营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定有哪些

财务部、国家税务总局联合发布财税[2011]13号文《经营税改征增值税试点有关企业管帐处理规则》，依据“财务部、国家税务总局关于印发《经营税改征增值税试点计划》的告诉”(财税[2011]110号)等相关规则，现就经营税改征增值税试点有关企业管帐处理规则如下：
一、试点交税人差额交税的管帐处理
(一)一般交税人的管帐处理
一般交税人供给应税服务，试点期间依照经营税改征增值税有关规则答应从销售额中扣除其支交给非试点交税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记载该企业因按规则扣减销售额而削减的销项税额;一起，“主营事务收入”、“主营事务本钱”等相关科目应按运营事务的品种进行明细核算。 企业承受应税服务时，按规则答应扣减销售额而削减的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实践付出或敷衍的金额与上述增值税额的差额，借记“主营事务本钱”等科目，按实践付出或敷衍的金额，贷记“银行存款”、“敷衍账款”等科目。关于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规则当期答应扣减销售额而削减的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营事务本钱”等科目。
(二)小规模交税人的管帐处理
小规模交税人供给应税服务，试点期间依照经营税改征增值税有关规则答应从销售额中扣除其支交给非试点交税人价款的，按规则扣减销售额而削减的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 企业承受应税服务时，按规则答应扣减销售额而削减的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实践付出或敷衍的金额与上述增值税额的差额，借记“主营事务本钱”等科目，按实践付出或敷衍的金额，贷记“银行存款”、“敷衍账款”等科目。 关于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规则当期答应扣减销售额而削减的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营事务本钱”等科目。
二、增值税期末留抵税额的管帐处理
试点区域兼有应税服务的原增值税一般交税人，截止到开端试点当月月初的增值税留抵税额依照经营税改征增值税有关规则不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 开端试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待今后期间答应抵扣时，按答应抵扣的金额，借记 “应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。 “应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应依据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
三、获得过渡性财务扶持资金的管帐处理
试点交税人在新老税制转化期间因实践税负添加而向财税部分请求获得财务扶持资金的，期末有确凿证据标明企业可以契合财务扶持政策规则的相关条件且估计可以收到财务扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“经营外收入”科目。待实践收到财务扶持资金时，按实践收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。
四、增值税税控体系专用设备和技能保护费用抵减增值税额的管帐处理
(一)增值税一般交税人的管帐处理
按税法有关规则，增值税一般交税人初度购买增值税税控体系专用设备付出的费用以及交纳的技能保护费答应在增值税应交税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记载该企业按规则抵减的增值税应交税额。 企业购入增值税税控体系专用设备，按实践付出或敷衍的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“敷衍账款”等科目。按规则抵减的增值税应交税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。如期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;一起，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发作技能保护费，按实践付出或敷衍的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规则抵减的增值税应交税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目。
(二)小规模交税人的管帐处理
按税法有关规则，小规模交税人初度购买增值税税控体系专用设备付出的费用以及交纳的技能保护费答应在增值税应交税额中全额抵减的，按规则抵减的增值税应交税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 企业购入增值税税控体系专用设备，按实践付出或敷衍的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“敷衍账款”等科目。按规则抵减的增值税应交税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。如期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;一起，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发作技能保护费，按实践付出或敷衍的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规则抵减的增值税应交税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。 “应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应依据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。