在出产、批发、零售诸环节中，能够挑选只在出产环节交税，称为一次课征制，也能够挑选在两个环节交税，称为两次课征制。还能够施行在一切流转环节都交税，称为屡次课征制。
确认交税环节，是流转课税的一个重要问题。它联系到税制结构和税种的布局，联系到税款能否及时足额入库，联系到区域间税收收入的分配，一起联系到企业的经济核算和是否便当交税人交交税款等问题。所以，挑选确认交税环节，有必要和价格准则、企业财务核算准则相适应，同纯收入在各个环节的散布状况相适应，以利于经济开展和操控税源。
(六)交税期限交税期限是负有交税责任的交税人向国家交交税款的最终时刻约束。它是税收强制性、固定性在时刻上的表现。
确认交税期限，要依据课税目标和国民经济各部分出产运营的不同特点来决议。如流转课税，当交税人获得货款后就应将税款缴入国库，但为了简化手续，便于交税人运营办理和交交税款(下降税收征收本钱和交税本钱)，能够依据状况将交税期限确认为1天、3天、5天、10天、15天或1个月。
(七)减税、免税
减税是对应交税额少征一部分税款;免税是对应交税额悉数免征。减税免税是对某些交税人和交税目标给予鼓舞和照料的一种办法。减税免税的类型有：一次性减税免税、必定期限的减税免税、困难照料型减税免税、扶持开展型减税免税等。
把减税免税作为税制构成要素之一，是因为国家的税收准则是依据一般状况拟定的，具有普遍性，不能照料不同区域、部分、单位的特别状况。设置减税免税，能够把税收的严肃性和必要的灵活性结合起来，表现量体裁衣和因事制宜的准则，更好地遵循税收政策。
与减免税有直接联系的还有起征点和免征额两个要素。其间，起征点是指开端计交税款的边界。课税目标数额没到达起征点的不交税，到达起征点的就悉数数额交税。免征额是指在课税目标悉数数额中免予交税的数额。它是依照必定规范从课税目标悉数数额中预先扣除的数额，免征额部分不交税，只对超越免征额部分交税。起征点和免征额具有不同的效果。起征点的设置条件首要是交税人的交税才能，是对交税才能小的交税人给予的照料。免征额的设置尽管也有照料交税才能弱者的意思，但其他要素却是考虑的要害要素，如个人所得税的奉养白叟税前扣除免征额、子女教育费用税前扣除免征额等，考虑的一是社会效应，一是公正准则。
(八)违章处理
违章处理是对有违背税法行为的交税人采纳的赏罚办法，包含加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收准则中的表现，交税人有必要如期足额的交交税款，凡有拖欠税款、逾期不交税、偷税逃税等违背税法行为的，都应遭到制裁(包含法令制裁和行政处罚制裁等)。
三、税收准则类型
从税收开展史来看，在不同的国家、不同的历史时期依据不同的经济思维、不同的起点，能够施行不同类型的税收准则。
在现代社会中，世界各国的税种一般首要分为六类：产品和劳务税类、所得税类、社会保证税类、产业税类、关税类、其他税类。其间，就主体税种而言，20世纪70年代从前，西方税收理论一向供给以所得税为主体税种的税制结构，认为所得税不具有转嫁性质，是最优税制，为优化税制结构，应挑选以所得税为主体税种。但进入90年代今后，这种理论也在发生改变，尤其是近几年来，直接税的征收功率高、办理本钱小的长处从头被各国所知道，税收理论中构成了一种发达国家进步直接税比重、开展中国家进步直接税比重的变革趋势。 我国现在开征的税种有23种，包含增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商出资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、乡镇土地运用税、城市保护建造税、犁地占用税、固定资产出资方向调理税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船运用税、车船运用牌照税、印花税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税、关税。依照不同的分类办法，可将这23个税种分为以下三大类别。
1.按交税目标分类，可分为产品和劳务税类、所得税类、社会保证税类、产业税类、关税，其他税类等六品种型。
产品和劳务税类，是指以产品或劳务流转额为交税目标的税收系统。产品和劳务税类税种的计税依据是产品出售额或事务收入额，一般选用份额税率。产品和劳务税类对出产、流转、分配各个环节都能进行调控，税源广泛，交税人获得收入后就要交交税款，不受本钱费用的影响，所以，其征收功率最大。现在我国有增值税、消费税、营业税等税种。产品和劳务税类税种在我国税制结构中居于中心位置。
