股权转让所得该不该纳税呢

导读：依据我国《公司法》和《公司挂号管理法令》的规则，交税不是股权转让合同收效及处理股权转让改变挂号的必要条件，但依据我国《税收征收管理法》及其《施行细则》、《企业所得税法》及其《施行法令》、以及《个人所得税法》等法律法规及部分行政规章的规则，股权转让所得是应当交税的。
股权转让人是居民企业(包含内资和外资企业，但不包含个人独资企业和合伙企业))时的企业所得税问题
除《税收征收管理法》及其《施行细则》、《企业所得税法》及其施行法令等规则外，现在触及居民企业股权转让收入征收企业所得税问题的规则主要有：《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规则的告诉》(财税[1995]48号、《国家税务总局关于企业股权出资事务若干所得税问题的告诉》(国税发[2000]118号，简称118号文件)、《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》(国税函[2000]687号)、《国家税务总局关于企业兼并分立事务有关所得税问题的告诉》(国税发〔2002〕119号)、《国家税务总局关于履行〈企业会计制度〉需求清晰的有关所得税问题的告诉》(国税发[2003]45号)、《关于企业股权转让有关所得税问题的弥补告诉》(国税函〔2004〕390号) 、《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的告诉》(财税[2006]21号)、《财政部 国家税务总局关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税〔2009〕59号)等规则。
依据这些规则，居民企业转让股权收入应当交纳企业所得税。其应税所得为企业股权转让收入扣除为获得该股权所发作的本钱的余额。企业所得税的税率可分为三种状况：1、税法规则法定税率为25%，不分内资企业和外资企业;2、国家需求要点扶持的高新技术企业税率为15%;3、小型微利企业税率为20%;均应向股权改变企业所在地的国税部分交纳。
企业在核算股权转让所得时，不得扣除被出资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所或许分配的金额。
在一般的股权生意(包含转让股票或股份)中，股权转让人应共享的被出资方累计未分配利润或累计盈利公积应确以为股权转让所得，不得确以为股息性质所得。
企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，出资方应共享的被出资方累计未分配利润和累计盈利公积应确以为出资方股息性质的所得。企业持股份额未超越95%，应按一般的股权生意承认股权转让所得并交纳企业所得税。
企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，股权转让收益或丢失=股权转让价-股权本钱价。其间，股权转让价，是指股权转让人就转让的股权所收取的包含现金、非钱银财物或许权益等方式的金额;如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权同时转让该股东留存收益权的金额(以不超越被持股企业账面分属为股权转让人的实有金额为限)归于该股权转让人的出资收益额，不计为股权转让价。股权本钱价，是指股东(出资者)出资入股时向企业实践交给的出资金额，或收买该项股权时向该股权的原转让人实践付出的股权转让价金额。
企业股权出资转让所得或丢失是指企业因收回、转让或清算处置股权出资的收入减除股权出资本钱后的余额。企业股权出资转让所得应并入企业的应交税所得，依法交纳企业所得税。
股权出资所得触及按税率差补税问题，即出资方企业适用的所得税税率高于被出资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规则的定时减税、免税优惠以外，其获得的出资所得应按规则还原为税前收益后，并入出资企业的应交税所得额，依法补缴企业所得税;而企业股权出资转让所得或丢失触及按适用税率交税问题，即应并入企业的应交税所得，依法交纳企业所得税。被出资企业对出资方的分配付出额，假如超越被出资企业的累计未分配利润和累计盈利公积金而低于出资方的出资本钱，视为出资收回，应冲减出资本钱;超越出资本钱的部分，视为出资方企业的股权转让所得，应交纳企业所得税。