非正常损失存货的会计如何处理
来源：听讼网整理 2018-07-19 20:16
在企业年度所得税汇算清缴时，存货的非正常丢失是一项重要的管帐处理项目。企业发作存货的盘盈、盘亏和毁损，假如不按管帐准则和税收政策规则及时处理，就会形成企业赢利不实，在交税方面，也影响到增值税及企业所得税的正确完好交纳。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
所谓非正常丢失，是指出产、运营过程中正常损耗外的丢失，包含自然灾害丢失，因办理不善形成货品被偷盗、发作腐烂蜕变等丢失和其他非正常丢失。其贯穿于整个出产运营活动过程中，是一项重要的管帐处理项目。
管帐准则规则，存货发作盘亏和损毁，应按其本钱转入“待处理产业损溢-待处理流动资产损溢”科目。期末再依据形成的原因别离按以下状况进行处理：
1.归于自然损耗发作的定额内损耗，计入办理费用;
2.归于计量收发过错和办理不善等原因形成的，应先扣除残料价值与能够回收的稳妥补偿和过错人的补偿，然后将净丢失计入办理费用。
3.归于自然灾害或意外事故等十分原因形成的存货毁损，应先扣除残料价值与能够回收的稳妥补偿和过错人的补偿，然后将净丢失计入经营外开销。
税收政策对非正常丢失所触及的进项税额，依照《增值税暂行条例》规则应作进项税额转出处理。在企业所得税申报时，转出的增值税进项税额及非正常丢失一同可按《企业产业丢失所得税前扣除办理办法》规则，扣除责任人补偿后的余额部分，经税务机关批阅认定为产业丢失，答应在所得税前扣除。
下面举例说明存货“非正常丢失”的管帐处理：
例：某公司为增值税一般交税人，适用增值税税率17%，某月末在产业清查中发现，库存原材料缺少10000元，经查缺少的原材料不含运费，是因为仓库办理员办理不善形成，经公司领导批示，应由仓库办理员补偿4000元。
非正常丢失原材料所触及的进项税额=10000×17%=1700(元)，应作进项税额转出。依照企业管帐制度规则，盘亏的存货，扣除责任人补偿后的余额部分，然后将净丢失计入办理费用。
管帐分录如下：
借:待处理产业损益——待处理流动资产损益 11700
贷:原材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700
借:办理费用7700
其他应收款--*** 4000
贷:待处理产业损益——待处理流动资产损益 11700
假如该公司上述缺少的原材料中含分摊的运送费用1000元，经查是因为被盗引起的，稳妥公司补偿5000元。
非正常丢失原材料所触及的进项税额由两部分组成：
(1)原材料价格进项(10000-1000)×17%=1530元，
(2)运送费进项1000÷(1-7%)×7%=72.27(元)，
应作进项税额转出的进项为1602.27元。依照上述规则管帐分录如下：
借:待处理产业损益——待处理流动资产损益 11602.27
贷:原材料 10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1602.27
借:办理费用6602.27
其他应收款——稳妥公司 5000
贷:待处理产业损益——待处理流动资产损益 11602.27
假若上述公司是因为遭受自然灾害，毁损库存产品10000元，产制品本钱中外购项目金额份额为70%。
非正常丢失为产制品、在产品时，应作进项税额转出的是产制品本钱中外购项目的进项税额，故进项税额转出为:10000×70%×17%=1190(元)。依照企业管帐制度规则，归于自然灾害或意外事故形成的存货毁损，将净丢失计入经营外开销。
借:待处理产业损益——待处理流动资产损益 11190
贷:库存商品10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1190
借:经营外开销11190
贷:待处理产业损益——待处理流动资产损益11190
又假若上例中毁损库存产品10000元收拾后作价出售，获得不含税收入3000元。毁损库存产品进项为1190元。
该毁损库存产品实践丢失状况(不含收拾收入)为：(10000-3000)=7000(元)，应转出进项税额为：7000*70%*17%=833(元)，剩下能够抵扣的进项税额为1190-833=357(元)。3000元收拾收入应交纳增值税为：3000×17%-357=153元(此为产品增值部分应交的税额3000*30%*17%=153元)。
管帐处理如下：
发作丢失进入收拾时：
借:待处理产业损益——待处理流动资产损益7000
贷:库存商品7000
进项税金转出时(转出部分进项)：
借:待处理产业损益——待处理流动资产损益 833
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)833
获得收拾收入时：
借:银行存款 3510元，
贷:待处理产业损益——待处理流动资产损益3000
应交税金——应交增值税(销项税额)510
结转丢失至经营外开销时：
借:经营外开销4833
贷:待处理产业损益——待处理流动资产损益4833
