企业纳税筹划应特别注意哪些问题

企业在交税行为发作之前，依照税法及其他法令、法规的相关要求，对本身税收本钱进行合理操控，能够有用进步企业商场竞争力，然后完成企业价值最大化。跟着商场竞争环境的加重，在新税收征管法的施行布景下，越来越多的交税人意识到交税谋划必须在恪守税法与其他法令、法规的要求下进行，才干保证其合理性。下面为我们总结一份合理交税谋划需求留意的问题，并附上相应的反面教材。
1.股利处理办法
出资企业收到被出资企业发放的股利，应作为出资收益下账。有的企业为了截留分得的股利，将股利不作出资收益处理，而计入其他“敷衍账款”，显然是不合理的。
如：1993年1月1日，A公司购入B公司面值为100元的普通股15000股，另付出手续费8000元。年终收到分得的股利65000元。A公司将获得的股利直接挂入“其他敷衍款”中以备今后移用。
2.罚没收入处理办法
企业在经济交往中，收取的赔款、罚金、滞纳金等各种罚没收入均应计入“经营外收入”账户，有的企业为了将罚没收入挪作他用，便虚挂来往账户。
如：企业向不实施合约单位收取罚没收入8万元，本应计入“经营外收入”，但企业却虚挂来往记入“其他敷衍款”。
3.收入与赢利的处理办法
企业已完成的收入应该依照现行财政会计准则的规则进行账务处理。某些企业领导人为了私益，授意会计人员虚增赢利，形成企业虚盈实亏;有的企业追求集体利益，虚增、虚减、搬运或截留赢利;有些效益较好的企业为了偷逃税款，对已完成的收入不作出售处理：一是虚挂来往;二是不入账或跨期入账，然后到达其逃交了税金与藏匿赢利的意图。
如：某企业领导对商场看好，产品热销，效益较好。企业领导为了操控赢利增长幅度，指派财政人员将本年300万出售收入不入账，500万出售收入虚挂来往。使企业赢利虚减了200万元(令相应的出售本钱计600万元)。
4.出售股票收益处理办法
出售股票获得的高于股票账面价值的数额，应作为出资收益处理。有的企业为了补偿员工福利费的缺乏，便转作员工福利费，以致于将出售股票收益予以截留。
如：某企业因为员工医疗费和其他福利费开销数额较大，企业有一种潜在的困难，故企业领导者授意财政人员，将出售股票收益20万元，直接记入了“其他敷衍款”账户，然后“其他敷衍款”账户转入“敷衍福利费”账户，而不经过“出资收益”来处理。
5. 联营赢利处理办法
企业从联营单位分得的赢利应按规则补缴企业所得税。有些企业私心过重，与联营单位洽谈后，将从联营单位应分得的赢利藏匿在联营单位。一起授意联营单位将联营赢利由“敷衍账户”直接转入“其他敷衍款”账户。今后，该出资单位依据需求将应分得的联营赢利直接从联营单位提现，放入“小金库”以备用于员工超税定额的薪酬及奖金。
6.联营出资赢利处理办法
现行准则规则，联营出资赢利实施“先分后税”的准则，对外出资的企业分得联营赢利后，应作为出资收益下账，依法交纳所得税。但有的企业为了偷逃所得税，将应从联营单位分得的联营赢利，直接作添加联营出资的处理，而不作出资收益入账。
如：某企业为了偷逃所得税，将从联营企业分得的赢利，直接追加了出资。两边协议，该企业从联营企业分得的联营赢利直接从联营企业的“敷衍赢利”转作联营出资，即：借记：敷衍赢利，贷：实收本钱。
7.经营收入处理办法
经营收入是指企业获得的与企业出产经营活动有直接关系的各种收入，而经营外收入是指企业获得与企业出产经营活动无直接联络的各种收入。经营外收入不属经营性收入，不交纳出售税金。而经营收入却应交纳销项税金。有的企业为了少交税金，成心将经营收入转入经营外收入进行核算。
