会计年终结账与账务如何处理
来源：听讼网整理 2018-09-21 18:41
岁末年头是企业财政人员一年中最繁忙的时分，尤其是涉税事项的调整应值得咱们重视。下面听讼网小编从企业财政、鉴证组织和税务机关视点对企业触及所得税事项调整处理的剖析，来为你答复，期望对你有所协助。
管帐年终结账：
一、企业在编制年度财政管帐陈述前，应当依照下列规则，全面清查财物、核实债款：
(一)结算金钱，包含应收金钱、敷衍金钱、应交税金等是否存在，与债款、债款单位的相应债款、债款金额是否共同;
(二)原资料、在产品、克己半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否共同，是否有作废丢失和积压物资等;
(三)各项出资是否存在，出资收益是否依照国家一致的管帐制度规则进行承认和计量;
(四)房子建筑物、机器设备、运输工具等各项固定财物的实存数量与账面数量是否共同;
(五)在建工程的实践发作额与账面记载是否共同;
(六)需求清查、核实的其他内容。
企业经过前款规则的清查、核实，查明产业物资的实存数量与账面数量是否共同、各项结算金钱的拖欠状况及其原因、资料物资的实践储藏状况、各项出资是否到达预期意图、固定财物的运用状况及其无缺程度等。企业清查、核实后，应当将清查、核实的成果及其处理办法向企业的董事会或许相应组织陈述，并依据国家一致的管帐制度的规则进行相应的管帐处理。
企业应当在年度中心依据详细状况，对各项产业物资和结算金钱进行要点查看、轮番清查或许守时清查企业在编制财政管帐陈述前，除应当全面清查财物、核实债款外，还应当完结下列作业：
(一)核对各管帐账簿记载与管帐凭据的内容、金额等是否共同，记账方向是否相符;
(二)依照本条例规则的结账日进行结账，结出有关管帐账簿的余额和发作额，并核对各管帐账簿之间的余额;
(三)查看相关的管帐核算是否依照国家一致的管帐制度的规则进行;
(四)关于国家一致的管帐制度没有规则一致核算办法的买卖、事项，查看其是否依照管帐核算的一般准则进行承认和计量以及相关账务处理是否合理;
(五)查看是否存在因管帐过失、管帐方针改变等原因需求调整前期或许本期相关项目。
在前款规则作业中发现问题的，应当依照国家一致的管帐制度的规则进行处理。企业编制年度和半年度财政管帐陈述时，对经查实后的财物、负债有改变的，应当依照财物、负债的承认和计量标准进行承认和计量，并依照国家一致的管帐制度的规则进行相应的管帐处理。
二、不同视点的应交税额的了解
1、企业财政视点的应交税额的核算公式：财政决算后的赢利总额×规则的所得税税率=管帐本期所得税费用
2、鉴证组织审计视点的应交税额的核算公式：审定后(审计调整后)的赢利总额×规则的所得税税率=本期审定的所得税费用
3、税法视点的应交税额的核算公式：
所得税汇算清缴交税调整后的应交税所得额×规则的所得税税率=税法规则的应交税额咱们能够从上面三个核算公式能够明晰看出三者核算的口径存在着很大的差异，核算的税额有显着不同。三者存在差异的原因就是它们之间有着不同口径的调整，审计组织是在管帐赢利的根底上作了必定程度的审计调整，而汇算清缴组织和交税查看机关是在管帐赢利的根底上作相应的交税调整，然后得出了不同的应税所得，核算出不同的税额。以下就是从这三者涉税调整所秉承的准则为起点，别离举例论述。
三、企业财政年终自查涉税调整的准则和举例：
近年来，跟着《企业管帐制度》及相关管帐准则(以下简称“管帐制度及相关准则”)的接连发布施行，有关管帐要素的承认和计量准则发作了一些改变;一起，国家税收方针变革过程中，依据市场经济的开展和企业的现实状况也对企业所得税法规作出了一些调整。由此，使得管帐制度及相关准则中就收益、费用和丢失的承认、计量标准与企业所得税法规的规则产生了某些差异。关于因管帐制度及相关准则就有关收益、费用或丢失的承认、计量标准与税法规则的差异，其处理准则为：企业在管帐核算时，应当依照管帐制度及相关准则的规则对各项管帐要素进行承认、计量、记载和陈述，依照管帐制度及相关准则规则的承认、计量标准与税法不共同的，不得调整管帐账簿记载和管帐报表相关项意图金额。企业在核算当期应交所得税时，应在依照管帐制度及相关准则核算的赢利总额(即，“赢利表”中的“赢利总额”，下同)的根底上，加上(或减去)管帐制度及相关准则与税法规则就某项收益、费用或丢失承认和计量等的差异后，调整为应交税所得额，并据以核算当期应交所得税。
