工业企业的关税如何做会计处理

跟着我国外贸办理体制改革的逐步深化，“大外贸”的格式将逐步构成。即由外贸企业一家做进出口贸易的局势，改变为工贸、农贸、技贸、科贸等多方式、多局势的大外贸。这样，契合条件的工商企业经批准将具有自营进出口经营权。为了核算和反映有关关税的计缴状况，在管帐上就需要进行相应的管帐处理。
一、工业企业关税的管帐处理
(一)进口关税的核算
工业企业(包含国有、团体、私营、外商投资等)经过外贸企业署理或直接从国外进口原资料、敷衍出的进口关税，不经过“应交税金”账户核算，而是将其与进口原资料的价款、国外运费和保费、国内费用同时直接计入进口原资料本钱，借记“物资收购”;贷记“银行存款”、“敷衍账款”等。
企业依据同外商签定的加工安装和补偿贸易合同而引入的国外设备，敷衍出的进口关税按规则以企业专用拨款等付出。付出时，借记“在建工程--引入设备工程”，贷记“银行存款”等。
[例1]　某工业企业进口A资料需USD100000，当日的外汇牌价为USD1=RMB8.64。该企业对外付汇进口A资料，敷衍进口关税40000元，资料已检验入库。代征增值税税率17%。作管帐分录如下：
购入现汇时：
借：银行存款--美元户　　　　　　　　　864000
贷：银行存款--人民币户　　　　　　　　864000
对外付汇，付出进口关税、增值税，核算进口A资料的收购本钱时：
A资料收购本钱=864000 40000=904000(元)
敷衍出增值税=904000×17%=153680(元)
借：物资收购-A资料　　　　　　　　　　904000
应交税金--应交增值税(进项税额)　153680
贷：银行存款--美元户　　　　　　　　　864000
--人民币户　　　　　　　　193680
检验入库时：
借：原资料--A资料　　　　　　　　　　 904000
贷：物资收购--A资料　　　　　　　　　 904000
[例2]　某工业企业从香港进口原产地为韩国的某设备2台，成交价格CFR天津港HKD120000，保险费率为0.3%，该设备的关税税率为10%，代征增值税税率为17%，当日的外汇牌价为HKD1=RMB1.07港币折合为人民币如下：
120000×1.07=128400(元)
CIF价格(完税价格)如下：
128400÷(1-0.3%)=128786.36(元)
核算关税税额如下：
128786.36×10%=12878.64(元)
核算增值税税额如下：
(128786.36 12878.64)×17%=24083.05(元)
作管帐分录如下：
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　165748.05
贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　165748.05
(二)出口关税的核算
工业企业出口产品应交纳的出口关税，付出时可直接借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“银行存款”、“敷衍账款”等账户。
[例3]　某铁合金厂向日本出口一批铬铁，国内港口FOB价格折合人民币为5600000元，铬铁出口关税税率为40%，关税以支票付讫。核算出口关税税额如下：
出口关税税额=5600000/(1 40%)×40%=1600000(元)
作管帐分录如下：
借：主营业务税金及附加　　　　　　　　1600000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1600000