借款业务的账务如何处理
来源：听讼网整理 2018-12-25 14:10
出纳员在进行告贷事务核算时，首要包含获得告贷、应计利息和偿还告贷三个内容，其核算的要点在于告贷期间发作利息的归集规模。一般来说，可运用“银行存款”“短期告贷”“长期告贷”“劳务费用”“在建工程”等管帐科目作为账务处理的东西。
1.获得告贷的账务处理
企业依据银行欠据，编制记账凭据。一般是先转入“银行存款”账户，但用告贷直接偿付敷衍账款或敷衍收据时，也可直接借记“敷衍账款”“敷衍收据”科目，然后依据告贷的性质，贷记“短期告贷”或“长期告贷”科目。企业在告贷过程中发作的告贷手续费等辅助性费用，是企业为了到达借人金钱而付出的一种价值，因为往往是在告贷时一次发作的，而且金额相对较小，不契合告贷费用本钱化的要求，因此能够直接计入当期财务费用。
【例7-4】甲企业为了处理临时性的出产资金需求，向银行请求偿还期限为6个月的流动资金告贷，金额为100 000元。
银行于2010年7月1日同意告贷并一起填开告贷欠据，协议告贷年利率为6%，金钱已划到告贷专户上。该企业财舟部分应当在获得告贷欠据并承认金钱已汇入指定账户时，编制管帐分录如下：
借：银行存款 100 000
贷：短期告贷 100 000
2.应计利息的账务处理
因为长期告贷与短期告贷的性质不同，因此在管帐利息的账务处理上也采用了不同的办法，在实践工作中应当加以把握差异。
(1)短期告贷利惠的处理。短期告贷首要走为了满意企业临时性的需求，因此其应计利息作为财务费用，计入当期损益。假如短期告贷的利息是按季或在告贷到期时一班性还本付息，而且金额较大时，为了实在精确地反映期间的盈亏，应当采纳按月预提的办法进行核算。
【7-5】以例7-4为根底，假定2011年7月31日企业预提当月利息计入费用，9月30日按季付出一次利息，编制管帐分录如下：
7月份应计利息=100 000 ×6%/12=500(元)
借：财务费用500
贷：敷衍利息 500
9月30日付出利息时：
借：敷衍利息 l 000
财务费用 500
贷：银行存款 l 500
若利息按月开销，出纳人员则在收到银行计息通知单并实践付出利息时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)长期告贷利息的处理。长期告贷可分为出产周转告贷和专门告贷两种。其间专门告贷是指企业为了购建固定资产而专门借入的金钱，而出产周转告贷则是指企业为了满意出产经营或资金周转等其他原因此发作的告贷。关于出产周转告贷发作的应计利息能够参照短期告贷进行账务处理，但专门告贷所发作的应计利息和告贷费用则有必要依照管帐准则的要求予以本钱化处理，行将契合本钱化条件的告贷费用，计入相关固定资产的本钱。在进行管帐处理时，还要留意长期告贷的本金及利息均应计入“长期告贷”账户进行一致核算，这一点与短期告贷有较大差异。
【例7-6】A公司于2011年1月1日向银行告贷2000万元缔造厂房，偿还期限为3年，告贷利息为9%，银行每年12月31日计息一次，到期一次性还本付息。当天获得告贷后，即向承建工程公司付出第一笔工程预付款100万元，正式开工缔造厂房。厂房于2013年6月30日交付使用。编制管帐分录如下：
2011年1月1日获得告贷时：
借：银行存款 20 000 000
贷：长期告贷——本金 20 000 000
2011年12月31日核算利息时：
敷衍利率= 20 000 000×9% =1800 000(元)
借：在建工程——厂房 l 800 000
贷：长期告贷——应计利息 1 800 000
2012年12月31日计息处理同上。
2013年12月31日核算利息时，应差异予以本钱化规模：
应予本钱化的告贷利息=1 800 000×9%×6/12= 81000(元)
计入当期损益的告贷利息=20 000 000×9%×6/12=900 000(元)
借：在建工程——厂房 81 000
财务费用——利息开销900 000
贷：长期告贷——应计利息 981 000
3.偿还告贷的账务处理
告贷到期时，告贷单位应自动开出结算凭据偿还告贷本金及利息，或许由告贷银行直接从告贷单位账户中收取告贷本息。
【例7-7】甲企业告贷100 000元，期限6个月，年利率6%，接季结息，最终一次还本付息，编制管帐分录如下：
