转让定价的形式有哪些

甲国a公司是乙国b公司的母公司，a公司操控b公司100%的股权。甲国公司税税率为40%，乙国为30%。a公司对b公司出售一批零件，由b公司加工后出售。a公司本钱为50万元，b公司本钱是在a公司价格的根底上加25万元，a公司对b公司按正常价格出售产品收入为100万元，但a公司以75万元的价格将零件卖给b公司，b公司加工后以200万元出售终究产品。
按正常价格核算，a、b两公司应交税额一共为：(100-50)万元×40% [200-(100 25)]万元×30%=42.5万元，但a、b两公司实践交税总额为：(75-50)万元×40% [200-(75 25)]万元×30%=40万元，这样经过转让定价，少交税2.5万元。
剖析
从事例中能够看出，经过这样一个简简单单的价格改变，a、b两公司一共少交税2.5万元。
世界上绝大多数国家都对公司的经营赢利征收公司所得税。因此，减轻公司税负在转让定价的动机中居于首位。
其实，不管关于同类企业仍是不同类企业，不论是出产企业仍是商业企业，以转让定价办法进行交税谋划都是以赢利率或盈余水平的调整为根底。这就是说，转让定价避税法是集团之间赢利再分配的最佳组合，以求到达减轻总的税负。而转让产品定价完成避税的基本条件是交税企业盈余率的不同以及运用税率的差异，且价格能够由企业操控。
点评
集团公司的内部定价所触及的经济实体可称为相关企业。相关企业是指处于同一利益集团或个人直接操控下相互间在财政和税收方面的联络到达必定程度的企业。总分公司、母子公司、姊妹公司都可称为相关企业。相关企业之间的内部作价称为转让定价，由转让定价确认的价格称为转让价格。因为相关企业之间内存在经济利益联络，转让价格不必定等于市场价格。
跨国公司为了完成全球战略和协调公司各部门之间的联系，有必要实施内部定价战略。在一个跨国公司各单位间的内部转让，表现出跨国公司的一项全体功用，反映了内部分工与协作的要求，只需有内部转让就有转让定价。因为在跨国公司的母公司与子公司之间、子公司与子公司之间、总组织与分支组织之间有密切联系，母公司或总组织能够经过把各种名字的费用列入转让价格，调整各子公司或分支组织的产品本钱，搬运公司的赢利。在实践中，转让定价的方式有以下几个方面：
(1)经过操控零部件和原材料的进出口价格来影响各相关企业的本钱。
(2)母公司经过对子公司固定资产的出价格格直接影响摊入子公司的产品本钱。
母公司规则的固定资产折旧，期限的长短，每期折旧费提取得多少，都会影响其赢利。
(3)母公司经过对专利、专有技能、商标、厂商称号等无形资产的转让所收取的凹凸不等的特许权使用费对子公司的本钱和赢利施加影响。
(4)经过供给借款和利息的凹凸来影响产品的本钱费用。
(5)经过技能、办理、广告咨询等劳务费用来影响子公司的本钱和赢利。
(6)使用产品的出售时给予子公司体系的出售组织以较高或较低的佣金和回扣来影响公司的出售收入。
(7)母公司使用其操控的运送体系，经过向子公司收取较高或较低的运送装卸、保险费用，来影响子公司的出售本钱。
(8)向子公司讨取较多的办理费用摊入子公司的产品本钱，可减少于公司收入。
转让定价能够高于或低于产品本钱，也能够等于产品本钱。选用何种方式，取决于母、子公司所在国税率的凹凸和母公司对子公司的控股份额。跨国公司选用不同的转让定价方式，其意图是经过对转让价格的操控，使它设在国外的各子公司或分支组织服从于全球战略目标，获取最大赢利。