消费税的优惠政策及纳税筹划的具体规定

一、进项税额方面的优惠
进项税额是指当期购进货品或应税劳务已交纳的增值税税额。这儿包含两层含义：
一是进项税额是购买货品或应税劳务时购货发票上注明的，而不是核算出来的，但有破例(购进农产品付出的运送费，收买废旧物资在外)。二是进项税额表明出售方在购买货品时，也一起付出了货品所承当的税款。进项税款对纳税人的节税优惠首要有：
1.购买对方产品时，只需对方有增值税发票，且所购货品为抵扣产品，发票上注明的进项税额可用来抵扣。
2.如当期销项税额小于当期进项税额而缺乏抵扣时，其缺乏部分能够结转下期持续抵扣。
3.准予从销项税额中抵扣的进项税额，详细包含以下四方面：
榜首，纳税人购买货品或应税劳务，从出售方获得的增值税专用发票上注明的增值税税额。
第二，纳税人进口货品从海关获得的完税凭据上注明的增值税税额。
第三，纳税人被承认为是混和出售行为和兼营的非应税劳务，并经赞同视同出售货品应当征收增值税的，则该混合出售行为所触及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进增值税完税凭据的，准予从销项税额中抵扣。
第四，购进免税农产品的进项税额，依照买价依据10%的扣除率核算进项税额，即购进免税农产品的进项税额等于买价乘以扣除率。这儿所说的买价包含纳税人购进免税农产品时付出给农业出产者的价款和按规则代扣代缴的农业特产税。其间付出给农业出产者的价款是指经主管税务机关赞同运用的收买凭据上注明的价款。
4.免税农产品的抵扣特例
依据规范化增值税的要求，购进的免税货品是不能予以抵扣的，这是增值税的一项准则，也是国际上通行的做法。可是，各国对免税农产品一般都做为特案处理。这是由于：榜首，各国农人大多都是涣散运营的，对其征收增值税十分困难。因而，大部分国家对农人都免征增值税。第二，农人自身虽不交税，但出产农产品的投入物是纳税的，故农产品的价格中含有增值税。这种状况下，假如对购进免税农产品的价格中所含税款不予扣除，则会使以农产品为质料的工业出产单位和运营农产品的商业单位存在着重复纳税要素。为此，国家增值税答应扣除购进免税农产品价格中所含的税款。
5.付出的运送费用，按实践发作的运费依据7%扣除率核算项税额。
6.废旧物资收买部分向社会收买的废旧物资，按实践收买价格依据10%的扣除率核算进项税额。
7.不能抵扣的进项额首要包含以下几个方面：
榜首，购进货品或应税劳务未按规则获得并保存增值税扣税凭据的;
第二，购进货品或应税劳务的增值税扣税凭据尚未按规则注明增值税额及其有关事项，或许是所注明税额及其他有关事项不契合规则的;
第三，购进的固定资产。包含两种状况：一是指纳税人出产运营所运用的年限在一年以上的机器、机械运送东西，以及其他与出产运营有关的设备、东西和用具。二是指单位价值在2000元以上，而且运用年限超越两年的不归于出产运营首要设备的物品;
第四，用于非应税项目的购时货品或应税劳务;
第五，用于免税项目的购进货品或应税劳务;
第六，用于集体福利或个人消费的购进货品或应税劳务;
第七，非正常丢失的货品;
第八，非正常丢失的产品、产制品所耗用的购进货品或应税劳务。
上述第七、八两项的非正常丢失是指出产运营中正常损耗外的丢失。详细包含;
自然灾害丢失;在处理不善形成货品被偷盗，发作腐烂蜕变等丢失，其他非正常丢失等。
8.因进货退回或折让而回收的增值税税额，应从发作进货退回或折让当期的进项税额中冲减，作上述冲减处理前，有必要具有下列条件：在购货方已付货款，或许货款未付但已作财政处理，发票联及抵扣联无法交还的状况下，出售方有必要获得从购买方主管税务机关开具的进货退回或讨取折让证明单，方可作为开具红字专用发票的合法依据。销货方在未收到购货方送交的证明单曾经，不得开具红字专用发票。红字专用发票的存根联和记账联作为销货方冲减当期销项税额的凭据。其发票联和税款抵扣联作为购买方冲减进项税额的凭据。
9.纳税人把按规则禁绝计入进项税额的项目，已从销项税额中抵扣的，对已抵扣进项税额的货品或应税劳务，要按其购进价格核算的税额冲减当期的进项税额。
