纳税筹划与避税行为的区分

一、问题的提出
缴税谋划，指的是缴税人经过筹资、出资、收入分配、组织方式、运营等事项的事前组织、挑选和策划，经过合法的节税办法以及税负转嫁办法，以税收担负最小化为意图的经济活动。近些年来，缴税谋划成为社会上炒得很热的经济行为，一些企业的办理者对该行为的追逐到达了疯狂的情况，不只一些大中型企业在招聘财会人员时往往把是否会避税、节税谋划作为重要的选用规范.乃至一些规划很小的企业在招聘管帐、出纳时也提出有节税、避税才能的要求，许多非专业的一般公民也加入了议论缴税谋划的队伍。2006年树立的新管帐准系统以及2008年将施行的新的企业所得税法，缴税谋划的空间是否扩展了，这更成为众更多专业人士热心议论的论题。
笔者以为，当时社会上许多企业的办理者和公民个人对缴税谋划的了解和运用是不完整或不正确的，缴税谋划这一高深典雅的专业行为在很大程度通俗化的一起，也被很大程度庸俗化了。缴税谋划有广空的商场空间，可是方针空间在不断被紧缩。无论是理论上仍是实践中，缴税谋划领域许多问题都亟待研讨。在本文中，迁就缴税谋划的两个问题打开论说。
二、缴税谋划与避税行为的区别
自从亚当·斯密在《国富论》中初次披露“经济人”的意义之后，约翰·穆勒在前人研讨的根底上提炼出“经济人”假定，以为使商场经济得以运转的人是理性的，人类存在着尽可能添加本身利益的希望和需求。就企业而言，税收是影响企业收入和赢利的一个重要变量，咱们最常见的两组公式能够表现出税收对收入和赢利的影响：
底子公式一：价格=本钱十赢利十税金
底子公式二：税后赢利=息税前赢利-利息-所得税
企业作为以盈利为意图的社会组织，寻求方针收益的最大化，而下降税负是获取企业方针利益最大化的重要手法之一、从片面上讲，企业存在下降税负的动机，这契合经济人假定观念，也契合实践的情况。在实践中，人们广义地把躲避税收担负行为称作避税，许多人都把缴税谋划与避税相提并论，可是。仍有学者在探究税收谋划与避税的差异，例如，有些中外学者早就将广义的避税分为妥当避税与不妥避税(或称作顺法认识避税与逆法认识避税)，妥当避税归于顺法性避税.应该归于税收谋划的领域，而不妥避税归于逆法性避税，这便是狭义的避税。现在，国家税务总局既在我国税务报上开设税收谋划专栏宣扬和分析成功的缴税谋划事例，又设立了反避税的研讨和办理机构，这都标明，“国家税务总局从方针引导视点区别了税收谋划以及避税行为，并对前者予以支撑，后者不予鼓舞.但实践中企业所进行的避税和税收谋划是难以区别的，因而笔者以为，从方针引导和实践办理视点看，将缴税谋划与狭义避税行为从现象和意图上加以区别.这关于理论和实践都是十分必要的。
(一)缴税谋划与避税行为现象上的差异
企业缴税谋划的方针有底子意图和底子意图之分。缴税谋划的底子意图有三个，一是不交或少缴税以下降税负获得利益;二是滞延缴税期间以获取钱银时刻价值的利益;三是涉税零危险以防止处分丢失并坚持企业良好形象，缴税谋划最底子的意图应该是缴税人方针利益最大化，关于上市公司来讲，应该是股东财富的最大化：关于非上市公司而言，应该是赢利、开展的最大化。
从直观上看，缴税谋划是为了到达税收付出的节省，可是，少缴税关于企业来说是一种节省;滞延缴税期间削减利息支出或添加利息收入。也是一种节支或增收;涉税零危险则表现了企业稳健的运营方针，也防备了处分丢失，表现着一种特定的节省。
从实践看，企业为到达税收付出的节省能够有下列四类办法：
榜首、企业经过组织开展战略的组织机构方式挑选以及跨区域运营行为的组织，寻找低税率、追求税收优惠.或许为今后相关买卖躲避税收担负打下根底。
第二、在税法认可的极限内，挑选最有利于本身收益的价值链的分隔和本钱弱化的税收挡板手法，在用足方针的根底上追求最大的利益。
第三、经过税法缝隙、相关买卖转让定价的手法以及公允外衣下的非公允运作，完成价格和赢利的搬运。追求全体利益最大化。
第四、选用诈骗、隐秘的手法下降收入或加大本钱费用，以缩小税基，追求经济利益。
上述四类办法中，榜首和第二归于税收谋划领域，第三归于避税领域;第四归于偷税领域，笔者在这里不只对税收谋划与偷税作了现象上的区别，也对税收谋划与避税做了现象上的区别。这是由于，缴税谋划与避税并非同义。虽然缴税谋划中包括避税、节税等等多种内在，可是缴税谋划与避税并不是近义词。避税一般是指缴税人运用税法缝隙或缺点，经过运营或财政活动的组织。以减轻、逃避税收担负的行为。虽然避税也是发生在缴税责任之前。但避税的着眼点仅仅放在税收法规的缝隙和缺点上，其手法也往往是运用歪曲的价格和赢利、不合情理的买卖时刻和买卖事项.其行为成果往往会违背政府的方针导向，也往往因政府发现了方针缝隙施行补偿，使得缴税人既没到达少缴税的成果，又加大了企业的涉税危险。
(二)税收谋划与避税行为底子意图上的差异
税收谋划与避税行为不只仅在现象上不同，其底子意图也不同。缴税谋划的底子意图不是税收担负的最小化，而应该是缴税人全体收益的最大化。对缴税谋划成果的重视不在于某一时点或某一阶段税负的最轻.而是要放眼企业未来的开展。例如：一个新办工业企业估计年销售额90万元，考虑到出产企业一般缴税人规范是年销售额100万元.但财政制度健全的小型工业企业年销售额30万元以上的可申请成为一般缴税人，该企业可在小规划缴税人和一般缴税人中做出挑选，假定该企业出产的产品增值起伏较大，可抵扣的进项税少，履行一般缴税人的方针与履行小规划缴税人方针比较，运用一般缴税人身份会多缴增值税和所得税，运用小规划缴税人身份会少缴增值税和所得税。