国际税收竞争条件下的中国税制改革策略

摘要：伴跟着世界交易的发生，世界税收方针在各国的方针系统中逐步显现出其重要性的一面。在世界经济不断深化的开展过程中，各国政府均在不同程度上在世界税收方针上实行了趋向共同的革新，世界税收竞赛行为也随之而生。本文提出世界税收竞赛现象的存在有其内涵合理性的观念，剖析以为：世界税收竞赛存在对本钱课税税率不为零的均衡点，过度竞赛问题能够经过税收和谐加以解决。最终，本文提出了新形势下我国参加世界税收竞赛的战略挑选。
关键词：世界税收竞赛;税制变革;战略
一、世界税收竞赛文献回忆
国家间税收差异逐步被以为是影响世界本钱活动的重要因素之一。在全球经济健康、和谐、有序的开展过程中，正常的标准的世界税收竞赛现已开端扮演着越来越重要的人物，它以招引或坚持经济资源为方针，有利于一国出资方针战略和出资促进战略的构建，无论是发达国家仍是开展中国家，都现已活跃投身到这一经济活动中来，随之世界税收竞赛的方式也日趋完善。
Wilson，J.D.(1986)提出：所谓狭义世界税收竞赛，指在非协作的税收系统中，独立的政府“竞赛”一个活动的税基。而广义世界税收竞赛，则指在非协作的税收系统中，每个政府的税收方针都会影响到其他政府的税收收入。
国家税务总局(2002)给出了如下定义：世界税收竞赛指各国政府经过竞相下降税率和施行税收优惠方针，下降纳税人税收担负，以招引世界活动本钱、世界活动交易等活动性出产要素，促进本国经济增加的经济和税收行为。
世界税收竞赛的意图是多元的。HauflerandSchjelderup(2000)以为，各国政府在竞赛本钱流入的一起，也在竞赛可征税赢利的流入(flowsoftaxableprofit)。跨国公司会在国家与地区间经过价格搬运等手法来完成赢利搬运，其意图是削减公司在全球范围内的整体税项负债。搬运价格拟定的凹凸，与相关国家税率的凹凸密切相关，然后直接到各相关国家税基的巨细。在这个模型中，政府运用税率和税收补贴两个东西来竞赛本钱和可征税赢利这两种活动资源。
Hines(1997;1999)回忆了美国相应的文献，研讨以为：调高1个百分点的税率会引致0.5至0.6个百分点的FDI内流的下降。税率现已对跨国公司的决议计划行为发生越来越重要的影响。国家间法定税率的差异影响了经过债款契约、价格搬运等办法进行的赢利搬运行为，对子公司的股利汇回(dividendrepatriations)起到重要作用，一起更影响着跨国公司出资区位的挑选。
咱们再从实际情况看，跟着本钱活动性的急速开展，针对活动本钱的税收总量并没有出现下降的趋势，这种非反比特征在工业化国家特别如此。Devereuxetal.(2002)的研讨标明，在欧盟和七大工业集团国家的曩昔数年中，当法定税率下降时，本钱的均匀税收担负并没有下降。Devereux经过对OECD国家的面板数据剖析，研讨标明，本钱活动性和本钱的税收担负并没有直接的相关性。甚至于还有相关研讨得出了相反的定论，即两者的联系是正相关的。