怎样计算小规模纳税人增值税

怎样核算小规模纳税人增值税
一、小规模纳税人的核算
出售货品或供给应税劳务实施依照出售额和征收率核算应纳税额的简易方法，并不得抵扣进项税额。
其核算公式为：应纳税额=含税出售额÷(1 征收率)×征收率
适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。
【例5-17】某小型工业企业是增值税小规模纳税人。2009年3月获得出售收入12.36万元(含增值税);购进原材料一批，付出货款3.09万元(含增值税)。
核算该企业当月的应纳增值税税额。
【名师解析】当月的应纳增值税税额=12.36÷(1 3%)×3%=0.36万元
【例5-18】某商铺为增值税小规模纳税人，2009年5月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格悉数零售出去，核算该商铺当月出售这批童装应纳增值税税额。
【名师解析】当月的应纳增值税税额=128÷(1 3%)×3%×280=1043.88元
二、一般纳税人有时也能够按简易方法征收增值税，此刻也不得抵扣进项税额。
具体规则如下：
1、一般纳税人出售自产的下列货品，可挑选依照简易方法依照6%征收率核算交纳增值税：一般纳税人挑选简易方法核算交纳增值税后，36个月内不得改变。
(1)县级及县级以下小型水力发电单位出产的电力。
(2)修建用和出产修建材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿藏连续出产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
(4)用微生物、微生物代谢产品、动物毒素、人或动物的血液或安排制成的生物制品。
(5)自来水。
(6)产品混凝土(仅限于以水泥为质料出产的水泥混凝土)。
按下列公式确认出售额和应纳税额：(不含税)出售额=含税出售额÷(1 6%)
应纳税额=(不含税)出售额×6%
2、 一般纳税人出售货品归于下列景象之一的，暂按简易方法依照4%征收率核算交纳增值税：一般纳税人挑选简易方法核算交纳增值税后，36个月内不得改变。
(1)寄售商铺代销寄售物品(包含居民个人寄售的物品在内);
(2)典当业出售死当物品;
(3)经国务院或国务院授权机关同意的免税商铺零售的免税品。
按下列公式确认出售额和应纳税额：(不含税)出售额=含税出售额÷(1 4%)
应纳税额=(不含税)出售额×4%
3、纳税人出售自己使用过的物品和旧货，适用按简易方法依4%征收率折半征收增值税方针的，按下列公式确认应纳税额：
应纳税额=含税出售额÷(1 4%)×4%÷2
三、关于已使用过的物品和固定资产以及旧货的规则如下：
已使用过的固定资产——指管帐上计提折旧的固定资产
已使用过的其他物品——归于企业的出产资料(如低值易耗品等)
旧货——指产品，是尚有部分使用价值的流转物
1、一般纳税人出售自己使用过的物品，按下列方针履行：
(1)一般纳税人出售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产——是指纳税人依据财政管帐制度现已计提折旧的固定资产)，应区别不同景象征收增值税：
①归于已抵扣过进项税的景象，依照适用税率征收增值税。
A出售自己使用过的2009年1月1日今后购进或许克己的固定资产，依照适用税率征收增值税;
B2008年12月31日曾经已归入扩展增值税抵扣规模试点的纳税人，出售自己使用过的在本地区扩展增值税抵扣规模试点今后购进或许克己的固定资产，依照适用税率征收增值税。
②归于未抵扣过进项税的景象，依照4%征收率折半征收增值税。
A2008年12月31日曾经未归入扩展增值税抵扣规模试点的纳税人，依照4%征收率折半征收增值税
B出售自己使用过的2008年12月31日曾经购进或许克己的固定资产，依照4%征收率折半征收增值税;
C2008年12月31日曾经已归入扩展增值税抵扣规模试点的纳税人，出售自己使用过的在本地区扩展增值税抵扣规模试点曾经购进或许克己的固定资产，依照4%征收率折半征收增值税。
(2)一般纳税人出售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当依照适用税率征收增值税。