因为管帐与税收的意图不同，对某项收益、费用和丢失的承认、计量标准与税法的规则会存在必定的差异，但假如差异过大，会添加交税人进行交税调整的本钱。为此，经和谐，国家税务总局最近下发了《关于履行〈企业管帐制度〉需求明晰的有关所得税问题的告诉》(国税发[2003]45号)，对贯彻履行《企业管帐制度》需求调整的若干所得税方针作了进一步明晰。关于履行《企业管帐制度》和相关管帐准则问题答复(三)就企业履行管帐制度及相关准则，并结合国税发[2003]45号文件中触及的有关问题，对承受捐献、对外捐献、出售退回、提取和转回的准备金、发作永久性和实质性危害等买卖或事项的管帐处理与税法规则的差异所触及的企业所得税交税调整事宜作了详细的答复。
该规则适用于履行《企业管帐制度》及相关准则的企业所触及上述买卖或事项的管帐处理及相关交税调整;关于未履行《企业管帐制度》和相关准则的企业，在触及本问题答复中相关事项的管帐处理及交税调整时，应对比本问题答复的规则处理。
企业对触及到问题答复(三)中的有关买卖或事项，应按《企业管帐制度》及相关准则和本问题答复中规则的准则承认所得税费用和应交所得税金额。假如陈述年度的所得税汇算清缴发作于陈述年度财政陈述同意报出日之前，关于所得税汇算清缴时触及的需调整陈述年度所得税费用的，应经过“以前年度损益调整”科目进行管帐核算并调整陈述年度管帐报表相关项目;假如陈述年度所得税汇算清缴发作于陈述年度财政陈述同意报出日之后，关于所得税汇算清缴时触及的需调整陈述年度所得税费用的，应经过“以前年度损益调整”科目进行核算并相应调整本年度管帐报表相关项意图年头数。
相关答复：年底了,管帐要做的作业是结帐，结账的前后需求留意哪些事项和结账的详细流程呢?
结帐，是在把必守时期内发作的悉数经济业务挂号入帐的根底上，核算并记载本期发作额和期末余额。《管帐根底作业标准》规则的结帐程序及办法是：
(1)结帐前，必须将本期内所发作的各项经济业务悉数挂号入帐。
(2)结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需求结出当月发作额的，应当在摘要栏内注明“本月算计”字样，并鄙人面通栏划单红线。需求结出本年累计发作额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并鄙人面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发作额，全年累计发作额下应当通栏划双红线，年度终了结帐时，一切总帐帐户都应当结出全年发作额和年底余额。
(3)年度终了，要把各帐户的余额结转到下一管帐年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;鄙人一管帐年度新建有关管帐帐簿的榜首余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
四、结帐时怎样依据不同的帐户记载别离选用不同的办法
(1)关于不需求按月结计本期发作额的帐户，如各项应收款明细帐和各项产业物资明细帐等，每次记帐今后，都要随时结出余额，每月最终一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最终一笔经济业务记载的同一行内的余额。月末结帐时，只需求在最终一笔经济业务记载之下齐截单红线，不需求再结计一次余额。
(2)现金、银行存款日记帐和需求按月结计发作额的收入、费用等明细帐，每月结帐时，要在最终一笔经济业务记载下面齐截单红线，结出本月发作额和余额，在摘要栏内注明“本月算计”字样，鄙人面再齐截条单红线。
(3)需求结计本年累计发作额的某些明细帐户，如产品出售收入、本钱明细帐等，每月结帐时，应在“本月算计”行下结计自年头起至本月末止的累计发作额，挂号在月份发作额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并鄙人面再齐截单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发作额，并在全年累计发作额下划双红线。
(4)总帐帐户平常只需结计月末余额。年终结帐时，为了反映全年各项财物、负债及一切者权益增减改变的全貌，便于核对帐目，要将一切总帐帐户结计全年发作额和年底余额，在摘要栏内注明“本年算计”字样，并在算计数下齐截双红线。选用棋盘式总帐和科目汇总表替代总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年算计的科目汇总表和棋盘式总帐。
(5)需求结计本月发作额的某些帐户，假如本月只发作一笔经济业务，因为这笔记载的金额就是本月发作额，结帐时，只需在此行记载下齐截单红线，表明与下月的发作额分隔就能够了，不需另结出“本月算计”数。
