企业和员工承担的社会保险费怎么列支

《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)第二条规则，《施行法令》第四十、四十一、四十二条所称的 “薪酬薪水总额”，是指企业依照本告诉第一条规则实践发放的薪酬薪水总和，不包含企业的员工福利费、员工教育经费、工会经费以及养老稳妥费、医疗稳妥费、赋闲稳妥费、工伤稳妥费、生育稳妥费等社会稳妥费和住宅公积金。归于国有性质的企业，其薪酬薪水，不得超越政府有关部分给予的限制数额;超越部分，不得计入企业薪酬薪水总额，也不得在核算企业应交税所得额时扣除。
《企业管帐准则第9号——员工薪酬(2006)》第二条规则，员工薪酬，是指企业为取得员工供给的服务而给予各种形式的酬劳以及其他相关开销。
员工薪酬包含：
(一)员工薪酬、奖金、补助和补助;
(二)员工福利费;
(三)医疗稳妥费、养老稳妥费、赋闲稳妥费、工伤稳妥费和生育稳妥费等社会稳妥费;
(四)住宅公积金;
(五)工会经费和员工教育经费;
(六)非钱银性福利;
(七)因免除与员工的劳作联系给予的补偿;
(八)其他与取得员工供给的服务相关的开销。
第四条规则，企业应当在员工为其供给服务的管帐期间，将敷衍的员工薪酬确以为负债，除因免除与员工的劳作联系给予的补偿外，应当依据员工供给服务的获益目标，别离下列状况处理：
(一)应由出产产品、供给劳务担负的员工薪酬，计入产品本钱或劳务本钱。
(二)应由在建工程、无形资产担负的员工薪酬，计入缔造固定资产或无形资产本钱。
(三)上述(一)和(二)之外的其他员工薪酬，计入当期损益。
依据上述规则，企业付出的社会稳妥费与员工薪酬归于“敷衍员工薪酬”下两个不同的二级明细。比方2012年7月，财务部出纳张明应发薪酬 3000元，社会稳妥假定单位应承当并付出部分为1300元，自己应承当部分为660元。薪酬单显现，张明当月应发薪酬3000元，代扣稳妥660元，实发2340元。管帐处理如下：
1、发薪酬时：
借：敷衍员工薪——薪酬　　　　　　　　3000
贷：现金　　　　　　　　　　　　　　2340
其他敷衍款——代扣社会稳妥　　　660
2、单位向社保部分一致付出稳妥时：
借：敷衍员工薪酬——社会稳妥费　　　　1300
其他敷衍款——代扣社会稳妥　　　　660
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1960
3、月末，分配敷衍员工薪酬余额：
借：管理费用——薪酬　　　　　　　　　3000
管理费用——社会稳妥费　　　　　　1300
贷：敷衍员工薪酬——薪酬　　　　　　3000
敷衍员工薪酬——社会稳妥费　　　1300