增值税扩围后试点地区各行业的税务有哪些新变化

一、交通运送业
1、税目内容
包含陆路运送服务、水路运送服务、航空运送服务、管道运送服务。
2、税目改变
(1)铁路运送不在试点范围内;
(2)航空服务、打捞救助服务、装卸转移服务归在“现代服务业”中，曾经运营税税目归在“运送业”下;
3、税率改变
交通运送业扩围后增值税税率为11%，原运营税税率适用3%。
原交通运送业下“航空服务、打捞救助服务、装卸转移服务”
运营税子税目现为“现代服务业”，适用6%的增值税率。
4、运营税差额交税的规则(差额征运营税根据沪地税货[2010]28号，下同)
(1)交税人将承包的运送事务分给其他单位或许个人的，以其取得的悉数价款和价外费用扣除支交给其他单位或许个人的运送费用后的余额为计税运营额。
(2)航空股份有限公司(简称航空公司)与货运航空有限公司(简称货航公司)展开客运飞机腹舱联运事务时，航空公司以收到的腹舱收入为运营额;货航公司以其收到的货运收入扣除支交给航空公司的腹舱收入的余额为计税运营额。
(3)试点物流企业从事运送、仓储事务，应以取得的悉数运送事务收入减去交给其他运送企业的运费后的余额为运营额核算征收运营税，对取得的悉数仓储收入减去交给其他仓储合作方的仓储费后的余额为计税运营额。
5、现在首要免运营税方针
(1)自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或许个人供给的世界运送劳务免征运营税。
(2)注册在洋山保税港区内的交税人从事海上世界航运事务取得的收入免征运营税。
(3)注册在洋山保税港区内的交税人从事货品运送、仓储装卸转移事务取得的收入免征运营税。
6、扩围后首要增值税方针规则
(1)如契合运营税差额交税规则的，试点交税人支交给非试点交税人的价款，可差额承认出售额;
(2)试点区域一般交税人承受试点区域小规模交税人运送事务服务，按7%抵扣进项税;
(3)管道动输税负超越3%即征即退;
(4)试点交税人中的小规模交税人供给交通运送业服务和世界货品运送署理服务，依照国家有关运营税方针规则差额征收运营税的，其支交给试点交税人的价款，也答应从其取得的悉数价款和价外费用中扣除。
(5)增值税一般交税人承受试点交税人供给的应税服务，进项税可抵扣;
(6)航空公司供给飞机播洒农药服务免税;
(7)注册在洋山保税港区内试点交税人供给的国内货品运送服务、仓储服务和装卸转移服务，即征即退;
(8)试点区域运送企业未超越应税服务规范500万的自开票企业，应强制认定为一般交税人;
7、税款核算
(1)试点一般交税人应交增值税
应交增值税=「悉数价款 价外费用-支交给非试点交税人价款(假如适用差额交税)-支交给试点交税人价款(仅适用于世界货代事务且差额交税且未取得增值税专用发票)」*税率11%-(增值税专用发票注明的税额 海关进口增值税专用缴款书注明的增值税 农产口收买或出售发票按13%扣除率核算的税额 取得通用缴款书注明的增值税 承受的运送费用结算单据上注明的运送费用金额和7%的扣除率核算的进项税 承受试点交税人中小规模交税人供给的运送事务而取得的增值税专用发票上注明的价税算计和7%的扣除率核算的进项税)
(2)试点小规模交税应交增值税
应交增值税额=[悉数价款 价外费用-支交给非试点交税人价款(假如适用差额交税)-支交给试点交税人价款(仅适用于差额交税，且归于交通运送业或世界货代业)]*税率3%
8、剖析
(1)试点区域一般交税人供给运送事务税负上升8%，但购进的运送设备、油料开销能够抵扣17%的增值税。承受方可抵扣11%的增值税，扩围前能抵扣7%，多抵4%.因差额交税保存，一起因承受方多抵进项4%，可考虑税务收益同享。但全体税负需求结合企业详细本钱数据测算。
(2)试点区域小规模交税人税负下降2%，进项税不能抵扣，全体税负会下降。承受方可按7%抵扣，与承受非试点区域运送服务相同，不会带来轻视待遇。
(3)管道运送增值税税负保持在3%，和扩围前运营税率无改变，但能够抵设备、设备进项税，附加税会添加较多。
(4)试点一般交税人承受第六条一、二项服务时，会有4%的税差。能够恰当重视下。
(5)世界运送事务是否应免增值税应清晰;
二、研制和技能服务职业
1、首要包含内容。包含研制服务、技能转让服务、技能咨询服务、合同能源办理服务、工程勘测勘探服务。
2、税目改变
技能转让服务曾经归“转让无形财物”科目，现在归“现代服务业”。
3、税率改变
研制和技能服务职业扩围后增值税率为6%.扩围前运营税率为5%，
4、现在运营税差额交税的规则
