实际工作中常见的房产税征免政策有哪些问题

一、公司用于售楼的售楼部等暂时建筑物要缴房产税吗?
问：我公司是房地产开发公司，有400平方米用于售楼的售楼部等暂时性建筑物，请问这些暂时建筑物是否要缴房产税?假如要缴，那么方针依据又是什么?
答：1986年9月25日财政部税务总局下发了《财政部、税务总局关于检发〈关于房产税若干具体问题的解说和暂行规则〉、〈关于车船运用税若干具体问题的解说和暂行规则〉的告诉》(财税地〔1986〕8号)第二十一条清晰规则：“但凡在基建工地为基建工地服务的各种工棚、资料棚、歇息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等暂时性房子，不管是施工企业自行缔造仍是由基建单位出资缔造交施工企业运用的，在施工期间，一概免征房产税。可是，假如在基建工程完毕往后，施工企业将这种暂时性房子交还或许评价转让给基建单位的，应当从基建单位接纳的次月起，按照规则征收房产税。”第十九条还清晰：“纳税人自建的房子，自建成之次月起征收房产税。纳税人托付施工企业缔造的房子，从处理检验手续之次月起征收房产税。”仔细分析这一规则，咱们可以发现财税地〔1986〕8号文第二十一条规则不予纳税的暂时性建筑物有必要一起满意两个条件：其一有必要为基建工地服务，其二有必要处于施工期间。相反假如基建工程完毕，暂时性建筑物归基建单位运用，则须从基建单位运用的次月起交纳房产税。 你单位所具有的400平方米售楼部等暂时建筑物明显不是为基建工地服务，而是为售楼服务，因而不能满意不征房产税的两个条件。假如这一暂时建筑物为施工单位所建，那么从你的发问中咱们也可以看出，这一暂时建筑物也现已交与你单位了，而且你单位也现已在实质上运用了，因而应当从你单位承受这些暂时建筑物的次月起交纳房产税。假如这些暂时建筑物由你单位自己缔造，那么按照上述文件第十九条的规则，你单位也应当从该暂时建筑物运用的次月起交纳房产税。 也就是说不管你单位的这些暂时建筑物是哪一方缔造的，都须交纳房产税。
【问题】房地产开发公司暂时建立的售楼处，在售楼完毕后需求撤除的，请问，此售楼处是否需求交纳房产税?
【回答】《财政部、国家税务总局关于房产税和车船运用税几个事务问题的解说与规则》(财税地[1987]3号)文件第一条中对房产的解说如下，房产是以房子形状体现的产业。房子是指有屋面和保护结构(有墙或两头有柱)，可以遮风避雨，可供人们在其间出产、作业、学习、文娱、寓居或许贮藏物资的场所。
《财政部、国家税务总局关于房产税若干具体问题的解说和暂行规则》(财税地字[1986]8号)文件第二十一条规则，但凡在基建工地为基建工地服务的各种工棚、资料棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等暂时性房子，不管是施工企业自行缔造仍是由基建单位出资缔造交施工企业运用的，在施工期间，一概免征房产税。可是，假如在基建工程完毕往后，施工企业将这种暂时性房子交流或许评价转让给基建单位的，应当从基建单位接纳的次月起，按照规则征收房产税。
依据上述规则，售楼处不管是永久性或暂时性的，若契合上述房产界说，均应按规则交纳房产税，但假如其契合财税地字[1986]8号文件规则的免税条件，则可避免缴房产税。
二、车棚和暂时库房等应交纳房产税吗?
【问题】车棚、污水处理站顶蓬、煤蓬、暂时简易库房等，是否归于建筑物，免征房产税?
【回答】房产税按照房产原值或租金作为征收目标。在税收管理中，对“房产”的界定，可依据《财政部、税务总局关于房产税和车船运用税几个事务问题的解说与规则》(财税地[1987]3号)关于“房产”的解说规则，“房产”是以房子形状体现的产业。房子是指有屋面和围护结构(有墙或两头有柱)，可以遮风避雨，可供人们在其间出产、作业、学习、文娱、寓居或贮藏物资的场所。
独立于房子之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不归于房产。
《财政部、国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的告诉》(财税[2008]123号)规则，加油站罩棚不归于房产，不征收房产税。曾经各地已做出税收处理的，不追溯调整。
因而，关于贵公司所述的几种构筑物，咱们以为，不归于税法中所称的“房产”，无须交纳房产税。
三、在基建工地暂时性建立的工棚要交纳房产税吗?