由此可见，企业毁损存货存在增值或许加价出售的状况，在转出进项税金时，应该按本钱价核算未丢失部分，并据此核算应转出税金金额。假如毁损存货发作丢失后获得的不加价收拾变价收入，则不发作税收，这也是契合增值税纳税原理的。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
所谓非正常丢失，是指出产、运营过程中正常损耗外的丢失，包含自然灾害丢失，因办理不善形成货品被偷盗、发作腐烂蜕变等丢失和其他非正常丢失。其贯穿于整个出产运营活动过程中，是一项重要的管帐处理项目。
管帐准则规则，存货发作盘亏和损毁，应按其本钱转入“待处理产业损溢-待处理流动资产损溢”科目。期末再依据形成的原因别离按以下状况进行处理：
1.归于自然损耗发作的定额内损耗，计入办理费用;
2.归于计量收发过错和办理不善等原因形成的，应先扣除残料价值与能够回收的稳妥补偿和过错人的补偿，然后将净丢失计入办理费用。
3.归于自然灾害或意外事故等十分原因形成的存货毁损，应先扣除残料价值与能够回收的稳妥补偿和过错人的补偿，然后将净丢失计入经营外开销。
税收政策对非正常丢失所触及的进项税额，依照《增值税暂行条例》规则应作进项税额转出处理。在企业所得税申报时，转出的增值税进项税额及非正常丢失一同可按《企业产业丢失所得税前扣除办理办法》规则，扣除责任人补偿后的余额部分，经税务机关批阅认定为产业丢失，答应在所得税前扣除。
下面举例说明存货“非正常丢失”的管帐处理：
例：某公司为增值税一般交税人，适用增值税税率17%，某月末在产业清查中发现，库存原材料缺少10000元，经查缺少的原材料不含运费，是因为仓库办理员办理不善形成，经公司领导批示，应由仓库办理员补偿4000元。
非正常丢失原材料所触及的进项税额=10000×17%=1700(元)，应作进项税额转出。依照企业管帐制度规则，盘亏的存货，扣除责任人补偿后的余额部分，然后将净丢失计入办理费用。
管帐分录如下：
借:待处理产业损益——待处理流动资产损益 11700
贷:原材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700
借:办理费用7700
其他应收款--*** 4000
贷:待处理产业损益——待处理流动资产损益 11700
假如该公司上述缺少的原材料中含分摊的运送费用1000元，经查是因为被盗引起的，稳妥公司补偿5000元。
非正常丢失原材料所触及的进项税额由两部分组成：
(1)原材料价格进项(10000-1000)×17%=1530元，
(2)运送费进项1000÷(1-7%)×7%=72.27(元)，
应作进项税额转出的进项为1602.27元。依照上述规则管帐分录如下：
借:待处理产业损益——待处理流动资产损益 11602.27
贷:原材料 10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1602.27
借:办理费用6602.27
其他应收款——稳妥公司 5000
贷:待处理产业损益——待处理流动资产损益 11602.27
假若上述公司是因为遭受自然灾害，毁损库存产品10000元，产制品本钱中外购项目金额份额为70%。
非正常丢失为产制品、在产品时，应作进项税额转出的是产制品本钱中外购项目的进项税额，故进项税额转出为:10000×70%×17%=1190(元)。依照企业管帐制度规则，归于自然灾害或意外事故形成的存货毁损，将净丢失计入经营外开销。
借:待处理产业损益——待处理流动资产损益 11190
贷:库存商品10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1190
借:经营外开销11190
贷:待处理产业损益——待处理流动资产损益11190
又假若上例中毁损库存产品10000元收拾后作价出售，获得不含税收入3000元。毁损库存产品进项为1190元。
该毁损库存产品实践丢失状况(不含收拾收入)为：(10000-3000)=7000(元)，应转出进项税额为：7000*70%*17%=833(元)，剩下能够抵扣的进项税额为1190-833=357(元)。3000元收拾收入应交纳增值税为：3000×17%-357=153元(此为产品增值部分应交的税额3000*30%*17%=153元)。
管帐处理如下：
发作丢失进入收拾时：
借:待处理产业损益——待处理流动资产损益7000
贷:库存商品7000
进项税金转出时(转出部分进项)：
借:待处理产业损益——待处理流动资产损益 833
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)833
获得收拾收入时：
借:银行存款 3510元，
贷:待处理产业损益——待处理流动资产损益3000
应交税金——应交增值税(销项税额)510
结转丢失至经营外开销时：
借:经营外开销4833
贷:待处理产业损益——待处理流动资产损益4833
由此可见，企业毁损存货存在增值或许加价出售的状况，在转出进项税金时，应该按本钱价核算未丢失部分，并据此核算应转出税金金额。假如毁损存货发作丢失后获得的不加价收拾变价收入，则不发作税收，这也是契合增值税纳税原理的。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。