企业不得税前扣除的支出项目有哪些

公益性捐献10种景象不得税前扣除
公益性捐献，可在交税时按必定份额税前扣除。而实践操作中，一些企业并不了解公益性捐献税收政策，认为公益性捐献都能够税前扣除，殊不知，以下10种景象的捐献是不得在税前扣除的：超越年度利润总额12%限额不得税前扣除;未获得法定扣除凭据不答应税前扣除;直接捐献给个人或单位不能税前扣除;不在捐献开销名单内或不属于名单所属年度不得扣除;公益性捐献逾期开销不答应税前扣除;交税申报证明材料不全的不答应税前扣除;各种资助性开销不得税前扣除;亏损企业公益性捐献不答应税前扣除;非公益性捐献不得税前扣除;核定征收企业捐献开销不答应税前扣除。
预提费用不得税前扣除
预提费用，指企业从成本费用中预先列支但没有实践付出的各项费用。一般来说，计提预提费用的规模适当广泛，如预提告贷利息、预提保险费、预提租金、预提修补费用、预提产品销售事务费等。税法规则，除国家还有规则的预提费用答应税前扣除的6种特别景象外，提取准备金或其他预提方法发作的费用均不得在税前扣除。答应税前扣除的6种景象包含：计提的银行借款利息;计提的搁置费用;后付跨期租借费;未获得全额发票的固定财物可暂按合同金额计入固定财物计税根底计提折旧;房地产企业特定的预提费用;核定同意的五类准备金开销。
10种“瑕疵凭据”不得据以税前扣除
没有获得合法凭据的开销，不得税前扣除。首要包含10种景象：以非转账方法付出企业的手续费及佣钱凭据;境外发票有贰言的不能供给境外公证证明;发行权益性证券付出的手续费及佣钱凭据;虚伪发票;获得跨期凭据超越5年;不属于当期的费用凭据;未按规则获得合法有用凭据;汇算清缴期内未获得有用凭据;获得不契合规则发票;企业租借员工私家车没有签订协议费用。
超越定额规范的费用不得税前扣除
企业所得税答应扣除的详细项目，要按照规则的规模、规范在税前扣除。税收法规有详细扣除规模和规范(份额或金额)，实践发作的费用超越或高于法定规模和定额规范的部分不得税前扣除。费用类别包含：员工福利费、员工教育经费、员工工会经费、事务招待费、广告费和事务宣传费、捐献开销、利息开销、手续费、佣钱开销、五险一金、弥补养老和弥补医疗保险等。
商业保险费不得税前扣除
企业所得税法施行法令第三十六条规则，除企业按照国家有关规则为特别工种员工付出的人身安全保险费和国务院财务、税务主管部门规则能够扣除的其他商业保险费外，企业为出资者或许员工付出的商业保险费，不得扣除。企业为其出资者或许员工投保的特定商业保险，或许具有特别的功用，与企业出产运营活动也是直接相关的，不宜一概规则不能税前扣除。企业按国家规则为特别工种员工付出的法定人身安全保险费，以及国务院财务、税务主管部门规则能够税前扣除的商业保险费，准予税前扣除。即企业为其出资者或许员工投保商业保险所发作的保险费开销，仅限于以上罗列的两种，才准予税前扣除。商业保险费不得税前扣除。
发放薪酬、薪水没有代扣代缴个人所得税不得税前扣除
《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)规则，合理的薪酬、薪水开销要件之一是现已代扣代缴了个人所得税。因而，企业发放的薪酬、薪水假如没有代扣代缴个人所得税，不能证明其薪酬、薪水开销的特点，不答应在企业所得税前扣除。
未经申报的财物丢失不得税前扣除
《国家税务总局关于发布企业财物丢失所得税税前扣除管理办法的布告》(国家税务总局布告〔2011〕第25号)第四条规则，企业实践财物丢失，应当在其实践发作且管帐上已作丢失处理的年度申报扣除;法定财物丢失，应当在企业向主管税务机关供给依据材料证明该项财物已契合法定财物丢失承认条件，且管帐上已作丢失处理的年度申报扣除。第五条规则，企业发作的财物丢失，应按规则的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的丢失，不得税前扣除。
本钱性开销不得一次性税前扣除
本钱性开销，指交税人置办、缔造固定财物，以及对外出资的开销。这儿的对外出资的开销，包含交税人以货币资金、什物、无形财物等方法向其他单位出资，包含购买股票等长期出资和短期出资。
无形财物受让、开发开销不得税前扣除
无形财物受让、开发开销，指交税人置办无形财物以及自行开发并构成无形财物的各项费用开销。上述开销不得直接扣除，但答应以提取折旧和销售费用的方法逐渐扣除。
7种景象的固定财物不得计提折旧税前扣除
企业所得税法第十一条规则，下列固定财物不得核算折旧扣除：房子、建筑物以外未投入运用的固定财物;以运营租借方法租入的固定财物;以融资租借方法租出的固定财物;已足额提取折旧仍持续运用的固定财物;与运营活动无关的固定财物;独自评价作为固定财物入账的土地;其他不得核算折旧扣除的固定财物。
4种景象的无形财物不得以摊销费用的方法税前扣除
企业所得税法第十二条规则，下列无形财物不得核算摊销费用扣除：自行开发的开销已在核算应交税所得额时扣除的无形财物;自创商誉;与运营活动无关的无形财物;其他不得核算摊销费用扣除的无形财物。
自然灾害或意外事故丢失有补偿的部分不得税前扣除
自然灾害或意外事故丢失有补偿的部分，指交税人参与财产保险，遭受自然灾害或许意外事故后，保险公司给予的补偿。这部分补偿不答应扣除。
为其他企业供给借款担保而承当的本息开销不得税前扣除
交税人为其他独立交税人供给与自身应交税收入无关的借款担保等，因被担保方不清偿借款而由该担保交税人承当的本息等，不得在担保企业税前扣除。