10.假如已抵扣进项税额的购进货品或应税劳务用于非应税项目或免税项目的，用于集体福利或个人消费的，以及发作非正常丢失的，应将该项购进货品或应税劳务的进项税额从当期发作的进项税额中扣减，无法精确承认该项进项税额的，按当期实践成本核算应扣减的进项税额。
11.纳税人因兼营免税项目或非应税项目而无法清晰区分进项税额的，经税务机关赞同后按下列公式核算不得抵扣的进项税额。
不得抵扣进项税额=当月悉数进项税额×非税营业额/悉数营业额12.小规划纳税人出售的货品或应税劳务，依照不含增值税的出售额和规则的征收率直接核算应纳税额，不得抵扣任何进项额，但小规划纳税人的征收率低得多，仅为6%。
二、免税优惠
增值免税优惠分为两品种型：有抵扣权的免税优惠和无抵扣权的免优惠。和其他国家相同，除某些特定货品外，对出口货品都实施有抵扣权的免税;对国内出售的非出口的免税货品则实施无抵扣权的免税。
现将增值税免税项目分以下几类：
1.农业出产者出售自产农产品。其间，农业出产者是指农业出产单位和个人;
农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业和水产品的初级产品。凡农业出产者出售这些自产的初级产品时，既不纳税也禁绝扣税。
2.避孕药品和用具。这类免税归于对货品的免税。即对避孕药品和用具，从出产——零售——批发，全环节免征增值税，因而也不存在扣除进项税额的问题。
3.古旧图书。指向社会收买的古书和旧书。对出售这些古旧图书者，既不纳税也不扣税。由于购进这些古旧图书时，没有据以扣税的专用发票，因而无需扣税。对出售这类图书给予免税照料，则能够使国家传统文化、常识得以维护、承继和发扬。
4.直接用于科学研究、科学实验和教育的进口仪器、设备;外国政府、国际安排无偿援助的进口物资和设备;来料加工、来件安装和补偿贸易所需进口的设备;由残疾人专用的物品;出售自己运用过的物品，指个体运营者和其他个人出售运用过的除游艇、摩托车以及应征消费税的轿车以外的货品。这些从国外进口的货品不存在进项税款，因而无需抵扣税款;从运用方向看，这些货品相似用于终究消费，根本不存在下一环节需求扣税的问题。对它们选用无抵扣免税既不会形成重复纳税也不会对购销两边带来晦气影响。
三、增值税"出口退税"的优惠
1.凡有出口运营权的企业出口和署理出口的货品，除还有规则者外，均可准予交还或免征增值和消费税税额。出口退货品应当具有以下三个条件：
(1)有必要是归于归于增值税、消费税征收规划内的货品。
(2)有必要是报关离境并结汇的货品。
(3)在财政上有必要是已作出口处理的货品。一般状况下，只要一起具有以上三个条件的出口货品才准予退税。不然不予处理退税。除此之外，对出口退税货品的规划还作了一些特别规则，详细包含以下几个方面：
榜首，清晰规则少量货品即便具有以上条件也禁绝给予退税，它们是：原油、援外出口货品、国家制止出口的货品(天然牛黄、麝香、铜、铜合金、白金等)。
第二，一些企业的货品不具有上述三个条件，但国家特准交还或免征增值税和消费税。详细是指：
①对外承揽工程公司运出境外用于对外承揽项目的货品;
②对外接受修补修配事务的企业，用于对外修补修配的货品;
③外轮供给公司、远洋运送公司出售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货品;
④使用国际金融安排或外国政府借款采纳投标方法由国内企业中标出售的机电产品建筑材料;
⑤企业在国内收购并运往境外作为在国外出资的货品。
2.清晰规则一些出口货品只能采纳免征增值税、消费税方法给予鼓舞和支撑。
它们是：
(1)来料加工复出口的货品;
(2)避孕药品和用具、古旧图书;
(3)卷烟(只限于有出口卷烟运营权的企业出口国家计划内卷烟);
(4)军品及戎行体系企业出口军需工厂出产或军需部分调拨的物资;
(5)国家在税收法规中规则的其他免税货品因现已享用免照料，所以出口时不能再予以退税。