(1)勘测规划单位将承当的勘测规划劳务分包或转包给其他勘测规划单位或个人，并由其一致收取价款的，以其取得的勘测规划总包收入减去支交给其他勘测规划单位或个人的勘测规划费后的余额为计税运营额。
5、扩围前免运营税方针
(1)交税人供给技能转让、技能开发和与之相关的技能咨询、技能服务，免运营税。
(2)契合条件的节能服务公司施行合同能源办理项目，取得的运营税应税收入，暂免征收运营税。
6、扩围后首要增值税方针规则
(1)如契合运营税差额交税规则的，试点交税人支交给非试点交税人的价款，可差额承认出售额;
(2)试点交税人供给技能转让、技能开发和与之相关的技能咨询、技能服务，免增值税。
(3)契合条件的节能服务公司施行合同能源办理项目中供给的应税服务免增值税。
(4)增值税一般交税人承受试点交税人供给的应税服务，进项税可抵扣;
7、税款核算
(1)试点一般交税人应交增值税
应交增值税=「悉数价款 价外费用-支交给非试点交税人价款(假如适用差额交税)-支交给试点交税人价款(仅适用于世界货代事务且差额交税且未取得增值税专用发票)」*税率6%-(增值税专用发票注明的税额 海关进口增值税专用缴款书注明的增值税 农产口收买或出售发票按13%扣除率核算的税额 取得通用缴款书注明的增值税 承受的运送费用结算单据上注明的运送费用金额和7%的扣除率核算的进项税 承受试点交税人中小规模交税人供给的运送事务而取得的增值税专用发票上注明的价税算计和7%的扣除率核算的进项税)
(2)试点小规模交税应交增值税
应交增值税额=[悉数价款 价外费用-支交给非试点交税人价款(假如适用差额交税)]*税率3%
8、剖析
(1)因差额交税和免税方针的保存，对试点交税人而言，税负不会有明显改变。对技能咨询和工程勘测勘探服务职业来说税负大体上升1%，但对承受方而言，或许情况下，能削减6%的增值税税负(限服务用于应税项目)。
(2)研制收买的设备的进项税假如不是专用于免税项目或不交税项目等，进项税可抵扣。
(3)试点增值税一般交税人因免税，将不能向客户开具增值税专用发票。小规模交税人因免税，也不能向税务机关申请代开增值税专用发票。客户也不会由于免税而添加税负本钱。
三、信息技能服务
1、首要包含内容。软件服务、电路规划及测验服务、信息系统服务、事务流程办理服务。
2、税目改变
无改变。
3、税率改变
信息技能服务业扩围后增值税率为6%，扩围前运营税率为5%.
4、现在运营税差额交税的规则
对本市技能先进型服务企业承受的境内信息技能外包、技能性事务流程外包和技能性知识流程外包事务再外包给其他单位的，以其取得的服务收入，扣除支交给分包方费用后的余额为计税运营额。
5、现在首要免运营税方针
(1)契合条件的离岸服务外包收入免运营税。
6、扩围后首要增值税方针规则
(1)如契合运营税差额交税规则的，试点交税人支交给非试点交税人的价款，可差额承认出售额;
(2)增值税一般交税人承受试点交税人供给的应税服务，进项税可抵扣;
(3)自2012年1月1日起至2013年12月31日，注册在上海的企业从事离岸服务外包事务中供给的应税服务契合条件的免增值税。
7、税款核算
(1)试点一般交税人应交增值税
应交增值税=[悉数价款 价外费用-支交给非试点交税人价款(假如适用差额交税)-支交给试点交税人价款(仅适用于世界货代事务且差额交税且未取得增值税专用发票)]*税率11%-(增值税专用发票注明的税额 海关进口增值税专用缴款书注明的增值税 农产口收买或出售发票按13%扣除率核算的税额 取得通用缴款书注明的增值税 承受的运送费用结算单据上注明的运送费用金额和7%的扣除率核算的进项税 承受试点交税人中小规模交税人供给的运送事务而取得的增值税专用发票上注明的价税算计和7%的扣除率核算的进项税)
(2)试点小规模交税应交增值税
应交增值税额=[悉数价款 价外费用-支交给非试点交税人价款(假如适用差额交税)-支交给试点交税人价款(仅适用于差额交税，且归于交通运送业或世界货代业)]*税率3%
8、剖析
(1)因差额交税和离岸外包事务免税方针的保存，税负影响不大。
(2)承受方契合条件，可抵扣承受服务发作的6%进项税，对上海此职业展开较有利。
四、文明构思服务
1、首要包含内容。规划服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务
2、税目改变
商标著作权转让服务，归于运营税税目中的“转让无形财物”，现在归于“现代服务业”。
3、税率改变
文明构思服务扩围后增值税率6%，扩围前运营税率5%.
