个人转租房屋都涉及哪些税务问题，又该如何缴税

当下，有一些人将自己承租的房子转租给第三方，以赚取租金差价。那么，这种转租行为都触及哪些税务问题?又该怎么交税呢?
个人所得税方面
国家税务总局下发的《关于个人转租房子获得收入征收个人所得税问题的告诉》(国税函〔2009〕639号)规则，个人将承租房子转租获得的租金收入，归于个人所得税应税所得，应按“产业租借所得”项目核算交纳个人所得税。文件还规则，获得转租收入的个人向房子租借方付出的租金，凭房子租借合同和合法付出凭证答应在核算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。文件对产业租借所得个人所得税前扣除次第作了调整：1.产业租借过程中交纳的税费;2.向租借方付出的租金;3.由交税人担负的租借产业实践开支的补葺费用;4.税法规则的费用扣除规范。
需求留意的是，依据财政部、国家税务总局《关于廉租住宅经济适用住宅和住宅租借有关税收方针的告诉》(财税〔2008〕24号)规则，对个人租借住宅获得的所得减按10%的税率征收个人所得税，文件着重对“个人租借住宅”减按10%的税率征收个人所得税，这与财政部、国家税务总局《关于调整住宅租借商场税收方针的告诉》(财税〔2000〕125号)规则并不矛盾。财税〔2000〕125号文件规则“个人租借房子”获得的所得减按10%的税率征收个人所得税，即个人将承租住宅转租获得的租金收入，也应减按10%的税率征收个人所得税。此外，符合规则的补葺费每月最高可扣除800元，缺乏800元的按实践补葺费用扣除，超越800元的部分于次月按本准则持续抵扣，直至扣完停止。个人租借房子获得的所得，以每次(月)获得的房子租借收入扣除税费规范后的余额为应交税所得额。
营业税及其附加方面
对个人获得的房子转租收入，国家税务总局《关于营业税若干问题的告诉》(国税发〔1995〕76号)第五条规则，单位和个人将承租的场所、物品、设备等再转租给别人的行为也归于租借行为，应按“服务业——租借业”项目征收营业税。一起按所在区域的征收率征收城建税和教育费附加。在财政部、国家税务总局《关于营业税若干方针问题的告诉》(财税〔2003〕16号)中，对融资租借行为是按照差额计征营业税，可是关于房子转租行为是否也能够按差额征收营业税，现在还没有规则，所以仍需按全额交纳营业税。
需求留意的是，依据财税〔2008〕24号文件的规则，从2008年3月1日今后对个人租借住宅，不区别用处，在3%税率的基础上折半征收营业税，其他房子租借仍按5%税率征收营业税。并且，依据《营业税暂行条例实施细则》的规则，各省级税务机关可在规则的起伏内，依据实践情况确认本地区个人房子租借适用(营业税)的起征点。如江西省的起征点是1000(含)元，交税人的营业额未到达规则的营业税起征点的，免征营业税。交税人营业额到达起征点的，应按营业额全额核算应交税额。上述方针对转租房子的个人交税人来说，相同适用。
印花税方面
按照《印花税税目税率表》的规则，租借房子按千分之一贴花，税额缺乏一元的按一元核算。依据财税〔2008〕24号文件的规则，2008年3月1日前个人租借、承租住宅签定的租借合同，按千分之一征收印花税。2008年3月1日今后，对个人租借、承租住宅签定的租借合同，免征印花税，其他房子租借合同仍按规则征收印花税。上述方针对转租房子的个人交税人来说，相同适用。
房产税方面
按照《房产税暂行条例》的规则，房子产权人租借房产的，按照房产租金收入核算交纳房产税，税率为12%。2008年3月1日今后，对个人租借住宅，不区别用处均按4%的税率征收房产税。关于转租行为是否要征收房产税，到现在停止，国家还没有方针清晰。
乡镇土地使用税方面
具有房子产权的个人，租借的房子坐落在乡镇土地使用税征收范围内的，应按房子占地(含租借的院子占地)面积，依适用的土地等级税额，核算交纳乡镇土地使用税。国家税务局《关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解说和暂行规则〉的告诉》(国税地字〔1988〕015号)规则，土地使用税由具有土地使用权的单位或个人交纳，具有土地使用权的交税人不在土地所在地的，由代管人或实践使用人交税等。2008年3月1日今后，对个人租借住宅，不区别用处，免征乡镇土地使用税。
【例】市民王先生转租市区内的一套住宅，于2009年12月1日获得11月份的转租收入6000元，付租借金4395元(获得税务发票)，没有补葺费用开销。当地规则租借住宅要按租金收入1%。交纳防洪保安资金。则转租住宅应交纳营业税、城建税、教育费附加算计为：6000×3%÷2×(1 7% 3%)=99(元)，转租住宅应交防洪保安资金为：6000×1‰=6(元)。转租住宅不需求交纳房产税，也免征印花税。因而，转租住宅的交税人，其个人所得税的应交税所得额为：6000-99-6-4395=1500(元)，因为余额缺乏4000元，应减除800元，则应交纳个人所得税为：(1500-800)×10%=70(元)，王先生转租住宅总计应交税费为：99 6 70=175(元)。