北京市国家税务局转发国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留

发布部分:北京市国家税务局发布文号:京国税发[2004]263号各区、县国家税务局，各直属分局，各直属单位：现将《国家税务总局关于增值税一般交税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的告诉》(国税发[2004]112号)转发给你们，请你们对辖区内的增值税一般交税人存在既有欠缴增值税，又有增值税留抵税额的状况进行整理，按照本告诉规则仔细做好用进项留抵税额抵减增值税欠税作业。履行中发现问题及时陈述市局。请按照履行。二○○四年九月二十三日附：国家税务总局关于增值税一般交税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的告诉国税发[2004]112号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了加强增值税办理，及时追缴欠税，处理增值税一般交税人(以下简称“交税人”)既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将交税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题告诉如下：一、对交税人因销项税额小于进项税额而发作期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。二、交税人发作用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行管帐处理：(一)增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金至应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金至未交增值税”科目。(二)若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金至应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金至未交增值税”科目。三、为了满意交税人用留抵税额抵减增值税欠税的需求，将《增值税一般交税人交税申报方法》(国税发(2003)53号)《增值税交税申报表》(主表)相关栏次的填写口径作如下调整：(一)第13项“上期留抵税额”栏数据，为交税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金至应交增值税”明细科目借方月初余额共同。(二)第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据，为交税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数。二○○四年八月三十日