取暖费怎么在企业所得税前扣除

XX公司野外作业的工人较多，寒潮来了，气温敏捷下降，公司对每位野外作业的工人每月发放200元的取暖费。该公司问，原税收政策规则取暖费税前限额扣除，新税收政策规则应该怎么扣
《国家税务总局关于企业薪酬、薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)清晰，《企业所得税施行法令》第四十条规则的企业员工福利费，包括以下内容：为员工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利，包括企业向员工发放的因公外地就医费用、未施行医疗统筹企业员工医疗费用、员工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、员工防暑降温费、员工困难补助、救济费、员工食堂经费补助、员工交通补助等。取暖费归于福利费的规模，企业只要是发放合理，即便超越当地劳作部门发布的发放规范，也能够在福利费规模内列支，只要是企业全年发作的员工福利费不超标，取暖费就能够全额在企业所得税前扣除，不存在交税调增的问题。这儿需求提示的是，企业发作的员工福利费，应独自设置账册，进行精确核算。没有独自设置账册精确核算的，税务机关可对企业发作的员工福利费进行合理的核定。此外，取暖费没有全国一致规范，一般是依照当地规范发放。
而原先取暖费归于劳保费的列支规模。《国家税务总局关于员工冬天取暖补助等税前扣除问题的批复》(国税函〔1996〕673号)规则，对企业员工冬天取暖补助、员工防暑降温费、员工劳作保护费等开销，税法规则答应扣除。但由于各地、各职业、各企业的状况不同，现在在税法中规则全国一致适用的扣除规范尚有困难，因而，原则上答应企业据实扣除。为避免企业以这些费用为名，随意加大扣除费用，省级税务机关可根据当地实际状况，确认上述费用税前扣除的最高限额，并报国家税务总局存案。比方，《江西省国家税务局关于进步防暑降温费等费用税前扣除规范有关问题的告诉》(赣国税发〔2004〕312号)规则，冬天取暖费按规则限额核算扣除。冬天取暖费(12、1、2三个月)每人每年最高扣除限额分别为600元。
对从事野外作业的特别职业，如：勘探、丈量、建筑安装、航空地上外勤作业等，冬天取暖费可在新的扣除限额规范上浮20%。企业取暖费可列入企业出产经营本钱，行政事业单位由“员工福利费”或“福利基金”中开支。因而，企业发作的取暖费可在限额内据实扣除，超越规则规范要作交税调增处理。
取暖费一般有两种发放方式，即发取暖费和发放取暖物品。关于发取暖费，国税函〔2009〕3号文件规则，取暖费包括在员工福利费中，《企业所得税法施行法令》第四十条的规则，企业发作的员工福利费开销，不超越薪酬、薪水总额14%的部分，准予扣除。《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴作业的弥补告诉》(国税函〔2008〕264号)规则，2008年及今后年度发作的员工福利费，应先冲减以前年度累计计提但没有实际使用的员工福利费余额，缺乏部分按税法规则扣除。关于发取暖用品，归于劳保费的列支规模，《企业所得税法施行法令》第四十八条规则，企业发作的合理的劳作保护开销，准予扣除。有的企业或许二者一起发放，比方某企业对出产一线员工按每人100元/月的规范发放了取暖费，一起还在冬天为员工供给防寒服、木炭、电炉等劳作保护用品。对此类状况，以现金方式发放的取暖费归于福利费开销，而为员工供给防寒服等防寒用品则归于劳作保护方面的开销，尽管会计核算均在管理费用中列支，但税前扣除适用不同的处理方法，即取暖费在员工福利费中发放，取暖用品在员工劳作保护费中列支。
别的，还要留意取暖费的个人所得税问题。《个人所得税法施行法令》规则，薪酬、薪水所得是指个人因任职或许受雇而获得的薪酬、薪水、奖金、年终加薪、劳作分红、补助、补助以及与任职或许受雇有关的其他所得。企业发放的取暖费归于薪酬、薪水所得中发放的补助，应计入薪酬总额交纳个人所得税。但税法规则，依照国家一致规则发放的补助、补助能够免缴个人所得税;企业为雇员装备或供给防寒用品，归于合理的劳作保护开销，能够免缴个人所得税。为此，企业依照国家一致规则发放的取暖费和取暖用品，免征个人所得税，但为员工发放的取暖费和法定劳作保护用品之外的防寒用品则要按规则交纳个人所得税。