依据财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解说和暂行规则(财税地[1986]8号)的规则，但凡在基建工地为基建工地服务的各种工棚、资料棚、歇息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等暂时性房子，不管是施工企业自行缔造仍是由基建单位出资缔造交施工企业运用的，在施工期间，一概免征房产税。可是，假如在基建工程完毕往后，施工企业将这种暂时性房子交还或许评价转让给基建单位的，应当从基建单位接纳的次月起，按照规则收征房产税。
四、关于企业建立的简易房子和工棚征收房产税问题的告诉沪税政二[1987]19号 1987-1-28
企业建立的简易房子和工棚要否征收房“税问题，经研讨清晰如下：
企业房产凡记入固定财物科目房产原值的，不管结构，形状及用处如可，那应按房产原值计征房产税。未记入固定财物科目房产原值，而记入小型设备“等其他项或许以”待摊费用“处理的，假如构成房子形状的。(有房顶和墙的)，应按规则征收房产税，未构成房子形状的各种工棚不征房产税。
五、广州市当地税务局关于清晰当地税若干事务问题的告诉
局属各单位：
为加强当地税征管，依据当地税有关法规规则，现对近期我市当地税征管中遇到的一些问题清晰如下：
一、关于一方出地一方出资缔造房子承认房产税(城市房地产税)纳税人的问题
(一)对以一方出地一方出资方式缔造的这类房产，在未获得疆土房管部分核发的《房地产证》前，以疆土房管部分批出的《缔造用地批准书》记载的运用人为该房产的房产税(城市房地产税)纳税人。
(二)关于不归入疆土房管部分产权挂号规模的违章建筑和临建房子，视为产权未清晰的房产，该房产的运用人为房产税(城市房地产税)纳税人。
本文下发之前已作出税务处理的，不再作调整。
综上,我以为上海市那个文件规则相对比较切合实际。我以为不管什么工棚、车棚、简易库房、暂时办公房等等，也不管是不是记入固定财物帐，也不管谁建谁运用，只需具有完好的房子形状，而且是用常用的房子建筑资料缔造，就应该征收房产税，不具有完好的房子形状(如工棚、车棚、加油站的罩棚等)，或许虽具有房子形状，但不是用惯例的房子建筑资料缔造的(如用铁皮、油毡、石棉瓦等建立的暂时住人、贮藏东西用的简易房子)，也不该该征收房产税。
财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解说和暂行规则(财税地[1986]8号)的规则，但凡在基建工地为基建工地服务的各种工棚、资料棚、歇息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等暂时性房子，假如在基建工程完毕往后，施工企业将这种暂时性房子交还或许评价转让给基建单位的，应当从基建单位接纳的次月起，按照规则收征房产税。我以为，对这种暂时房子交还或转让给基建单位的，还不能一概以纳税论，还应该按上面说的那个原则加以区别是不是房子，算房子的纳税，不算房子的不纳税。
装饰费是否计入固定财物原值交纳房产税?
我公司于2005年对办公楼进行装饰，所发作装饰费用计入“固定财物——固定财物装饰”，并独自核算，房产税仍按房子原值交纳。地税机关在对我公司进行税务查看时，要求我公司将装饰费计入房子原值同时交纳房产税，请问税务机关的处理是否正确，我公司应怎么交纳房产税?
回复：关于房子装饰费是否计入固定财物原值交纳房产税，应依据装饰触及的工程而定。
依据《国家税务总局关于进一步清晰房子隶属设备和配套设备计征房产税有关问题的告诉》(国税发[2005]173号)的规则：“为了保持和添加房子的运用功用或使房子满意规划要求，凡以房子为载体，不行随意移动的隶属设备和配套设备，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，不管在管帐核算中是否独自记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。关于替换房子隶属设备和配套设备的，在将其价值计入房产原值时，可扣减本来相应设备和设备的价值;对隶属设备和配套设备中易损坏、需求常常替换的零配件，更新后不再计入房产原值”。假如你公司在房子装饰过程中替换了上述文件列明的房子隶属设备和配套设备，则不管管帐上怎么核算，都要并入房产原值交纳房产税。
假如房子装饰过程中不触及上述列明的房子隶属设备和配套设备的替换，仅是装饰性的一般装饰，依据《财政部、国家税务总局关于房产税若干具体问题的解说和暂行规则》(财税地字[1986]8号)中“房产原值是指纳税人按照管帐制度规则，在账簿‘固定财物’科目中记载的房子原价”的规则，这些费用是否计入房产价值应依据管帐相关规则来判别。依据《企业管帐原则—固定财物》的规则，固定财物的更新改造、装饰修补等后续开销，假如使或许流入企业的经济利益超过了原先估量，如延长了固定财物的运用寿命，或许使产品质量实质性进步、产品本钱实质性下降，则应当计入固定财物账面价值。除此之外的后续开销，应当确以为当期费用。企业在核算时，应依据上述原则判别固定财物后续开销是否本钱化，然后承认装饰费用是否应归入房产原值交纳房产税。
房子装饰费是否应计入固定财物原值交纳房产税?
近来，某企业财务人员来电咨询，地点公司对新建办公楼进行装饰，所发作装饰费用管帐上计入了“固定财物——固定财物装饰”，并独自核算，咨询对发作的装饰费是否应计入房子原值同时交纳房产税?