4、现在运营税差额交税的规则
(1)对本市规划单位将承当的规划劳务分包给其他规划单位并由其一致收取价款的，以其取得的规划总包收入减去支交给其他规划单位规划费后的余额为计税运营额。
(2)专利和商标署理组织从事专利署理服务、商标署理服务，以专利和商标署理总收入，扣除支交给国家知识产权局专利局的专利规费和商标局的商标注册费后的余额为计税运营额。
(3)对本市有鉴证功能的管帐、税务、财物评价、律师、房地产土地评价、工程造价、专利署理等七类具有鉴证功能事务所(公司)之间展开协作项目，视同署理事务，可按取得的悉数收入扣除支交给协作方相关费用后的余额为计税运营额。
(4)从事广告署理事务的，以其悉数收入减去支交给其他广告公司或广告发布者(包含媒体、载体)的广告发布费后的余额为计税运营额。
(5)对举行或承办会议事务的组织，其直接向参展商收取的悉数价款和价外费用，可按规则扣除支交给第三方的场租费、场所建立费、广告费、食宿费、门票费及交通费后的余额依“服务业逐个署理业”税目征收运营税。
5、扩围前首要免运营税方针
个人转让著作权免运营税
6、扩围后首要增值税方针规则
(1)如契合运营税差额交税规则的，试点交税人支交给非试点交税人的价款，可差额承认出售额;
(2)增值税一般交税人承受试点交税人供给的应税服务，进项税可抵扣;
(3)个人转让著作权免增值税。
7、税款核算
(1)试点一般交税人应交增值税
应交增值税=[悉数价款 价外费用-支交给非试点交税人价款(假如适用差额交税)-支交给试点交税人价款(仅适用于世界货代事务且差额交税且未取得增值税专用发票)]*税率11%-(增值税专用发票注明的税额 海关进口增值税专用缴款书注明的增值税 农产口收买或出售发票按13%扣除率核算的税额 取得通用缴款书注明的增值税 承受的运送费用结算单据上注明的运送费用金额和7%的扣除率核算的进项税 承受试点交税人中小规模交税人供给的运送事务而取得的增值税专用发票上注明的价税算计和7%的扣除率核算的进项税)
(2)试点小规模交税应交增值税
应交增值税额=[悉数价款 价外费用-支交给非试点交税人价款(假如适用差额交税)-支交给试点交税人价款(仅适用于差额交税，且归于交通运送业或世界货代业)]*税率3%
8、剖析
(1)因差额交税和免税方针的保存，对试点企业来说税负影响较小。
(2)对承受服务方而言，契合能抵扣进项税的条件下，能抵扣承受服务发作的6%进项税，承受方税负将下降，这对试点区域此职业的展开及其有利。
五、物流辅佐服务
1、首要包含内容。航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货品运送署理服务、署理报关服务、仓储服务、装卸转移服务。
2、税目改变
(1)航空服务、打捞救助服务、装卸转移服务归在“现代服务业”中，曾经归“运送业”;
3、税率改变
物流辅佐服务增值税税率6%，而航空服务、打捞救助服务、装卸转移服务原运营税税率为3%，其它项原运营税税率为5%.