3.出口企业从小规划纳税人购进并持普通发票的货品，不论是内销或出口均不得做扣除或退税。但对下列出口货品考虑其出口量较大及出产、收购上的特别要素，特准扣除或退税，这些货品是：抽纱、工艺品、香料油、山货、革柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、鬃尾、山羊板皮、纸制品等。
4.出口货品退税税种。出口退税指的是交还或免征出口货品在国内已缴或应缴的流通税款，详细是增值税和消费税，不包含营业税。
结转下期抵扣进项金额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额公式中的销项税额是指依出口货品离岸价和外汇牌价核算的人民币金额。
但凡从小规划纳税人购进特准退税的出口货品的进项税额，应按下列公式核算承认：
进项税额=普通发票所列(含增值税)出售金额/(1 征收率)×退税率其他出口货品的进项税额依增值税发票所列的增值税额核算承认。
假如出口货品的出售金额、进项金额及税额显着违背而又无正当理由的，税务机关有权回绝处理退税或免税。
7.出口退税程序。出口退税首要程序是：出口退税挂号，出口退税判定，出口退税申报，出口退税审阅，出口退税查看和出口退税清算。
(1)出口迟税挂号——这是对出口进行挂号处理的一项准则。详细做法是：运营出口货品的企业经有关部分赞同具有出口运营权后，持有关批件及工商营业执照于赞同之日起30日内向所在地主管退税事务的税务机关请求处理退税挂号。主管机关对其请求审验无误后，发给企业"出口退税挂号表"，企业依照挂号表的内容和要求填写后交税务机关审阅，经承认无误后发给企业"出口退税挂号证".经过处理出口退税挂号，能够交流税、企之间的有关状况，承认出口企业的法人资格，以及出口企业是否契合企业退税条件。
(2)出口货品退税判定——出口货品退税判定是税务机关依据企业运营出口货品的实践状况和国家关于出口退税的政策法规，对企业出口退税的有关事项所作的一种书面判定。凡运营出口货品的企业，均应填写"出口货品退税判定表"，判定表一般包含三方面内容：一是出口退税的法规判定;二是处理准则方面的判定;三是税企两边职责准则的判定。
(3)是指出口企业在货品报关离境并在财政上作出口出售后，依照处理出口退税的有关规则和要求，以《出口货品退(免)税申报表》为中心，向税务机关提出退(免)税请求的法定手续，也是税务机关据以审阅承认退(免)税的前提条件和重要依据。凡运营出口货品的企业，均应在货品报关出口并在财政上作出售处理后按月申报《出口货品退(免)税申报表》。申报表首要内容有：出口货品的称号、出售数量、货品进价总额、费用扣除率、扣除费用总额、出口退税计税价格总额、适用税目税率、应退税金额及应收外汇等。一起，还要供给处理出口退税的有关退税的有关凭据，包含出口货品出售明细账，购进出口货品的增值税专用发票或普通发票，出口货品消费税专用发票，盖有海关验讫章的《出口货品报单》和出口收汇单证等。
(4)出口货品退税的审阅——是指主管出口退税事务的税务机关接到出口企业退税请求后，对出口企业的出口货品按规则程序逐项进行审阅的处理准则。担任审阅出口迟税的税务机关在接到企业退税申报表后，有必要严厉依照出口货品退税规则仔细审阅。经审阅无误后，逐级报请担任出口退税批阅的税务机关查看赞同，并按规则填写《收入交还书》，交当地银行(国库)处理退库手续。主管出口退税的税务机关有必要自接到请求之日起一个月内办完有关退(免)税手续。出口退税的审阅、批阅权限及作业程序，由国家省一级国税局担任。
(5)出口货品退税的查看和清算——出口货品退税的查看是指主管出口退税的税务机关在审阅退税过程中，应常常深化企业查询核对有关退税凭据和账物，并依据当地实践状况决议对企业处理出口退税的事务安排全面查看或检查的一项准则。
出口退税的清算是指在年终了后三个月后，出口企业有必要对上年度出口货品品种、数量、金额、税率、费用扣除率和已退税额等状况进行全面清算，并将清算成果报送主管出口退税的税务机关。主管出口退税的税务机关应以企业的清算陈述时行审阅，多退的回收，少退的补足。企业清算后，主管出口退税的税务机关不再受理企业提出的上年度出口退税请求。