如：某企业出售一批货品，价格200万元，本钱120万元。两边结算后，企业本应作为收入入账，一起期末结转产品出售本钱，并按规则交纳产品的销项税金及附加。但企业为了少交税金直接将收入200万元转入了经营外收入核算。一起结转本钱时，冲减了“经营外收入”。成果使得企业少计交增值税80000元(令进项税为210598元)，少计交城建税5600元，少计交教育费及其附加2400元，对企业赢利影响额为712000元，对应交的所得税影响额为(2000，000-1200000-80000-5600-2400)=234960(元)。
8.出售本钱处理办法
本钱操控是企业财政管理的要点内容，作为财政人员，在操控本钱过程中，一定要恪守企业会计准则与企业财政准则，并结合企业实际状况来进行，不能随意添加或许削减出售本钱。有的企业管理混乱，财政部分受领导指意，人为地添加或削减出售本钱，形成赢利虚增或虚减。财政管理准则不健全，库存账没有设，每笔事务和本钱结转都是经过方案赢利来作相应的调整。
如：某外企，库存账没有设，为了借款，报表上必须得稍有盈利，为了将赢利操控在200万元，领导便授意将出售本钱随意削减500万元，成果导致企业有500万元的出售本钱未转销，使赢利虚增500万元。
9.被没收的财产丢失的处理办法
依据企业财政准则规则，企业被没收的资产丢失，付出的各种罚没资金，应在税后赢利中进行分配。有的企业为了少交所得税，将被没收的资产丢失直接计入了“经营外开销”。按年终完成的赢利总额计交所得税。
如：某企业非法经营，被没收价值200万元的物品。按准则规则，此丢失应在税后赢利中列支，但企业为了偷逃所得税便悉数直接记入“经营外开销”，使当年虚减赢利200万元，少交所得税66万元。
10.固定资产的处理办法
据企业财政准则规则，固定资产盘亏、作废、毁损和出售的净丢失，均应列作经营外开销。有些企业为了调整当年赢利和少交所得税，将部分固定资产提早作废处理。
如：某企业于年底更新了5台正常运作的设备，原值100万元，已提折旧40万元。厂长授意，财政部部分作了整理处理：借记固定资产整理60万，借记：累计折旧40贷记：固定资产100，于年底结转整理净丢失，借记：经营外开销--处理固定资产净丢失60，贷记：固定资产整理60。成果导致企业虚减赢利60万元，少交所得税19.8万元。
11.包装物押金处理办法
包装物押金的处理需求依照状况来别离处理。一般货品包装物押金收取时不纳税，应在逾期或超越一年以上仍不交还时计征增值税，如果是应税消费品的货品还应计征消费税。其他一些状况也要充分考虑在内。但有些企业在收到运用包装物押金时，直接转入“小金库”而账务上却作包装物押金被没收的处理，直接列入经营外开销。企业在借用或租借包装物时，将押金借记：其他应收款，贷记：现金;收到押金时则直接借记：经营外开销，贷记：其他应收款。
如：某修建公司购入沙子时，借入袋子的押金30000元，借入时借记：其他应收款30000元，贷记：现金30000元，回收押金时，借记：经营外开销30000，贷记：其他应收款30000，然后将回收押金转作小金库，一起也虚减了赢利。
12.十分丢失与非正常罢工丢失处理办法
按规则，因为水、风、雨等自然灾害形成的十分丢失及非正常罢工丢失，应计入经营外开销。但有的企业为了操控赢利水平，延期交纳所得税，便将正常的罢工丢失也计入“经营外开销”。
如：某企业年终对机器的设备进行保养、修理，在罢工期间所付出工人薪酬及提取的福利费，所耗燃料、动力及应担负的制造费用合计20万元，企业悉数作为非正常罢工丢失，直接记入“经营外开销”账户，使其对赢利的影响额为20万元，对所得税影响额为6.6万元。