4、现在运营税差额交税的规则
(1)交税人将承包的运送事务分给其他单位或许个人的，以其取得的悉数价款和价外费用扣除支交给其他单位或许个人的运送费用后的余额为计税运营额。
(2)货品署理单位的运营额为其向客户收取的悉数价款和价外费用扣除支交给铁路、海运、航空、公路四大运送部分的运费，以及支交给港口码头、机场、铁路等有关部分的货运港务费、货品中转费、货品打包费、港口码头费、港口作业费、货品港务费、货品装卸费、货品港口建造费、货品保管费及各杂项作业费、报关费、出入境查验检疫费、熏蒸费、租借库房的库房费和货品稳妥费等费用后的余额作为运营税的计税根据，按“服务业—署理业”税目依5%税率征收运营税。对货品署理单位将货代事务再托付其它货代单位署理的，其货代事务收入，可扣除支交给其他货代单位的署理费用，就其余额按“服务业——署理业”税目依5%税率征收运营税。
(3)无船承运事务，以其向托付人收取的悉数价款和价外费用扣除其付出的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税运营额，按“服务业—署理业”税目征收运营税。
(4)对包机公司向旅客或货主收取的运营收入，应依照“服务业-署理业”税目征收运营税，其计税运营额为向旅客或货主收取的悉数价款减除支交给航空运送企业的包机费后的余额。
(5)署理报关事务以交税人向托付人收取的悉数价款和价外费用扣除支交给海关、查验检疫、预录入等单位的费用及国家税务总局规则的其他费用后的余额为计税运营额。付出海关的费用包含税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报送渠道费、仓储费;付出查验检疫单位的费用包含三检费、熏蒸费、消毒费、电子稳妥渠道费;付出预录入单位的费用包含预录费。
(6)试点物流企业从事运送、仓储事务，应以取得的悉数运送事务收入减去交给其他运送企业的运费后的余额为运营额核算征收运营税，对取得的悉数仓储收入减去交给其他仓储合作方的仓储费后的余额为计税运营额。
5、现在首要免运营税方针
无
6、扩围后首要增值税方针规则
(1)如契合运营税差额交税规则的，试点交税人支交给非试点交税人的价款，可差额承认出售额;
(2)增值税一般交税人承受试点交税人供给的应税服务，进项税可抵扣;
(3)试点交税人供给世界货品运送署理服务，依照国家有关运营税方针规则差额征收运营税的，其支交给试点交税人的价款，也答应从其取得的悉数价款和价外费用中扣除;(一般人取得增值税专用发票在外)
7、税款核算
(1)试点一般交税人应交增值税
应交增值税=「悉数价款 价外费用-支交给非试点交税人价款(假如适用差额交税)-支交给试点交税人价款(仅适用于世界货代事务且差额交税且未取得增值税专用发票)」*税率11%-(增值税专用发票注明的税额 海关进口增值税专用缴款书注明的增值税 农产口收买或出售发票按13%扣除率核算的税额 取得通用缴款书注明的增值税 承受的运送费用结算单据上注明的运送费用金额和7%的扣除率核算的进项税 承受试点交税人中小规模交税人供给的运送事务而取得的增值税专用发票上注明的价税算计和7%的扣除率核算的进项税)
(2)试点小规模交税应交增值税
应交增值税额=[悉数价款 价外费用-支交给非试点交税人价款(假如适用差额交税)-支交给试点交税人价款(仅适用于差额交税，且归于交通运送业或世界货代业)]*税率3%
8、剖析
(1)因差额交税和免税方针的保存，对试点企业来说税负影响较小，而航空服务、打捞救助服务、装卸转移服务税率添加3%，其它服务添加1%.
