企业收购股权如何处理所得税问题

股权收买，是指一家企业购买另一家企业的股权，以完成对被收买企业操控的买卖。收买企业付出对价的方法包含股权付出、非股权付出或两者的组合。不管是收买企业仍是被收买企业，二者在进行税务处理时都会触及企业所得税的问题。依照《企业所得税法》的规则，股权收买行为中收买方是股权出资行为，触及其长时刻股权出资财物计税根底的承认;被收买方是转让股权行为，触及长时刻股权出资转让所得或丢失。
1.对收买企业来说，其出资计税本钱的承认与其他财物相同，依照实践发作的前史本钱承认。
《企业所得税法施行法令》第七十一条规则，出资财物，是指企业对外进行权益性出资和债务性出资构成的财物。企业在转让或许处置出资财物时，出资财物的本钱，准予扣除。其间，经过付出现金方法获得的出资财物以购买价款为本钱;经过付出现金以外的方法获得的出资财物，以该财物的公允价值和付出的相关税费为本钱。
2.对被收买企业来说，其股权转让核算所得时只允许扣除出本钱钱，转让股权时伴随转让的税后未分配利润、各项本钱公积等留存收益，除企业清算外，不得扣除。
《企业所得税法施行法令》第十一条规则，出资方企业从被清算企业分得的剩下财物，其间相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈利公积中应当分得的部分，应当确以为股息所得。《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税办理的告诉》(国税函[2009]698号)第三条规则，股权转让所得是指股权转让价减除股权本钱价后的差额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权同时转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函[2010]79号)第三条关于股权转让所得承认和核算问题规则，企业在核算股权转让所得时，不得扣除被出资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所或许分配的金额。
3.根据规则，收买企业的出资丢失能够在税前扣除，不再需求结转扣除，且2008曾经年度股权出资丢失也能够在2010年一次性扣除。
《企业财物丢失税前扣除办理办法》(国税发[2009]88号)第三条就财物丢失包含股权转让丢失扣除时刻规则，企业发作的财物丢失，应在按税收规则实践承认或许实践发作的当年申报扣除，不得提早或拖延扣除。因各类原因导致财物丢失未能在发作当年精确核算并如期扣除的，经税务机关同意后，可追补承认在丢失发作的年度税前扣除，并相应调整该财物丢失发作年度的应纳所得税额。调整后核算的多缴税额，应依照有关规则予以退税，或许抵顶企业当期应交税款。《国家税务总局关于企业股权出资丢失所得税处理问题的布告》(国家税务总局布告2010年第6号)就企业股权出资丢失所得税处理问题规则，企业对外进行权益性出资所发作的丢失，在经承认的丢失发作年度，作为企业丢失在核算企业应交税所得额时一次性扣除，并自2010年1月1日起履行。该规则发布曾经企业发作的没有处理的股权出资丢失，能够在2010年度一次性扣除。
《财政部、国家税务总局关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税[2009]59号)规则，企业重组的税务处理区别不同条件别离适用一般性税务处理规则和特殊性税务处理规则。企业重组，除契合本告诉规则适用特殊性税务处理规则的外，企业股权收买重组买卖，相关买卖应按以下规则处理。榜首，被收买方应承认股权、财物转让所得或丢失。第二，收买方获得股权或财物的计税根底应以公允价值为根底承认。第三，被收买企业的相关所得税事项原则上坚持不变。