所得税税类是指以所得额、收益额为课税目标的税品种别。所得税是以纯收益额为交税目标的税收系统，其间纯收益额是总收入扣除本钱、费用以及丢失后的余额。企业所得税一般选用份额税率，能够促进公正竞争。个人所得税一般选用累进税率，所得多者多征，所得少者少征，无所得者不征，对调理交税人的收入具有特别效果。现在，我国所得税包含企业所得税、外商出资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种。以总收益额为课税目标的首要是农业税，其间总收益额是指作为计税依据的交税人的农业收入总额(不扣除本钱、费用)。农业税以农业收入为计税依据，选用的是区域不同份额税率。
产业课税是以各种产业为交税目标的税收系统。产业税类税种的课税目标是产业的收益或产业一切人的收入，首要包含房产税、产业税、遗产和赠与税等税种。对产业课税，关于促进交税人加强产业办理、进步产业运用效果具有特别的效果。现在我国产业课税有房产税、城市房地产税等。遗产和赠与税在表现鼓舞勤劳致富、对立不劳而富方面有着一起的效果，是世界各国通用的税种，但此种在开展中国家并未遭到真实的注重，我国尽管列入了立法方案，但至今也未开征。
关税是以进口关税和出口关税为内容的一个独立的税收类型。进口关税和出口关税统称为关税。
其他税类。在我国现行税制结构中，其他税类包含除上述几品种型以外的一切税种。包含：资源税、乡镇土地运用税、城市保护建造税、犁地占用税、固定资产出资方向调理税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船运用税、车船运用牌照税、印花税、契税、屠宰税、筵席税等税种。
社会保证税类是指以社会保证税(费)、社会稳妥税(费)为首要内容的品种。首要包含国家稳妥、二级稳妥、雇主退休金三种方式。其间，国家稳妥是依据政府供给的稳妥(包含退休、医疗、伤残、赋闲和其他社会稳妥)方案，由雇主和雇员分管份额税率的保证税;二级稳妥是指依照退休金方案，在国家稳妥基础上添加的稳妥金收入;雇主退休金是指雇主自己施行的经国家有关部分认可的稳妥金方案。但雇主施行这种雇主退休金方案的，能够不参与国家二级稳妥，国家稳妥的税率也会有不同程度的下降。社会保证(险)税或费有两种征缴方式，一是向雇主收缴，如英国规则由雇主在付出时扣除交纳;一是由雇主和雇员一起交纳，如德国规则，健康稳妥费和赋闲稳妥费由雇主和雇员一起交纳，雇员应担负部分由雇主从其薪水中代扣代缴。我国近年来开征社会保证税的呼声很高，但没有归入立法方案。
2.按财务、税收办理体制区分，可分为中心税、当地税和中心当地共享税等类型。
依照财务、税收办理体制规则的税收办理权和运用权区分，凡收入划归中心财务的税种，归于中心税;收入划归当地财务作为固定收入的税种，归于当地税;由中心和当地按必定份额分红的税种，归于共享税。曩昔我国财务办理体制是按企业的从属联系区分收入的，自1994年税制变革始，我国开端施行分税制。经过几年实践，证明它在处理各级政府的责、权、利联系，调集中心和当地安排收入的积极性等方面，的确有着重要效果。
3.按税制结构区分，可分为流转税为主体的税制、收益所得税为主体的税制、流转税与收益所得税偏重的"双主体"等三品种型。
这种区分办法，在税收理论研究和税制建造方面用处适当广泛，效果十分之大。其间，直接税是指增值税、出售税、营业税、消费税等税种，因为这些税种都是依照产品和劳务收入核算征收的，而这些税种尽管是由交税人担任交纳、但最终是由产品和劳务的购买者即顾客担负的，所以称为直接税;而收益类税和所得税类税种的交税人自身便是负税人，一般不存在税负搬运或转嫁问题，所以称为直接税。在西方国家税收理论研究中，环绕直接税、直接税何者最优，何者为主体的税制最优的争辩现已继续了200多年，直接税、直接税及其分类理论1979年以来在我国也现已逐步为人们所承受。所以，这一类型实践便是以直接税为主体、以直接税为主体仍是施行"双主体"税制的问题。
一般来说，以直接税为主体的税制结构的首要税种，包含增值税、出售税、营业税和消费税。以直接税为主体的税制结构的首要税种，包含个人所得税和法人所得税，以个人所得税为主体税种的，多见于经济发达国家，而把企业(法人)所得税作为主体税种的国家很少。以某种直接税和直接税税种为"双主体"的税制，是作为一种过渡性税制类型存在的。在20世纪70年代从前，一向认为所得税为主体的税制结构最为抱负，发达国家和一些开展较快的开展中国家在进行流转税为主体向收益所得税为主体税种的税制变革过程中，从前呈现过一些选用"双主体"税制的国家。我国现在税制是以直接为主体的税制结构，其间增值税占悉数税收收入的份额达40%以上。
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