企业特殊分立中的税务问题

企业分立多选用企业重组或改制、经营部分专业化、组成集团公司等方法，从被分立企业的视点看是为了使企业的经营活动愈加合理。其所触及的税收事务，往往与企业亏本的补偿、财物的抵税效应、税收优惠方针等有关。
特别分立、应税分立的挑选。
财物增值企业能够挑选特别分立，财物减值企业能够挑选一般分立。因为特别分立又名免税分立，能够暂时不交税，所以假如别离的财物增值，对被分立企业来说，能够完成增值财物暂时不交税，从而将财物隐含在增值中搬运至分立企业，由分立企业完成财物增值。而此刻的分立企业往往能够享用税收优惠方针，从而使增值的财物依然能够不交税或少交税。假如别离的财物减值，对被分立企业来说，能够挑选应税分立，别离财物的丢失能够立即在税前扣除。假如别离财物的丢失不能由被分立企业在税前扣除，则能够考虑免税分立，按账面减值将财物结转到分立企业。
特别(免税)分立能够分出亏本额。
假如被分立企业采纳免税分立的话，其本来契合税法规则的亏本，能够按照别离财物份额相应别离亏本，由新分立企业完成的赢利补偿。财政部、国家税务总局《关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税〔2009〕59号)规则，适用特别性税务处理的企业分立，被分立企业未超越法定补偿期限的亏本额可按分立财物占悉数财物的份额进行分配，由分立企业持续补偿。也就是说，别离财物多，则分出亏本额多;别离财物少，则分出亏本额少。企业能够依据分立企业和被分立企业完成盈余的猜测，使盈余才能较强的企业占用更多的财物金额，补偿更多的亏本。
被分立企业享用优惠方针时，企业有权挑选免税或应税分立方法。在企业分立事务中，假如分立与被分立两边有一方或两边享用税收优惠方针的情况下，能够挑选采纳应税或免税分立的方法，即便契合免税分立条件，税法也答应企业挑选应税方法处理。
还需要考虑的是，财税〔2009〕59号文件第九条第二项规则，在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发作改动的，能够持续享用别离前该企业剩下期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应交税所得额(亏本计为零)与分立后存续的企业财物的乘积，占分立前该企业悉数财物的份额核算。
被分立企业的增值税进项税金应及时处理。
企业分立后，被别离的财物要转入新企业，其没有抵扣的增值税进项税金也要同时转入。可是，现在增值税相关税法对转入的进项税金能否在新企业抵扣，没有清晰，因而被分立企业要处理好进项税金后再进行分立。
分立企业接受的不动产不纳契税。
财政部、国家税务总局《关于企业改制重组若干契税方针的告诉》(财税〔2008〕175号)第四条规则，企业按照法律规则、合同约好分设为两个或两个以上出资主体相同的企业，对派生方、新设方接受原企业土地、房子权属，不征收契税。第七条规则，经国务院同意施行债务转股权的企业，对债务转股权后新建立的公司接受原企业的土地、房子权属，免征契税。政府主管部分对国有财物进行行政性调整和划转过程中发作的土地、房子权属搬运，不征收契税。企业改制重组过程中，同一出资主体内部所属企业之间土地、房子权属的无偿划转，包含母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其建立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房子权属的无偿划转，都不征收契税。