借：短期告贷 100 000
敷衍利息 1 000
财务费用500
贷：银行存款 101 500
1.获得告贷的账务处理
企业依据银行欠据，编制记账凭据。一般是先转入“银行存款”账户，但用告贷直接偿付敷衍账款或敷衍收据时，也可直接借记“敷衍账款”“敷衍收据”科目，然后依据告贷的性质，贷记“短期告贷”或“长期告贷”科目。企业在告贷过程中发作的告贷手续费等辅助性费用，是企业为了到达借人金钱而付出的一种价值，因为往往是在告贷时一次发作的，而且金额相对较小，不契合告贷费用本钱化的要求，因此能够直接计入当期财务费用。
【例7-4】甲企业为了处理临时性的出产资金需求，向银行请求偿还期限为6个月的流动资金告贷，金额为100 000元。
银行于2010年7月1日同意告贷并一起填开告贷欠据，协议告贷年利率为6%，金钱已划到告贷专户上。该企业财舟部分应当在获得告贷欠据并承认金钱已汇入指定账户时，编制管帐分录如下：
借：银行存款 100 000
贷：短期告贷 100 000
2.应计利息的账务处理
因为长期告贷与短期告贷的性质不同，因此在管帐利息的账务处理上也采用了不同的办法，在实践工作中应当加以把握差异。
(1)短期告贷利惠的处理。短期告贷首要走为了满意企业临时性的需求，因此其应计利息作为财务费用，计入当期损益。假如短期告贷的利息是按季或在告贷到期时一班性还本付息，而且金额较大时，为了实在精确地反映期间的盈亏，应当采纳按月预提的办法进行核算。
【7-5】以例7-4为根底，假定2011年7月31日企业预提当月利息计入费用，9月30日按季付出一次利息，编制管帐分录如下：
7月份应计利息=100 000 ×6%/12=500(元)
借：财务费用500
贷：敷衍利息 500
9月30日付出利息时：
借：敷衍利息 l 000
财务费用 500
贷：银行存款 l 500
若利息按月开销，出纳人员则在收到银行计息通知单并实践付出利息时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)长期告贷利息的处理。长期告贷可分为出产周转告贷和专门告贷两种。其间专门告贷是指企业为了购建固定资产而专门借入的金钱，而出产周转告贷则是指企业为了满意出产经营或资金周转等其他原因此发作的告贷。关于出产周转告贷发作的应计利息能够参照短期告贷进行账务处理，但专门告贷所发作的应计利息和告贷费用则有必要依照管帐准则的要求予以本钱化处理，行将契合本钱化条件的告贷费用，计入相关固定资产的本钱。在进行管帐处理时，还要留意长期告贷的本金及利息均应计入“长期告贷”账户进行一致核算，这一点与短期告贷有较大差异。
【例7-6】A公司于2011年1月1日向银行告贷2000万元缔造厂房，偿还期限为3年，告贷利息为9%，银行每年12月31日计息一次，到期一次性还本付息。当天获得告贷后，即向承建工程公司付出第一笔工程预付款100万元，正式开工缔造厂房。厂房于2013年6月30日交付使用。编制管帐分录如下：
2011年1月1日获得告贷时：
借：银行存款 20 000 000
贷：长期告贷——本金 20 000 000
2011年12月31日核算利息时：
敷衍利率= 20 000 000×9% =1800 000(元)
借：在建工程——厂房 l 800 000
贷：长期告贷——应计利息 1 800 000
2012年12月31日计息处理同上。
2013年12月31日核算利息时，应差异予以本钱化规模：
应予本钱化的告贷利息=1 800 000×9%×6/12= 81000(元)
计入当期损益的告贷利息=20 000 000×9%×6/12=900 000(元)
借：在建工程——厂房 81 000
财务费用——利息开销900 000
贷：长期告贷——应计利息 981 000
3.偿还告贷的账务处理
告贷到期时，告贷单位应自动开出结算凭据偿还告贷本金及利息，或许由告贷银行直接从告贷单位账户中收取告贷本息。
【例7-7】甲企业告贷100 000元，期限6个月，年利率6%，接季结息，最终一次还本付息，编制管帐分录如下：
借：短期告贷 100 000
敷衍利息 1 000
财务费用500
贷：银行存款 101 500