税务机关回答：关于房子装饰费是否应计入固定财物原值交纳房产税，应依据装饰触及的工程而定。
国家税务总局《关于进一步清晰房子隶属设备和配套设备计征房产税有关问题的告诉》(国税发[2005]173号)有清晰规则：
1、为了保持和添加房子的运用功用或使房子满意规划要求，凡以房子为载体，不行随意移动的隶属设备和配套设备，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，不管在管帐核算中是否独自记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
2、关于替换房子隶属设备和配套设备的，在将其价值计入房产原值时，可扣减本来相应设备和设备的价值;对隶属设备和配套设备中易损坏、需求常常替换的零配件，更新后不再计入房产原值”。
因而，假如你公司在房子装饰过程中替换了上述文件列明的房子隶属设备和配套设备，则不管管帐上怎么核算，都要并入房产原值交纳房产税;假如房子装饰过程中不触及上述列明的房子隶属设备和配套设备的替换，仅是装饰性的一般装饰，依据相关文件规则以及管帐原则的规则，不必计入固定财物账面价值，应当确以为当期费用。税务机关主张，往后企业遇到类似问题核算时，应依据判别固定财物后续开销是否本钱化，然后承认装饰费用是否应归入房产原值交纳房产税。(王力生)
纳税人发作的装饰费开销是否要作为房产税的计税根底?
咨询内容：
最近，我公司对员工卫生间进行了从头装饰，替换了一切的坐便器、洗手盆等卫生洁具以及瓷砖。关于装饰发作的十多万元开销，我公司记入了长时间待摊费用。税务机关在查看时，提出我公司应将此项开销并入固定财物原值，作为交纳房产税的计税根底。咱们以为此项装饰费未记入固定财物原值，不该交纳房产税。对此两边定见纷歧。请问，装饰费是否应作为房产税的计税根底?
专家回复内容如下：
《财政部、国家税务总局关于房产税乡镇土地运用税有关问题的告诉》(财税〔2008〕152号)规则：“对按照房产原值计税的房产，不管是否记载在管帐账簿固定财物科目中，均应按照房子原价核算交纳房产税。房子原价应依据国家有关管帐制度规则进行核算。”因而，判别装饰费是否作为房产税的计税根底，要首要承认依据管帐制度的规则，装饰费是否应计入固定财物账面价值。
《企业管帐制度》(财会字〔2000〕第025号)第二十七条规则：“在原有固定财物的根底上进行改建、扩建的，按原固定财物的账面价值，加上因为改建、扩建而使该项财物到达预订可运用状况前发作的开销，减去改建、扩建过程中发作的变价收入，作为入账价值。”
《企业管帐原则第4号—-固定财物》(2006)第六条规则：“与固定财物有关的后续开销，契合本原则第四条规则的承认条件的，应当计入固定财物本钱;不契合本原则第四条规则的承认法令的，应当在发作时计入当期损益。”其第四条的承认条件是：“(一)与该固定财物有关的经济利益很或许流入企业;(二)该固定财物的本钱可以可靠地计量。”别的《企业管帐原则第4号—-固定财物》使用攻略对固定财物后续开销解说为“固定财物在运用过程中发作的更新改造开销、修补费用等”。
依据上述规则，贵公司装饰卫生间，悉数替换了卫生洁具且开销额较大，应归于固定财物后续开销中的更新改造开销，应计入固定财物原值。尽管贵公司此项开销没有计入固定财物科目，而是计入了长时间待摊费用科目，可是按照财税〔2008〕152号文的规则，不管是否记载在管帐账簿固定财物科目中，均应按照房子原价核算交纳房产税。
房子的装饰费是否计入房产原值征收房产税?
问：我企业新置办一栋房产，进行房子装饰发作的装饰费怎么处理，是否计入房产原值征收房产税?
答：对新建房子进行初度装饰，凡归于与房子不行分割的吊顶、高级灯具、墙饰、地砖、门窗等出资，不管其帐务怎么处理，一概并入房产原值征收房产税。对旧房从头装饰、装饰的出资额，按现行管帐制度规则，凡计入固定财物科目、添加房产原值的，征收房产税，不添加房产原值的，不征收房产税。
我公司最新租了2层写字楼，发作装饰费300万元，不必交纳房产税吧?
【回答】《财政部、国家税务总局关于房产税、乡镇土地运用税有关问题的告诉》(财税[2008]152号)规则，对按照房产原值计税的房产，不管是否记载在管帐账簿固定财物科目中，均应按照房子原价核算交纳房产税。其间，房子原价应依据国度有关管帐制度规则进行核算，纳税人未按国度管帐制度规则核算并记载的，应按规则予以调整或从头评价。
关于租入新房子的装饰开销，依据公司管帐原则和公司所得税法有关精力，如由承租人承当有关装饰费用，作为承租公司的“长等待摊费用”，未计入出租方的房子原值，所发作的装饰开销不交纳房产税。
综上：
1、房子改建、扩建开销应该计入房产原值征收房产税。
2、新建房子初度装饰费用应计入房产原值征收房产税。
3、租入房子由承租人承当的装饰费用，所发作的装饰开销不交纳房产税。
4、旧房从头装饰，触及国税发[2005]173号列明的房子隶属设备和配套设备的替换，则不管管帐上怎么核算，都要并入房产原值交纳房产税;假如房子装饰过程中不触及上述列明的房子隶属设备和配套设备的替换，仅是装饰性的一般装饰，依据相关文件规则以及管帐原则的规则，看是否应该本钱化，本钱化的并入房产原值纳税，不本钱化的不纳税。