五、结帐时怎么划线
结帐划线的意图，是为了杰出本月算计数及月末余额，表明本管帐期的管帐记载现已截止或完毕，并将本期与下期的记载显着分隔。依据《管帐根底作业标准》规则，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线;划线应划通栏线，不该只在本帐页中的金额部分划线。
六、结账时关于帐户余额怎样填写
一般说来,每月结帐时，应将帐户的月末余额写在本月最终一笔经济业务记载的同一行内。但在现金日记帐、银行存款日记帐和其他需求按月结计发作额的账户，如各种本钱、费用、收入的明细帐等，每月结帐时，还应将月末余额与本月发作额写在同一行内，在摘要栏注明“本月算计”字样。这样做，帐户记载中的月初余额加减本期发作额等于月末余额，便于帐户记载的稽核。需求结计本年累计发作额的某些明细帐户，每月结帐时，“本月算计”行已有余额的，“本年累计”行就不用再写余额了。
七、结帐时能否用红字
帐簿记载中运用的红字，具有特定的寓意，它表明蓝字金额的削减或负数余额。因而，结帐时，假如呈现负数余额，能够用红字在余额栏挂号，但假如余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，则运用蓝黑墨水书写，而不得运用赤色墨水。
管帐年终结账的账务处理：
关于怎样把有余额的帐户余额结转下年，实践作业中有以下两种不标准的办法：
(1)将本帐户年底余额，以相反的方向记人最终一笔帐下的发作额内，例如某帐户年底为借方余额，在结帐时，将此项余额填列在贷方发作额栏内(余额如为贷方，则作相反记载)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号，表明帐目现已结平。
(2)在“本年累计”发作额的次行，将年头余额按其同方向记入发作额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样;在次行挂号年底余额，如为借方余额，填人贷方发作额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。一起，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示帐目已结平。
正确的办法应该是：年度终了结帐时，有余额的帐户的余额，直接记入新帐余额栏内即可，不需求编制记帐凭据，也不用将余额再记入本年帐户的借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额的帐户的余额变为零。因为，已然年底是有余额的帐户，余额就应当如实地在帐户中加以反映，这样更显得明晰、明晰。不然，就混杂了有余额的帐户和无余额的帐户的差异。
关于新的管帐年度建帐问题，一般说来，总帐、日记帐和大都明细帐应每年替换一次。但有些产业物资明细帐和债款债款明细帐，因为资料种类、标准和来往单位较多，替换新帐，重抄一遍作业量较大，因而，能够跨年度运用，不用每年替换一次。各种备检簿也能够接连运用。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已对此有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
管帐年终结账：
一、企业在编制年度财政管帐陈述前，应当依照下列规则，全面清查财物、核实债款：
(一)结算金钱，包含应收金钱、敷衍金钱、应交税金等是否存在，与债款、债款单位的相应债款、债款金额是否共同;
(二)原资料、在产品、克己半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否共同，是否有作废丢失和积压物资等;
(三)各项出资是否存在，出资收益是否依照国家一致的管帐制度规则进行承认和计量;
(四)房子建筑物、机器设备、运输工具等各项固定财物的实存数量与账面数量是否共同;
(五)在建工程的实践发作额与账面记载是否共同;
(六)需求清查、核实的其他内容。
企业经过前款规则的清查、核实，查明产业物资的实存数量与账面数量是否共同、各项结算金钱的拖欠状况及其原因、资料物资的实践储藏状况、各项出资是否到达预期意图、固定财物的运用状况及其无缺程度等。企业清查、核实后，应当将清查、核实的成果及其处理办法向企业的董事会或许相应组织陈述，并依据国家一致的管帐制度的规则进行相应的管帐处理。
