国际税收竞争条件下我国涉外税制改革研究

20世纪90年代以来，世界税制变革遍及采纳减税方针，这与经济全球化下世界税收竞赛有直接关系。在此环境下，我国如安在涉外税制变革中，充分考虑世界税收竞赛对我国涉外税制的影响，规划和拟定符合世界标准、充溢竞赛力的涉外税收准则具有重要意义。
一、世界税收竞赛力影响要素及效应
跟着经济全球化的展开，各国必定在税收方针上展开世界竞赛，然后招引世界本钱或经营活动，这便是一般意义上的世界税收竞赛。从根本上说，世界税收竞赛便是经过杰出的税制环境招引更多的世界经济资源、运用恰当的税收优惠办法进步本国产品的竞赛才能，促进本国经济的展开。
(一)世界税收竞赛力影响要素
1.简化、公正缓通明的税制是进行税收竞赛的基本要求。只要在简化、公正、合理和通明的税制下，交税人才易了解税务部分的要求，才干很好地猜测自己的税收本钱，才干在公正的市场环境中竞赛。一起，税制的合理与否，直接或直接影响出产要素的有用装备及是否对它们有招引力。20世纪90年代以来，世界各国税制变革的基调便是简化税制、公正税负。
2.整体税负水平是决议税收竞赛的要害要素。世界税收竞赛力首要表现在对出产要素的招引和引导才能上，而低税负无疑对世界出产要素更具招引力。如，从1996年到2002年，亚太经合安排国家的最高公司所得税率均匀下调6个百分点，由37.6%下降到31.4%，而这些区域的招引外资活动也随之蓬勃展开。
3.税收优惠办法是世界税收竞赛的首要手法。税收减免的多少、税率的凹凸直接影响本钱的赢利或实践收益。因而，税收优惠程度越大，税制越有竞赛力。为招引其他国家(区域)的经济资源流入本国(区域)，近20年来，世界各国先后调整法律准则，施行特别方针。一起，各国为保证本国产品在世界市场的竞赛力，往往对出口货品实施出口退税方针。给予税收优惠已成为各国遍及采纳的一种世界税收竞赛手法。
4.税收办理水平、世界税收和谐才能成为进步世界税收竞赛力的重要途径。世界税收办理作业是税收办理作业中的重要组成部分。因为首要办理对象是跨国交税人，它是一国保护和行使税收管辖权、参加世界税收分配的重要表现。加强世界税收办理作业，特别是做好咨询教导、联合税务审计、反避税、非居民办理、税收情报交流、税收协议履行等作业，可促进跨国公司遵从公正交易的准则，更好地保护国家税收权益，营建杰出的税收环境。税收办理本钱、办理功率的凹凸及世界税收的和谐水平对抑止有害税收竞赛，真实进步本国世界税收竞赛力起到要害的准则保证效果。