(2)对承受服务方而言，契合能抵扣进项税的条件下，能抵扣承受服务发作的6%进项税，承受方税负将或许下降，这对试点区域此职业的展开及其有利。
(3)注册在洋山保税港区内试点交税人供给的国内货品运送服务、仓储服务和装卸转移服务，即征即退。试点交税人将能向服务承受方开出增值税专用发票，承受方税负将或许下降。
六、有形动产租借服务
1、首要包含内容。有形动产融资租借、有形动产运营性租借。
2、税目改变
未经三大部分同意的企业从事融资租借取得收入归入“服务业，有资历的企业取得的收入归入”金融稳妥业“，现在归于”现代服务业“。
3、税率改变
扩围后增值税税率为17%，扩围前运营税税率为5%。
4、现在运营税差额交税的规则
(1)经中国人民银行、商务部(原对外贸易部)、国家经贸委同意运营融资租借事务的单位，经商务部、国家税务总局承认的融资租借试点企业以及外商投资融资租借公司从事融资租借事务的，以其向承租者收取的悉数价款和价外费用(包含残值)减除租借方承当的租借货品的实际本钱后的余额为计税运营额。以上所称租借货品的实际本钱，包含由租借方承当的货品的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、稳妥费和告贷的利息(包含外汇告贷和人民币告贷利息)。
5、现在首要免运营税方针
无。
6、扩围后首要增值税方针规则
(1)如契合运营税差额交税规则的，试点交税人支交给非试点交税人的价款，可差额承认出售额;
(2)增值税一般交税人承受试点交税人供给的应税服务，进项税可抵扣;
(3)融资租借事务税负超3%即征即退(限三大部分同意的);
(4)“老租借"合同在合同到期日之前持续依照现行运营税方针规则交纳运营税。
7、税款核算
(1)试点一般交税人应交增值税
应交增值税=[悉数价款 价外费用-支交给非试点交税人价款(假如适用差额交税)-支交给试点交税人价款(仅适用于世界货代事务且差额交税且未取得增值税专用发票)]*税率11%-(增值税专用发票注明的税额 海关进口增值税专用缴款书注明的增值税 农产口收买或出售发票按13%扣除率核算的税额 取得通用缴款书注明的增值税 承受的运送费用结算单据上注明的运送费用金额和7%的扣除率核算的进项税 承受试点交税人中小规模交税人供给的运送事务而取得的增值税专用发票上注明的价税算计和7%的扣除率核算的进项税)
(2)试点小规模交税应交增值税
应交增值税额=[悉数价款 价外费用-支交给非试点交税人价款(假如适用差额交税)-支交给试点交税人价款(仅适用于差额交税，且归于交通运送业或世界货代业)]*税率3%
8、剖析
(1)因差额交税的保存，对出售额或运营额的承认无影响，但全体税负上升12%，影响巨大。
(2)因对融资租借实施3%的即征即退，税负反而下降2%，一起因承租方承受租借方的17%增值税专用发票，税负将大为下降，对融资租借职业而言，影响巨大。
(3)尽管对运营租借而言添加税负12%，但因增值税有转价性，承受方和供给方将一起分管这12%的税负。这取决于企业的商业商洽了。
七、鉴证咨询服务
1、首要包含内容。认证服务、鉴证服务、咨询服务。
2、税目改变
无
3、税率改变
扩围后增值税率为6%，扩围前运营税率为5%。
4、现在运营税差额交税的规则
(1)对本市有鉴证功能的管帐、税务、财物评价、律师、房地产土地评价、工程造价、专利署理等七类具有鉴证功能事务所(公司)之间展开协作项目，视同署理事务，可按取得的悉数收入扣除支交给协作方相关费用后的余额为计税运营额。
5、现在首要免运营税方针
无。
6、扩围后首要增值税方针规则
(1)如契合运营税差额交税规则的，试点交税人支交给非试点交税人的价款，可差额承认出售额;
(2)增值税一般交税人承受试点交税人供给的应税服务，进项税可抵扣;
7、税款核算
(1)试点一般交税人应交增值税
应交增值税=「悉数价款 价外费用-支交给非试点交税人价款(假如适用差额交税)-支交给试点交税人价款(仅适用于世界货代事务且差额交税且未取得增值税专用发票)」*税率11%-(增值税专用发票注明的税额 海关进口增值税专用缴款书注明的增值税 农产口收买或出售发票按13%扣除率核算的税额 取得通用缴款书注明的增值税 承受的运送费用结算单据上注明的运送费用金额和7%的扣除率核算的进项税 承受试点交税人中小规模交税人供给的运送事务而取得的增值税专用发票上注明的价税算计和7%的扣除率核算的进项税)
(2)试点小规模交税应交增值税
应交增值税额=[悉数价款 价外费用-支交给非试点交税人价款(假如适用差额交税)-支交给试点交税人价款(仅适用于差额交税，且归于交通运送业或世界货代业)]*税率3%
8、剖析
(1)因差额交税的保存，对出售额或运营额的承认无影响，但全体税负上升1%，影响较小。
(2)承受方因承受服务将取得抵扣6%的增值税，承受方和供给方将同享此税收利益。