企业应当在年度中心依据详细状况，对各项产业物资和结算金钱进行要点查看、轮番清查或许守时清查企业在编制财政管帐陈述前，除应当全面清查财物、核实债款外，还应当完结下列作业：
(一)核对各管帐账簿记载与管帐凭据的内容、金额等是否共同，记账方向是否相符;
(二)依照本条例规则的结账日进行结账，结出有关管帐账簿的余额和发作额，并核对各管帐账簿之间的余额;
(三)查看相关的管帐核算是否依照国家一致的管帐制度的规则进行;
(四)关于国家一致的管帐制度没有规则一致核算办法的买卖、事项，查看其是否依照管帐核算的一般准则进行承认和计量以及相关账务处理是否合理;
(五)查看是否存在因管帐过失、管帐方针改变等原因需求调整前期或许本期相关项目。
在前款规则作业中发现问题的，应当依照国家一致的管帐制度的规则进行处理。企业编制年度和半年度财政管帐陈述时，对经查实后的财物、负债有改变的，应当依照财物、负债的承认和计量标准进行承认和计量，并依照国家一致的管帐制度的规则进行相应的管帐处理。
二、不同视点的应交税额的了解
1、企业财政视点的应交税额的核算公式：财政决算后的赢利总额×规则的所得税税率=管帐本期所得税费用
2、鉴证组织审计视点的应交税额的核算公式：审定后(审计调整后)的赢利总额×规则的所得税税率=本期审定的所得税费用
3、税法视点的应交税额的核算公式：
所得税汇算清缴交税调整后的应交税所得额×规则的所得税税率=税法规则的应交税额咱们能够从上面三个核算公式能够明晰看出三者核算的口径存在着很大的差异，核算的税额有显着不同。三者存在差异的原因就是它们之间有着不同口径的调整，审计组织是在管帐赢利的根底上作了必定程度的审计调整，而汇算清缴组织和交税查看机关是在管帐赢利的根底上作相应的交税调整，然后得出了不同的应税所得，核算出不同的税额。以下就是从这三者涉税调整所秉承的准则为起点，别离举例论述。
三、企业财政年终自查涉税调整的准则和举例：
近年来，跟着《企业管帐制度》及相关管帐准则(以下简称“管帐制度及相关准则”)的接连发布施行，有关管帐要素的承认和计量准则发作了一些改变;一起，国家税收方针变革过程中，依据市场经济的开展和企业的现实状况也对企业所得税法规作出了一些调整。由此，使得管帐制度及相关准则中就收益、费用和丢失的承认、计量标准与企业所得税法规的规则产生了某些差异。关于因管帐制度及相关准则就有关收益、费用或丢失的承认、计量标准与税法规则的差异，其处理准则为：企业在管帐核算时，应当依照管帐制度及相关准则的规则对各项管帐要素进行承认、计量、记载和陈述，依照管帐制度及相关准则规则的承认、计量标准与税法不共同的，不得调整管帐账簿记载和管帐报表相关项意图金额。企业在核算当期应交所得税时，应在依照管帐制度及相关准则核算的赢利总额(即，“赢利表”中的“赢利总额”，下同)的根底上，加上(或减去)管帐制度及相关准则与税法规则就某项收益、费用或丢失承认和计量等的差异后，调整为应交税所得额，并据以核算当期应交所得税。
因为管帐与税收的意图不同，对某项收益、费用和丢失的承认、计量标准与税法的规则会存在必定的差异，但假如差异过大，会添加交税人进行交税调整的本钱。为此，经和谐，国家税务总局最近下发了《关于履行〈企业管帐制度〉需求明晰的有关所得税问题的告诉》(国税发[2003]45号)，对贯彻履行《企业管帐制度》需求调整的若干所得税方针作了进一步明晰。关于履行《企业管帐制度》和相关管帐准则问题答复(三)就企业履行管帐制度及相关准则，并结合国税发[2003]45号文件中触及的有关问题，对承受捐献、对外捐献、出售退回、提取和转回的准备金、发作永久性和实质性危害等买卖或事项的管帐处理与税法规则的差异所触及的企业所得税交税调整事宜作了详细的答复。
该规则适用于履行《企业管帐制度》及相关准则的企业所触及上述买卖或事项的管帐处理及相关交税调整;关于未履行《企业管帐制度》和相关准则的企业，在触及本问题答复中相关事项的管帐处理及交税调整时，应对比本问题答复的规则处理。
企业对触及到问题答复(三)中的有关买卖或事项，应按《企业管帐制度》及相关准则和本问题答复中规则的准则承认所得税费用和应交所得税金额。假如陈述年度的所得税汇算清缴发作于陈述年度财政陈述同意报出日之前，关于所得税汇算清缴时触及的需调整陈述年度所得税费用的，应经过“以前年度损益调整”科目进行管帐核算并调整陈述年度管帐报表相关项目;假如陈述年度所得税汇算清缴发作于陈述年度财政陈述同意报出日之后，关于所得税汇算清缴时触及的需调整陈述年度所得税费用的，应经过“以前年度损益调整”科目进行核算并相应调整本年度管帐报表相关项意图年头数。
相关答复：年底了,管帐要做的作业是结帐，结账的前后需求留意哪些事项和结账的详细流程呢?
