国际税收竞争的动态分析及我国的对策

一、国际税收竞赛的动态剖析
(一)原因
经济全球化是经济开展逾越了国家边界，国际间经济联系日益扩展和加深，体现为产品和要素跨国活动日益频繁，规划日益巨大，覆盖面日益广泛。跟着经济全球化逐步鼓起和加深，各种有限经济资源在面临各国和区域不断胀大的需求时，其稀缺性体现得愈加显着和杰出。围绕着这些紧俏经济资源，代表各国和区域经济利益的政府迫于政治、经济的许多压力，也纷繁出头参加争夺经济资源，打开体系与准则的剧烈竞赛，而税收竞赛便是这些竞赛的成果或东西之一。从这一视点来讲，国际税收竞赛是经济全球化的一个必定现象。
(二)鼓起
税收竞赛自产生起就不断开展、充沛、繁殖、分散。税收竞赛是从涉外关税范畴起步的。跟着关税从财务关税向保护关税过渡，关税具有了“税收竞赛”的性质。为了争夺紧缺的联系国计民生含义的战略物资输入，相关国家竞相下降关税进口税率，甚至免税，所以关税战开端打响，而且愈演愈烈。一起税收竞赛在别的一个战场也逐步铺开，在一国之内，特别是在联邦制国家内，也呈现了税收竞赛。一些享有高度自治权的地方政府充沛利用手中税收立法权拟定出有利于本身开展的税收方针办法，使自己在日益剧烈的国内商场竞赛中成为赢家。在国与国之间，税收竞赛传统方式是给予外国出资人比本国人更优惠的税收待遇，如低税率、快速折旧、出资抵免甚至免税优惠方针的选用，以倾斜方针和优厚的税收利益来招引境外游资和技能惠顾。一些新式商场经济国家和刚刚实施敞开的国家充沛选用这种税收竞赛战略捉住机遇，完成了经济快速起飞。
(三)开展
近20年来，由于经济全球化进程加速，面临国际经济动乱和剧烈竞赛，各国尤其是经济发达国家为了进步本国竞赛力，也相继实施下降国内税收担负方针，掀起一波又一波国际减税浪潮，使得税收竞赛在全球规模内铺开。由于国际交易组织(WTO)约束和制止运用关税和非关税壁垒及财务补贴等手法进步本国竞赛力，惟有国内税还有比较大的回旋余地。所以各国把税收竞赛战略锁定在下降国内税税率、减轻税收担负，进步本国竞赛力方面。现代税收竞赛已不再把下降税负的优惠只是布施给外国出资人，而是对外、对内都统一实施低税方针，由于一国经济要开展，既要外国资源很多流入，一起也要能挽留住本国资源，不致于使本国资源成为他国政府税收竞赛的目标而外溢。
(四)开展轨道
1.天然趋势。适度有序的税收竞赛一过度恶性税收竞赛。如商场价格竞赛相同，恰当的竞赛能进步出产功率，增进社会福利;而无休止地大打价格战，无疑会形成两边或多方的功率一起丢失。经济全球化的不断加深进一步推动了交易自由化、本钱自由化、人员跨境活动频繁化，这将把处于税收竞赛漩涡中的各国政府面向愈加剧烈的深渊，经过税收竞赛现已取得全球化利益的国家总想保住胜势扩展优势，在首要稳住本国经济资源的一起，想方设法提高税收竞赛力去招引他国活动资源;而在竞赛中处于下风的国家和区域想方设法采纳更进一步的竞赛办法，争夺扭转局势。这样税收竞赛的规模越来越广、程度愈来愈深，初期适度有序的税收竞赛终将被过度的失控的税收竞赛、抵触所替代。税收竞赛正面效应会被其负面效应逐步蚕食和替代，税收抵触与对立好像难以避免。一方面，政府的税收方针极大地诱导着资源装备，作为公共部门的政府彻底替代了商场，发挥了装备资源的根底效果，违反了商场经济取向和规则，必然形成本国甚至全球功率和福利的重大丢失;另一方面，各国政府税收主权遍及沦丧，税基很多被腐蚀，公共产品及服务的供给难以为继。那将是商场的悲痛，政府的悲痛，更是全球化的悲痛。