结帐，是在把必守时期内发作的悉数经济业务挂号入帐的根底上，核算并记载本期发作额和期末余额。《管帐根底作业标准》规则的结帐程序及办法是：
(1)结帐前，必须将本期内所发作的各项经济业务悉数挂号入帐。
(2)结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需求结出当月发作额的，应当在摘要栏内注明“本月算计”字样，并鄙人面通栏划单红线。需求结出本年累计发作额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并鄙人面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发作额，全年累计发作额下应当通栏划双红线，年度终了结帐时，一切总帐帐户都应当结出全年发作额和年底余额。
(3)年度终了，要把各帐户的余额结转到下一管帐年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;鄙人一管帐年度新建有关管帐帐簿的榜首余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
四、结帐时怎样依据不同的帐户记载别离选用不同的办法
(1)关于不需求按月结计本期发作额的帐户，如各项应收款明细帐和各项产业物资明细帐等，每次记帐今后，都要随时结出余额，每月最终一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最终一笔经济业务记载的同一行内的余额。月末结帐时，只需求在最终一笔经济业务记载之下齐截单红线，不需求再结计一次余额。
(2)现金、银行存款日记帐和需求按月结计发作额的收入、费用等明细帐，每月结帐时，要在最终一笔经济业务记载下面齐截单红线，结出本月发作额和余额，在摘要栏内注明“本月算计”字样，鄙人面再齐截条单红线。
(3)需求结计本年累计发作额的某些明细帐户，如产品出售收入、本钱明细帐等，每月结帐时，应在“本月算计”行下结计自年头起至本月末止的累计发作额，挂号在月份发作额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并鄙人面再齐截单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发作额，并在全年累计发作额下划双红线。
(4)总帐帐户平常只需结计月末余额。年终结帐时，为了反映全年各项财物、负债及一切者权益增减改变的全貌，便于核对帐目，要将一切总帐帐户结计全年发作额和年底余额，在摘要栏内注明“本年算计”字样，并在算计数下齐截双红线。选用棋盘式总帐和科目汇总表替代总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年算计的科目汇总表和棋盘式总帐。
(5)需求结计本月发作额的某些帐户，假如本月只发作一笔经济业务，因为这笔记载的金额就是本月发作额，结帐时，只需在此行记载下齐截单红线，表明与下月的发作额分隔就能够了，不需另结出“本月算计”数。
五、结帐时怎么划线
结帐划线的意图，是为了杰出本月算计数及月末余额，表明本管帐期的管帐记载现已截止或完毕，并将本期与下期的记载显着分隔。依据《管帐根底作业标准》规则，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线;划线应划通栏线，不该只在本帐页中的金额部分划线。
六、结账时关于帐户余额怎样填写
一般说来,每月结帐时，应将帐户的月末余额写在本月最终一笔经济业务记载的同一行内。但在现金日记帐、银行存款日记帐和其他需求按月结计发作额的账户，如各种本钱、费用、收入的明细帐等，每月结帐时，还应将月末余额与本月发作额写在同一行内，在摘要栏注明“本月算计”字样。这样做，帐户记载中的月初余额加减本期发作额等于月末余额，便于帐户记载的稽核。需求结计本年累计发作额的某些明细帐户，每月结帐时，“本月算计”行已有余额的，“本年累计”行就不用再写余额了。
七、结帐时能否用红字
帐簿记载中运用的红字，具有特定的寓意，它表明蓝字金额的削减或负数余额。因而，结帐时，假如呈现负数余额，能够用红字在余额栏挂号，但假如余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，则运用蓝黑墨水书写，而不得运用赤色墨水。
管帐年终结账的账务处理：
关于怎样把有余额的帐户余额结转下年，实践作业中有以下两种不标准的办法：
(1)将本帐户年底余额，以相反的方向记人最终一笔帐下的发作额内，例如某帐户年底为借方余额，在结帐时，将此项余额填列在贷方发作额栏内(余额如为贷方，则作相反记载)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号，表明帐目现已结平。
(2)在“本年累计”发作额的次行，将年头余额按其同方向记入发作额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样;在次行挂号年底余额，如为借方余额，填人贷方发作额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。一起，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示帐目已结平。
正确的办法应该是：年度终了结帐时，有余额的帐户的余额，直接记入新帐余额栏内即可，不需求编制记帐凭据，也不用将余额再记入本年帐户的借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额的帐户的余额变为零。因为，已然年底是有余额的帐户，余额就应当如实地在帐户中加以反映，这样更显得明晰、明晰。不然，就混杂了有余额的帐户和无余额的帐户的差异。
关于新的管帐年度建帐问题，一般说来，总帐、日记帐和大都明细帐应每年替换一次。但有些产业物资明细帐和债款债款明细帐，因为资料种类、标准和来往单位较多，替换新帐，重抄一遍作业量较大，因而，能够跨年度运用，不用每年替换一次。各种备检簿也能够接连运用。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已对此有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。